Решение от 15.02.2021 по делу № 2а-937/2021 от 23.10.2020

Дело № 2а-937/2021

УИД - 24RS0032-01-2020-004400-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск                                      15 февраля 2021 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи С.С. Сакович,

при секретаре Машинистовой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к Р. о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю /далее Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю/, обратилась в суд с административным исковым заявлением к Р. о взыскании недоимки и пени по налогам.

Требования мотивированы тем, что Р. в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю, представленным в инспекцию на ответчике зарегистрирован земельный участок. Размер земельного налога за 2014-2017 год, подлежащий уплате ответчиком, составляет 2589 рублей 76 копеек. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного земельного налога начислена пеня в общем размере 60 рублей 30 копеек. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление по уплате налогов. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования № от 29.08.2016 года, № от 22.12.2016, № от 13.02.2018, № от 29.01.2019 года. До настоящего времени требование в части уплаты налогов и пени не исполнено. 06.05.2020 года мировым судьей судебного участка №60 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с Р. задолженности и пени по налогам. 08.04.2020 года по заявлению должника указанный судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю просит взыскать с ответчика Р. недоимку по земельному налогу за 2014-2017 год в размере 2589 рублей 76 копеек, пени по земельному налогу в размере 60 рублей 30 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю Р. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела был извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю.

Административный ответчик Р. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в соответствии со    ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю, представленным в инспекцию в соответствии со ст. 85 НК РФ за ответчиком Р. зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №.

Расчет земельного налога за 2014-2017 год произведен налоговым органом в налоговых уведомлениях № от 24.08.2018 года, № от 10.07.2017 года, № от 06.08.2016 года, № от 10.04.2015 года, направленных в адрес ответчика в соответствии со статьей 52 НК РФ и составляет 2576 рублей 00 копеек. Истцом заявлены требования о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 2529 рублей 46 копеек.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ей начислены пени в размере 60 рублей 31 копеек.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком недоимки по земельному налогу и пени не представлено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Р. своей обязанности по уплате земельного налога в установленный в налоговых уведомлениях срок, в адрес ответчика Межрайонной ИФНС №17 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по адресу ей места жительства почтой заказной корреспонденцией согласно почтовых реестров заказных писем, направлены требования об уплате задолженности и пени по земельному налогу за 2014-2017 года, которые считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, а именно:

    - требование № от 29.08.2016 года на сумму налога 314 рублей 00 копеек, пени 30 рублей 03 копейки со сроком оплаты до 07.10.2016 года;

    - требование № от 22.12.2016 года на сумму налога 754 рубля 00 копеек, пени 05 рублей 03 копейки со сроком оплаты до 07.02.2017 года;

    - требование № от 13.02.2018 года на сумму налога 754 рубля 00 копеек, пени 14 рублей 42 копейки со сроком оплаты до 06.04.2018 года;

    - требование № от 29.01.2019 года на сумму налога 754 рубля 00 копеек, пени 10 рублей 83 копейки со сроком оплаты до 26.03.2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции от 20.07.2020 года, действовавшей на момент обращения с иском в суд) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из требований об уплате земельного налога за 2014-2017 год, общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2017 год подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Следовательно, предельный срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в данном случае является 07.04.2020 года (07.10.2016 года + 3 года + 6 месяцев).

    Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска с требованием о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по земельному налогу, пени на основании которого мировым судьей судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска 08 апреля 2020 года вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных Р. письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи судебного участка № 60 в Ленинском районе г. Красноярска от 06 мая 2020 года.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным иском к Р. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2017 год, пени 23 октября 2020 года.

Следовательно, срок для обращения в суд с данным требованием истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2017 год, пени, административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с Р. недоимки по земельному налогу за 2014-2017 год в размере 2529 рублей 46 копеек, пени в размере 60 рублей 30 копеек, является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки и пени по земельному налогу за 2014-2017 год, административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче административного искового заявления имущественного характера).

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ №17 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014-2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2529 ░░░░░░ 46 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 60 ░░░░░░ 30 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 2589 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 76 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ 02 ░░░░░ 2021 ░░░░.

░░░░░                                                                                                        ░.░. ░░░░░░░