Решение по делу № 2а-1076/2019 от 11.09.2019

Дело №2а-1076/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» декабря 2019г. г. Рассказово.

Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Безукладовой Л.Г.,

при секретаре Алпацкой Я.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к Горбунову Д. А. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Тамбову обратилась в суд с административным иском к Горбунову Д.А., в котором просит ( с учётом заявления об уточнении исковых требований от 07.11.2019) взыскать с административного ответчика

задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 422 345 руб., за 2016г. в размере 422345 руб., за 2017 года в размере 123043 руб.;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 311 759 руб., за 2016г. в размере 105 194 руб., за 2017 год в размере 163 087 руб.;

пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 13895,03 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 8328,32 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Тамбовской области, в собственности Горбунова Д.А. находится ряд объектов недвижимого имущества, расположенных на территории муниципального образования Городской округ г.Тамбов:

земельные участки по следующим адресам: <адрес>

нежилые строения по адресам: <адрес>

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2015-2017 г.г. в следующих размерах:

по земельному участку с кадастровым № за 2015г. - 316 165 руб., 2016 г.- 316 165 руб., за 2017 год - 258 330 руб.;

по земельному участку с кадастровым № за 2015г. – 106180 руб., за 2016г. - 106180 руб., за 2017г. – 106180 руб. За 3 вышеуказанных года сумма земельного налога, подлежащая уплате, составила 1 210 100 руб.

    Административным ответчиком 30.12.2017 была оспорена кадастровая стоимость земельных участков. В результате чего решением Тамбовского областного суда от 12.03.2018 установлена кадастровая стоимость, равная рыночной. На основании решения суда был произведен перерасчет земельного налога за 2017 год. С учетом перерасчета сумма задолженности по земельному налогу составил 967733 руб.

    Также административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017г.г.:

    по объекту с кадастровым № за 2015г. - 36456 руб., за 2016г. – 42 241 руб., за 2017г. – 64886 руб.,

    по объекту с кадастровым № за 2015г. – 275303 руб., за 2016г. – 318987 руб., за 2017год применена кадастровая стоимость, установленная решением Тамбовского областного суда от 12.03.2018, и размер налога составил 152 561 руб.

    Наряду с этим в связи с регистрацией дд.мм.гггг в качестве индивидуального предпринимателя с применением упрощенной системы налогообложения административному ответчику предоставлена предусмотренная п.3 ст.346.11 НК РФ льгота в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за последние 3 месяца налогового периода. В результате сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате за 2015-2017г.г. составила 836 073 руб.

Ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Исходя из установленного срока уплаты налога (01.12.2018) и его переноса на 03.12.2018, т.к. 1 и 2 декабря являлись выходными днями, на дату направления требования об уплате налога №3122 от 29.01.2019 просрочка исполнения обязанности по плате налога составила 56 дней. Пени по земельному налогу составил 13 895,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц составил 12004,49 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Тамбову Поздняков Ю.А. административный иск поддержал, с учётом заявления об уточнении исковых требований.

Административный ответчик Горбунов Д.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Его представитель Горбунов А.Д. в судебном заседании считает, что исковые требования ИФНС России по г.Тамбову в части взыскания задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество за 2015г. не подлежат удовлетворению, так как ИФНС России по г.Тамбову уже обращалась с иском к Горбунову Д.А. о взыскании указанной задолженности за 2015 год. Решением Рассказовского районного суда от 18.01.2019 ИФНС России по Тамбову отказано в удовлетворении исковых требований. В этой части производство по делу предлежит прекращению.

Исследовав материалы дела, заслушав участвующих в деле лиц, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 и п.2 ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

На основании ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.397, ст.409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Материалами дела подтверждается, что Горбунов Д.А. является собственником земельных участков и зданий, расположенных на территории г.Тамбова, следовательно, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление №3077742 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2015-2017 г., налога на имущество физических лиц за 2015-2017г.г., в том числе по объектам, расположенным на территории г.Тамбова, а также налоговое уведомление №142846618 от 25.09.2018 о перерасчете транспортного налога и уплате земельного налога за 2015-2015г.г. и налоговое уведомление №77856222 от 27.09.2018 об уплате земельного налога за 2017г., по сроку уплаты 03.12.2018.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщику Горбунову Д.А. направлено требование №3122 от 29.01.2019, в котором предложено в добровольном порядке уплатить земельный налог в размере 967733 руб., налог на имущество физических лиц в размере 890434 руб., а также пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц в срок до 26.03.2019.

В связи с неисполнением требования №3122 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 17.05.2019 мировым судьёй судебного участка №1 Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-897/2019 о взыскании с Горбунова Д.А. задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц и пени. Определением мирового судьи от 06.06.2019 судебный приказ от 17.05.2019 отменен. Настоящий административный иск поступил в суд 11.09.2019.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Вместе с тем, судом установлено, что ИФНС России по г.Тамбову обращалась в суд с иском к Горбунову Д.А. о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015г. по требованию №242 от 24.02.2017. Решением Рассказовского районного суда Тамбовской области от 18.01.2019 по делу №2а-56/2019 ИФНС России по г.Тамбову отказано в удовлетворении исковых требований к Горубнову Д.А.

Поскольку требования о взыскании задолженности за 2015г. уже были рассмотрены судом, и в их удовлетворении было отказано, суд приходит к выводу, что исковые требования в части взыскания задолженности по налогам за 2015г. удовлетворению не подлежат.

Поскольку настоящий административный иск предъявлен на основании требования №3122 от 29.01.2019, т.е. по иным основаниям, чем ранее рассмотренный иск, оснований для прекращения производства по делу в части требований о взыскании задолженности за 2015г. судом не усматривается.

Анализируя исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2016 и 2017г. подлежат удовлетворению.

В отношении требований о взыскании пени по земельному налогу и пени по налогу на имущество судом установлено, что пени по налогу на имущество начислены исходя из размера недоимки по земельному налогу – 967733 руб., по налогу на имущество- 836 073 руб.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогам за 2015г. было отказано, расчёт пени следует произвести без учёта задолженности за 2015г., т.е. размер недоимки для исчисления пени по земельному налогу составит 545 388 руб., по налогу на имущество- 268 282 руб. руб.

Размер пени по земельному налогу, начисленный на недоимку в размере 545 388 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 составляет 11 216,81 руб.

Размер пени по налогу на имущество физических лиц, начисленный на недоимку в размере 268 282 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 составляет 5517,67 руб.

Таким образом, исковые требования в части взыскания пени подлежат удовлетворению частично.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 11 504,03 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тамбову удовлетворить частично.

    Взыскать с Горбунова Д. А., дд.мм.гггг года рождения в доход местного бюджета г.Тамбова:

земельный налог за 2016 года в сумме 422345 руб., за 2017 год в сумме 123 043 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 105 194 руб., за 2017 год в сумме 163 087 руб.,

пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 11 216,81 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 5517,67 руб.

Всего взыскать с Горбунова Д. А. задолженность по налогам и пени в сумме 830 403,48 руб.

В остальной части требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с Горбунова Д. А. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 11 504,03 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                          Л.Г.Безукладова

Решение принято в окончательной форме 16 декабря 2019 года.

Судья                     Л.Г.Безукладова