Решение по делу № 2-1093/2023 от 05.09.2023

УИД 11RS0№-08 Дело №

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ Р. Ф.

г. Усинск 5 декабря 2023 года

Усинский городской суд Республики Коми,

в составе председательствующего судьи Лариной Л.В.

при секретаре Сергеевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Андреевой Е. А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Р. К. о взыскании недоначисленных сумм денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска, процентов за задержку выплат, компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л:

Андреева Е.А. обратилась в суд с иском к ИФНС по г. Усинску Республики Коми о взыскании недоначисленного денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 313 762,88 рубля, процентов за задержку выплаты денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 73 401,34 рубль, компенсации морального вреда в размере 10 000,00 рублей.

В обоснование исковых требований указала, что с дд.мм.гггг. работает в ИФНС по г. Усинску Республики Коми, с дд.мм.гггг. в должности начальника отдела камеральных проверок №.

После получения расчетного листа за июль дд.мм.гггг. ей стало известно, что при расчете ежемесячного денежного содержания для расчета отпускных работодателем, в нарушение положений действующего законодательства, не учитывались средства материального стимулирования, что привело к неверному исчислению и занижению суммы отпускных выплат. За задержку выплаты недоначисленных сумм денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска просит взыскать проценты в порядке ст. 236 Трудового кодекса РФ, а также компенсацию морального вреда за нарушение её прав.

В судебное заседание истец, извещенная надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явилась, просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Усинску Республики Коми реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми, которое является ее правопреемником.

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми Мелехова О.Ю., действующая на основании доверенности, представила возражения на исковые требования, в которых иск не признала. Указала, что служебный контракт с истцом расторгнут дд.мм.гггг. в связи с сокращением должностей гражданской службы (п. 8.2 ч. 1 ст. 37 Федерального закона от дд.мм.гггг. № 79-ФЗ) приказом ИФНС по г. Усинску Республики К. от дд.мм.гггг. №. Расчет выплат истцу производился работодателем в соответствии с требованиями действующего законодательства, средства материального стимулирования, доведенные сверх установленного фонда оплаты труда, не подлежат включению в денежное содержание федеральных государственных служащих, при исчислении спорных выплат. Просит применить пропуск истцом срока для обращения в суд, установленный ч. 2 ст. 392 Трудового кодекса РФ, по требованиям, предъявленным за период до дд.мм.гггг.. Ввиду отсутствия задолженности по выплатам не подлежат удовлетворению требования о взыскании денежной компенсации за задержку выплат и компенсации морального вреда, размер требуемой компенсации морального вреда не отвечает требованиям разумности и справедливости. По мнению ответчика, в резолютивной части решения следует указать сумму, которую необходимо удержать в качестве налога на доходы физических лиц и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Андреева Е.А. проходила государственную гражданскую службу в ИФНС по г. Усинску Республики К. с дд.мм.гггг. в должности специалиста 1 разряда отдела камеральных проверок; с дд.мм.гггг. переведена на должность начальника отдела камеральных проверок №; приказом № от дд.мм.гггг. служебный контракт расторгнут с дд.мм.гггг. на основании п. 8.2 ч. 1 ст. 37 Федерального закона от дд.мм.гггг. № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (в связи с сокращением должностей государственной гражданской службы) №

Федеральный закон от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» (далее - Закон № 79-ФЗ), как следует из его преамбулы, устанавливает правовые, организационные и финансово-экономические основы государственной гражданской службы Российской Федерации.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 14 Закона № 79-ФЗ, гражданский служащий имеет право на оплату труда и другие выплаты в соответствии с данным федеральным законом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и со служебным контрактом.

Оплата труда гражданского служащего производится в виде денежного содержания, являющегося основным средством его материального обеспечения и стимулирования профессиональной служебной деятельности по замещаемой должности гражданской службы (часть 1 статьи 50 Закона № 79-ФЗ).

На основании ч. 10 ст. 46 Закона № 79-ФЗ выплата денежного содержания гражданскому служащему за период ежегодного оплачиваемого отпуска должна производиться не позднее чем за 10 календарных дней до начала указанного отпуска.

В силу ст. 69 Закона № 79-ФЗ, индивидуальный служебный спор - неурегулированные между представителем нанимателя и гражданским служащим либо гражданином, поступающим на гражданскую службу или ранее состоявшим на гражданской службе, разногласия по вопросам применения законов, иных нормативных правовых актов о гражданской службе и служебного контракта, о которых заявлено в орган по рассмотрению индивидуальных служебных споров.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Закона № 79-ФЗ индивидуальные служебные споры рассматриваются следующими органами по рассмотрению индивидуальных служебных споров: 1) комиссией государственного органа по служебным спорам; 2) судом.

Сроки обращения в суд за рассмотрением служебного спора определяются в порядке, установленном трудовым законодательством применительно к рассмотрению и разрешению индивидуальных трудовых споров (ч. 17 ст. 70 Закона № 79-ФЗ).

На основании ч. 2 ст. 392 Трудового кодекса РФ за разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, он имеет право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты указанных сумм, в том числе в случае невыплаты или неполной выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику при увольнении.

Ответчиком заявлено о применении пропуска истцом срока на обращение в суд с требованием о взыскании денежного содержания за периоды ежегодных оплачиваемых отпусков за период до дд.мм.гггг., то есть за пределами 12 месяцев, предшествующих обращению истца в суд.

Из материалов дела следует, что денежное содержание за период службы начислялось и выплачивалось истцу ежемесячно, все составные части заработной платы и суммы отпускных отражались в расчетных листках, истец имела возможность в любое время обратиться к работодателю нанимателя за получением разъяснений о порядке расчета сумм денежного содержания и, в случае несогласия с произведенными расчетами, оспорить их в судебном порядке.

С исковым заявлением истец обратилась в суд дд.мм.гггг., соответственно, истцом пропущен срок на обращение в суд за разрешением индивидуального трудового спора по произведенным выплатам к ежегодному оплачиваемому отпуску, за период до дд.мм.гггг. включительно, соответственно, за указанный период исковые требования не подлежат удовлетворению, ввиду пропуска истцом срока на обращение в суд.

В пределах срока на обращение суд заявлены требования о взыскании денежного содержания за периоды ежегодного оплачиваемого отпуска: с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг..

Периоды ежегодных оплачиваемых отпусков подтверждаются представленными в материалы дела копиями соответствующих приказов и сторонами не оспариваются (л.д.32-34).

Частью 2 статьи 50 Федерального закона № 79-ФЗ установлено, что денежное содержание гражданского служащего стоит из месячного оклада гражданского служащего в соответствии с замещаемой им должностью гражданской службы (далее - должностной оклад) и месячного оклада гражданского служащего в соответствии с присвоенным ему классным чином гражданской службы, или классным чином юстиции, или дипломатическим рангом (далее - оклад за классный чин), которые составляют оклад месячного денежного содержания гражданского служащего (далее - оклад денежного содержания), а также из ежемесячных и иных дополнительных выплат.

К дополнительным выплатам относятся: ежемесячная надбавка к должностному окладу за выслугу лет на гражданской службе; ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия гражданской службы; ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну; премии за выполнение особо важных и сложных заданий, порядок выплаты которых определяется представителем нанимателя с учетом обеспечения задач и функций государственного органа, исполнения должностного регламента; ежемесячное денежное поощрение; единовременная выплата при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска и материальная помощь, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда гражданских служащих (часть 5 статьи 50 Федерального закона № 79-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 50 Федерального закона № 79-ФЗ, гражданским служащим производятся другие выплаты, предусмотренные соответствующими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

Порядок исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, в том числе на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске, урегулирован специальными нормативными актами, до 01.01.2023 - Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. № 562, а с 01.01.2023 Правилами исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01.04.2022 № 554.

Исчисление денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске и расчет денежной компенсации за неиспользованные отпуска производятся в соответствии с пунктом 6 Правил от 6 сентября 2007 г. № 562 (до 01.01.2023).

Согласно абзацу 1 пункта 6 Правил от 6 сентября 2007 г. № 562, при исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно учитываются премии за выполнение особо важных и сложных заданий и материальная помощь в размере 1/12 каждой из фактически начисленных выплат за 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Согласно п. 7 Правил от 01.04.2022 № 554, действующих с 01.01.2023, в случаях, предусмотренных подпунктом «а» пункта 1 настоящих Правил (в том числе на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске), гражданскому служащему сохраняемое денежное содержание исчисляется за весь соответствующий период как за фактически отработанное время. Сохраняемое денежное содержание при этом состоит из оклада денежного содержания и дополнительных выплат, предусмотренных подпунктами «б» - «д» пункта 3 и пунктом 4 настоящих Правил. При исчислении денежного содержания на период нахождения гражданского служащего в ежегодном оплачиваемом отпуске дополнительно к сохраняемому денежному содержанию также учитываются 1/12 размера выплат, предусмотренных подпунктами «е» и «з» пункта 3 настоящих Правил, начисленных гражданскому служащему в течение 12 календарных месяцев, предшествующих дню ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск.

Выплаты на материальное стимулирование федеральных государственных гражданских служащих сверх установленного фонда оплаты труда, не упомянуты в Правилах, в связи с чем, не учитывались ответчиком при расчете денежного содержания истца в целях исчисления денежного содержания за период отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск и компенсации при увольнении.

В силу части 1 статьи 51 Федерального закона № 79-ФЗ, фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и фонд оплаты труда работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной гражданской службы, составляют фонд оплаты труда федеральных гражданских служащих и работников федерального государственного органа.Согласно частям 2 и 3 статьи 51 Федерального закона № 79-ФЗ, при формировании фондов оплаты труда гражданских служащих государственных органов предусматриваются средства для осуществления выплат, установленных частями 2 и 5 статьи 50 настоящего Федерального закона. Фонды оплаты труда федеральных гражданских служащих федеральных государственных органов и фонды оплаты труда гражданских служащих субъектов Российской Федерации государственных органов субъектов Российской Федерации формируются за счет средств соответствующих бюджетов, предусмотренных для финансового обеспечения выплат, установленных частями 2 и 5 статьи 50 настоящего Федерального закона, а также для финансового обеспечения: 1) выплаты районного коэффициента (коэффициента) в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, в размерах, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации соответственно; 2) выплаты в отдельных государственных органах повышенного денежного содержания, размер которого устанавливается Президентом Российской Федерации и нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации соответственно; 3) иных выплат, установленных настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации соответственно.

Согласно части 6 статьи 51 Федерального закона № 79-ФЗ, порядок формирования фонда оплаты труда федеральных государственных гражданских служащих и работников федерального государственного органа устанавливается Президентом Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

В рамках мероприятий, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 601 «Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления» в части совершенствования системы оплаты труда (денежного содержания) гражданских служащих, предусмотренных к реализации в 2014 году, принято Постановление Правительства Российской Федерации от 27.03.2014 № 238-7, предусматривающее в 2014 году объемы бюджетных ассигнований федерального бюджета федеральным государственным органам сверх установленного фонда оплаты труда на дополнительное материальное стимулирование гражданских служащих их центральных аппаратов и территориальных органов.

Согласно разъяснениям письма Министерства финансов РФ от 15 июля 2014 года № 14-04-05/34482, для исчисления денежного содержания (на период нахождения гражданского служащего в ежегодно оплачиваемом отпуске, для выплаты компенсации при увольнении с федеральной государственной гражданской службы в связи с реорганизацией или ликвидацией федерального государственного органа, изменением его структуры либо сокращением должностей федеральной государственной гражданской службы) в соответствии с пунктами 6 и 8 Правил исчисления размеров денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 6 сентября 2007 г. № 562, дополнительно к выплатам, которые входят в состав денежного содержания гражданских служащих, определенный статьей 50 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-ФЗ, следует учитывать суммы средств, выплаченных гражданским служащим в виде материального стимулирования, осуществляемого за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 марта 2014 г. №238-7.

Следовательно, материальное стимулирование за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета сверх установленного фонда оплаты труда относится к иным дополнительным выплатам, предусмотренным ч. 10 ст. 50 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, входящим в состав денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих и подлежит учету при расчете среднего заработка для оплаты денежного содержания на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске.

Проверив расчет, представленный истцом, с учетом средств материального стимулирования, и не оспоренный ответчиком, суд кладет его в основу принимаемого решения, поскольку он соответствует приведенным положениям Правил № и №.

С учетом перерасчета начисленных сумм спорных выплат с ответчика в пользу истца подлежат взысканию следующие недополученные суммы:

- отпуск с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.: начислено 31 400,82 рублей, подлежало начислению 75 216,25 рублей, доначислено – 43 815,43 рублей;

- отпуск с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.: начислено 48 038,64 рублей, подлежало начислению 79 473,93 рубля, доначислено 31 435,29 рублей;

- отпуск с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.: начислено – 134 922,90 рубля, подлежало начислению 194 436,55 рублей, доначислено 59 513,65 рубля.

Общая сумма недоначисленного денежного содержания на период нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске в пределах срока исковой давности составляет 134 764,37 рубля.

В силу ст. 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

На основании части 10 статьи 46 Закона № 79-ФЗ выплата денежного содержания гражданскому служащему за период ежегодного оплачиваемого отпуска должна производиться не позднее чем за 10 календарных дней до начала указанного отпуска.

Истцом предъявлено требование о взыскании процентов за задержку выплат согласно произведенному им расчету, проценты рассчитаны за задержку выплаты денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска по день подачи искового заявления в суд – дд.мм.гггг., в связи с чем, судом также производится расчет в пределах периода, указанного истцом, поскольку иного срока формулировка искового требования не содержит.

При выплате денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска работодатель обязан удержать из него налоги (п. 4 ст. 226 Налогового Кодекса РФ). Следовательно, сумма налога на доходы физических лиц не является частью невыплаченной заработной платы, соответственно, компенсация за задержку выплат рассчитывается от сумм, подлежащих фактической выплате работнику, то есть за вычетом НДФЛ.

При расчете, в порядке, установленном ст. 236 Трудового кодекса РФ, с применением ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующие периоды, к взысканию с ответчика в пользу истца подлежит денежная компенсация за задержку выплаты денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска, в сумме – 9 898,58 рублей:

- отпуск с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., недополученная сумма – 38 119,42 рублей (43 815,43 рублей-13%); компенсация за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 5611,18 рубль (38119,42 рублей х 237 дней х 7,5%/150) + (38119,42 рублей х 21 день х 8,5% /150) + (38119,42 рубля х 21 день х 12%/150);

- отпуск с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., недополученная сумма – 27 348,70 рублей (31 435,29 рублей-13%), компенсация за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 2 671,97 рубля (27 348,70 рублей х 138 дней х 7,5%/150) + (27 348,70 рублей х 21 день х 8,5% /150) + (27 348,70 рублей х 21 день х 12%/150);

- отпуск с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., недополученная сумма – 51 776,88 рублей (59 513,65 рубля-13%), компенсация за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. – 1 615,43 рублей (51 776,88 рублей х 5 день х 7,5%/150) + (51 776,88 рублей х 21 день х 8,5% /150) + (51 776,88 рублей х 21 день х 12%/150).

В соответствии со ст. 237 Трудового кодекса РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» размер компенсации морального вреда определяется судом исходя из конкретных обстоятельств каждого дела с учетом объема и характера, причиненных работнику нравственных или физических страданий, степени вины работодателя, иных заслуживающих внимания обстоятельств, а также требований разумности и справедливости.

Суд принимает во внимание допущенные ответчиком нарушения трудового законодательства и трудовых прав истца в части несвоевременного получения, причитающихся выплат в полном объеме и находит требование о взыскании компенсации морального вреда подлежащим удовлетворению, с учетом степени и продолжительности нравственных страданий истца, характера допущенных нарушений предъявленная истцом сумма компенсации морального вреда в размере 10 000 рублей, отвечает требованиям разумности и справедливости и подлежит взысканию с ответчика в пользу истца.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ, доход физического лица признается объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу приведенных правовых норм суммы, подлежащие налогообложению, определяются требованиями закона, применительно к настоящему спору, к таковым относится денежное содержание за период ежегодного оплачиваемого отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск, проценты за задержку выплат, которые являются объектом налогообложения и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

    Суд не является налоговым агентом, в трудовом и налоговом законодательстве не содержится норм, предусматривающих возможность вынесения судом решения о взыскании с гражданина сумм налога на доходы физических лиц при рассмотрении дела по его иску о взыскании заработной платы и иных выплат, поскольку исчисление и удержание налогов относится к компетенции работодателя, как налогового агента по удержанию налога из дохода работника и его перечислению в бюджетную систему, следовательно, суммы задолженности подлежит указанию в резолютивной части решения без вычета налога на доходы физических лиц.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Андреевой Е. А. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми о взыскании недоначисленных сумм денежного содержания за период ежегодного оплачиваемого отпуска, процентов за задержку выплат, компенсации морального вреда – удовлетворить частично.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми в пользу Андреевой Е. А. денежное содержание за период ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 134 764,37 рубля (с учетом НДФЛ), проценты за задержку выплат в размере 9 898,58 рублей, компенсацию морального вреда в размере 10 000,00 рублей, всего: 154 662 (сто пятьдесят четыре тысячи шестьсот шестьдесят два) рубля 95 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований Бондарь М. В. к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Коми - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 12.12.2023.

Председательствующий – подпись

Копия верна: судья                           Л.В. Ларина