Решение по делу № 2а-1984/2022 от 21.06.2022

Дело № 2а-1984/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Элиста 22 июля 2022 года

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Согдановой Е.Е.,

при секретаре Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к Сарееву Василию Васильевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. Согласно справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) от 24.05.2021 представленной налоговым агентом АО «Тинькофф банк» за 2020 Сареевым В.В. получен доход в размере 5 000 руб., с которого не удержан налог в размере 13 % - 650 руб. Сареев В.В. с 14.03.2018 по 15.11.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в период осуществления предпринимательской деятельности, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. По результатам камеральной проверки на ЕНДВ за 1 квартал 2019 по представленной декларации № 805568590 от 13.06.2019 и на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 219 от 27.01.2020 Сарееву В.В. исчислен штраф в размере 1 000 руб. Согласно сведениям о состоянии задолженности по обязательным платежам за Сареевым В.В. числится задолженность в сумме 12 412,27 руб. Указанная задолженность по уплате страховых взносов, пени за нарушение законодательства о налогах и сборах, недоимки по налогу на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, штрафа в настоящее время не погашена. УФНС по РК в отношении налогоплательщика выставлены требования, однако сумма задолженности должником не уплачена. Просит суд взыскать с Сареева В.В. в пользу УФНС России по РК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере – 4812,71 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере 1 094,24 руб.; недоимку по налогу на доходы физических с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 650 руб., пени за период с 15.12.2021 по 18.12.2021 – 2,76 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере 4852,56 руб.; штраф в размере 1 000 руб., всего 12 412,27 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по РК не явился.

Административный ответчик Сареев В.В. в суд не явился, ходатайств не поступало.

В силу ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч.1 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (действовавшей в спорный период) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (действовавшей в спорный период) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что согласно справке о доходах физических лиц (2-НДФЛ) от 24.05.2021 представленной налоговым агентом АО «Тинькофф банк» за 2020 Сареевым В.В. получен доход в размере 5 000 руб., с которого не удержан налог в размере 13 % - 650 руб. Сареев В.В. с 14.03.2018 по 15.11.2019 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. По результатам камеральной проверки на ЕНДВ за 1 квартал 2019 по представленной декларации № 805568590 от 13.06.2019 и на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 219 от 27.01.2020 Сарееву В.В. исчислен штраф в размере 1 000 руб.

В соответствии с ч.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Из материалов дела следует, что УФНС по г. Элисте в адрес Сареева В.В. выставлено требование № 12379 по состоянию на 18.03.2020 со сроком уплаты до 14.04.2020 об уплате штрафа – 1000 руб.; требование № 57889 по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 01.02.2022 об уплате недоимки по налогу на доходы физических с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 650 руб., пени – 2,11 руб.; требование № 61025 по состоянию на 19.12.2021 со сроком уплаты до 04.02.2022 об уплате пени по налогу на доходы физических с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере– 0,65 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период в размере 321,47 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период в размере– 4 531,09 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., – 4812,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС, начиная с 01.01.2017г., – 1094,24 руб., всего 10760,16 руб.

В предоставленный для добровольного исполнения срок административный ответчик возложенную на него обязанность не исполнил.

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В тоже время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Сареевым В.В. задолженность по налогам в общей сумме 12 412,27 руб. не уплачена по настоящее время.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 05.04.2022 судебный приказ о взыскании с Сареева В.В. задолженности по налогам на общую сумму 12 412,27 руб. отменен.

Таким образом, в установленный срок административный ответчик возложенную на него обязанность в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем налоговый орган в пределах сроков, установленных налоговым законодательством, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 05.04.2022 – 21.06.2022 в суд с административным исковым заявлением.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере – 4812,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017 г., с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере 1 094,24 руб., недоимку по налогу на доходы физических с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 650 руб., пени за период с 15.12.2021 по 18.12.2021 – 2,76 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере 4 852,56 руб.; штрафа в размере 1 000 руб., всего 12 412,27 руб.

В силу ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 496,49 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с Сареева Василия Васильевича, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, начиная с 01.01.2017 г., за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере – 4812,71 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г., за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере 1094,24 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2020 год в размере 650 руб., пени за период с 15.12.2021 по 18.12.2021 – 2,76 руб.;

- пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.02.2019 по 18.12.2021 в размере 4852,56 руб.;

- штраф в размере 1000 руб.,

всего – 12412,27 руб.

Взыскать с Сареева Василия Васильевича в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 496,49 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Е. Согданова