Решение от 08.06.2021 по делу № 2а-1842/2021 от 14.04.2021

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В.,

с участием представителя административного истца Платоновой Т.П.,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по Дзержинскому району г. Оренбурга к Бирюкову Дмитрию Викторовичу о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обратилась в суд с иском к ответчику Бирюков Д.В. о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что из сведений, поступившим в рамках ст. 85 НК РФ следует, что Бирюков Д.В. в период с <Дата обезличена> по настоящее время является собственником гаража, расположенного по адресу: <...> Инвентаризационная стоимость объекта, расположенного по адресу: <...>, составила 27 585 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Бирюкову Д.В. начислен налог на имущество физических лиц от инвентаризационной стоимости объекта, расположенного по адресу <...> за следующие периоды: за 2015 год в сумме 253,00 руб. (из расчета: 27 585 руб.* 1.147 * 0.80%); за 2016 год в сумме 367,00 руб. (из расчета: 27 585 руб.* 1.329 * 1%).

Кадастровая стоимость объекта, расположенного по адресу: <...>. составила 58 956.41 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Бирюкову Д.В. начислен налог на имущество физических лиц от кадастровой стоимости объекта расположенного по адресу <...> за 2017 год в сумме 59,00 руб. (из расчета: 58 956.41*0,1%)

Налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате в срок не позднее <Дата обезличена>. за 2016 - <Дата обезличена>. за 2017 - <Дата обезличена> (с учетом выходных дней).

В период с <Дата обезличена> по настоящее время Бирюков Д.В. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (почтой, заказной корреспонденцией 05.08.2016г); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (почтой, заказной корреспонденцией 16.08.2017г): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней за следующие периоды: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 7,34 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 58,59 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 18,57 руб.: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 35,53 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 0,12 руб.: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 0,03 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога. пени: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (почтой, заказной корреспонденцией 01.03.2017г); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет).

Задолженность до настоящего времени не погашена.

Просит взыскать с Бирюкова Д.В. задолженность в общей сумме 799,18 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 253,00 руб., пени в сумме - 65,93 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 367,00 руб., пени в сумме - 54,10 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>); налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 59,00 руб., пени в сумме - 0,15 руб. (за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

В судебном заседании представитель административного истца Платонова Т.П., действующая на основании доверенности от <Дата обезличена> заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания надлежаще извещен.

Выслушав представитель административного истца, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст. 408 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Из сведений, поступившим в рамках ст. 85 НК РФ следует, что Бирюков Д.В. в период с <Дата обезличена> по настоящее время является собственником гаража, расположенного по адресу: <...>

Следовательно, в силу ст. 400 НК РФ. Бирюков Д.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, у которой возникает обязанность по уплате данного налога за 2014-2017 года. В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).

Инвентаризационная стоимость объекта, расположенного по адресу: <...>, составила 27 585 руб.

Согласно со ст. 404 ПК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

На основании п.4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. принадлежащих на праве собственности налогоплательщику.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса установлен на 2015 год в размере 1,147.

В 2016 году коэффициент-дефлятор в целях применения главы 32 равен 1,329 (Приказ Минэкономики России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>).

Согласно решению Оренбургского городского совета от <Дата обезличена> <Номер обезличен> "О ставках налога на имущество физических лиц" ставка налога на имущество физических лиц установлена в размере 0.8 % на объекты налогообложения суммарная инвентаризационная стоимость которых свыше 800 000 рублей до 900 000 руб. (включительно), в размере 1 % на объекты налогообложения суммарная инвентаризационная стоимость которых свыше 900 000 рублей до 1000 000 руб. (включительно).

В соответствии с действующим налоговым законодательством Бирюкову Д.В. начислен налог на имущество физических лиц от инвентаризационной стоимости объекта, расположенного по адресу <...> за следующие периоды: за 2015 год в сумме 253,00 руб. (расчет налога: 27 585 руб.* 1.147 * 0.80%); за 2016 год в сумме 367,00 руб. (расчет налога: 27 585 руб.* 1.329 * 1%).

Согласно п. 1 ст. 378.2 ПК РФ. налоговая база определяется, как кадастровая стоимость имущества в отношении гаража, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно пп. 1 п.2 с. 406 НК РФ. в случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0.1 процента в отношении гаражей.

Кадастровая стоимость объекта, расположенного по адресу: <...> составила 58 956.41 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством Бирюкову Д.В. начислен налог на имущество физических лиц от кадастровой стоимости объекта расположенного по адресу <...> за 2017 год в сумме 59,00 руб. (расчет налога: 58 956.41*0,1%)

На основании пункта 2.1 статьи 52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 2 ст. 409 ПК РФ. налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силуп. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2015 год подлежал уплате в срок не позднее <Дата обезличена>. за 2016 - <Дата обезличена>. за 2017 - <Дата обезличена> (с учетом выходных дней).

Согласно п.2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме е учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В период с <Дата обезличена> по настоящее время Бирюков Д.В. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (почтой, заказной корреспонденцией 05.08.2016г); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (почтой, заказной корреспонденцией 16.08.2017г): <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ инспекцией произведено начисление пеней за следующие периоды: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 7,34 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 58,59 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 18,57 руб.: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 35,53 руб.; за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 0,12 руб.: за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 0,03 руб.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога. пени: <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (почтой, заказной корреспонденцией 01.03.2017г); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет); <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (отправлено через личный кабинет). Однако вышеуказанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка по налогу в добровольном порядке не погашена.

В связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка N <...> от <Дата обезличена> судебный приказ от <Дата обезличена> взыскании с Бирюкова Д.В. недоимки по налогу и пени отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Как следует из требования N 2642 от <Дата обезличена>, срок его исполнения установлен до <Дата обезличена>, трехлетний срок истек <Дата обезличена>. Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа установлен до <Дата обезличена>. Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд, удовлетворяя административные исковые требования, исходит из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности по налогу и пени не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <...> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <...> ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 799,18 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░ 253,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ - 65,93 ░░░. (░░ ░░░░░░ ░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░>); ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 367,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ - 54,10 ░░░. (░░ ░░░░░░ ░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░>); ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░ 59,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ - 0,15 ░░░. (░░ ░░░░░░ ░ <░░░░ ░░░░░░░░░░> ░░ <░░░░ ░░░░░░░░░░>).

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>