Решение от 24.12.2020 по делу № 2а-3065/2020 от 02.11.2020

Дело 70RS0004-01-2020-006565-40

№ 2а-3065/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2020 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Рой В.С.,

при секретаре                          Ефименко К.Н.,

помощника судьи Пономаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к Шульгину С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортный налог, пени,

установил:

Документ 1Документ 2

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к Шульгину С.А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 787 руб., пени в сумме 16 руб. 20 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 51453 руб., пени 466 руб. 51 коп.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании требований указано, что на основании ст.403, 404, 408 НК РФ ИФНС по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1787 руб. На основании ст.361, 362 НК РФ исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51453 руб. В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования. Вместе с тем, недоимка по налогам налогоплательщиком не погашена. За просрочку исполнения обязательства по своевременной уплате налога ИФНС по г.Томску начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. 20 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу в размере 466 руб. 51 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны, будучи надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. На основании ст.150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г.Томску подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положению ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2).

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрен а законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1, 4 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; в требовании должны быть указаны сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

По смыслу ч.6 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Так, в соответствии с положениями абз.1 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

В судебном заседании установлено, что Шульгин С.А., ДД.ММ.ГГГГ г.р., состоит на учете в налоговых органах. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г.Томску в отношении Шульгина С.А. выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 787 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ 51453 руб., а также задолженность по пене за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц размере 16 руб. 20 коп., по пене за просрочку уплаты транспортного налога 482 руб. 71 коп.

В установленный срок задолженность по налогам и пене погашена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма недоимки по налогам, а также пени, установлен срок для исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ в отношении Шульгина С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ отменен.

Настоящий административный иск ИФНС России по г.Томску направлен посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, поступил в суд - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Уплата налога на имущество физических лиц производится на основании налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52, 408, 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По смыслу ст.400, п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения регламентирован ст.403 Налогового кодекса РФ.

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст.404 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Налогового кодекса РФ.

Как следует из дела, с ДД.ММ.ГГГГ Шульгин С.А. является собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью ... кв.м.

На основании выше приведенных норма, налоговым органом ему исчислен налог на квартиру за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 787 руб.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога. Однако в установленный срок налог на имущество физического лица в сумме 1 787 руб. уплачен не был.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с частью 1 статьи 358 настоящего Кодекса: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база и порядок исчисления транспортного налога определены в ст.359, 362 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал (ст.360 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах (ст.361 Налогового кодекса РФ).

Так, судом установлено, что Шульгин С.А. является собственником следующих транспортных средств:

- автомобиль, г/н №, марка/модель ..., VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль, г/н №, марка/модель ..., VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобиль, г/н №, марка/модель ..., №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.357, 361, 362 Налогового кодекса РФ Шульгину С.А. исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 51453 руб., из которых за автомобиль, г/н №, марка/модель ... в размере 42680 руб., за автомобиль, г/н №, марка/модель ... в размере 3173 руб., за автомобиль, г/н №, марка/... в размере 5600 руб.

В установленный срок налогоплательщиком транспортный налог уплачен не был, в связи с чем возникла недоимка.

Поскольку в установленный налоговым уведомлением срок налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, ИФНС по г.Томску на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Как следует из содержания ч.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, и не может превышать размер недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из расчета административного истца усматривается, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислено пени в размере 16 руб. 20 коп., по недоимке за просрочку уплаты транспортного налога начислено пени в - 466 руб. 51 коп.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени суд находит его арифметически верным.

Ранее судом установлено, в связи с неуплатой налогов и пени в установленный налоговым уведомлением срок, в адрес налогоплательщика ИФНС по г.Томску направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма недоимки по налогам, а также пени, установлен срок для исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком не исполнено.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в связи с положениями ст.123 Конституции РФ и ст.14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Каких - либо доказательств надлежащего исполнения Шульгиным С.А. своих обязательств, отсутствие долга или его меньший размер, исходя из требований ст.62 КАС РФ, административный ответчик не представил.

Принимая во внимание факт неуплаты Шульгиным С.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 787 руб. и пени 16 руб. 20 коп., по транспортному налогу в размере 51453 руб. и пени 466 руб. 51 коп., требование ИФНС России по г.Томску о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19, п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ с Шульгина С.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 811 руб. 68 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 787 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16 ░░░. 20 ░░░.░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 51453 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 466 ░░░. 51 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░: ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░)

░░░ 7021022569; ░░░ 701701001; ░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░░░░░; ░░░░░░░░░ ░░░░ 40101810900000010007; ░░░ 046902001; ░░░ ░░░░░ 69701000;

░░░ 18210601020041000110 - ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░,

░░░ 18210601020042100110 - ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░,

░░░ 18210604012021000110 - ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░,

░░░ 18210604012022100110 - ░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 811 ░░░. 68 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 13.01.2021.