Решение по делу № 2-1174/2021 от 18.01.2021

УИД 19RS0001-02-2021-000285-07 Дело № 2-1174/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан Республика Хакасия 10 февраля 2021 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ю.В. Шипанова,

при секретаре Е.С. Конгаровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Переятенец Ритты Анатольевны к акционерному обществу «Российский Сельскохозяйственный банк» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку 2-НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Переятенец Р.А. обратилась в суд с иском к акционерному обществу «Российский Сельскохозяйственный банк» (далее по тексту – АО «Россельхозбанк», Банк) о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку 2-НДФЛ. В обоснование своих требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было удовлетворено исковое заявление Переятенец Р.А. к АО «Россельхозбанк». Решением суда (дело №) с ответчика АО «Россельхозбанк» в ее пользу были взысканы денежные средства в виде платы за присоединение к программе коллективного страхования в размере 20605,25 руб. и проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 127,02 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено дополнительное решение по делу, которым в ее пользу также был взыскан штраф за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 10302,62 руб. Решения вступили в законную силу и были исполнены. Ответчик, посчитав, что указанные суммы являются доходом, облагаемым налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), письменно сообщил в МИФНС России № по РХ о невозможности удержать НДФЛ с налоговой базы в размере 31034,89 руб., а также о соответствующей сумме налога в размере 4035 руб. При этом, ответчик кроме процентов за пользование чужими денежными средствами в общем размере 127,02 руб. и штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в размере 10302,62 руб. включил в налогооблагаемый доход также плату за присоединение к программе коллективного страхования по недействительному условию кредитного договора в размере 20605,25 руб. Однако, возврат Банком денежных сумм взысканных на основании ничтожных условий кредитного договора, доходом не является. Как указано в Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/15526 «О порядке налогообложения возмещения убытков» средства, выплаченные в качестве возмещения убытков, возникших в результате исполнения договора, ущемляющего права потребителя, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, так как суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика. Таким образом, взысканная по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ по недействительному условию кредитного договора плата за присоединение к программе коллективного страхования в размере 20605,25 руб., не подлежала включению в налоговую базу по НДФЛ. Просила исключить из налогооблагаемого дохода сумму в размере 20605,25 руб., указанную в сведениях направленных ответчиком в МИФНС России № по РХ, обязать АО «Российский Сельскохозяйственный банк» не позднее 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу направить в МИФНС России № по РХ уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год исключив из суммы налогооблагаемого дохода 20605,25 руб., взыскать с ответчика судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 руб., почтовые расходы на отправку копии настоящего искового заявления в адрес ответчика.

В судебное заседание истец Переятенец Р.А. не явилась, будучи уведомленной о месте и времени рассмотрения дела. Направила представителя.

В судебном заседании представитель истца Переятенец Р.А. – Переятенец П.В., действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить.

В судебное заседание представитель ответчика АО «Россельхозбанк» не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещались посредством почтовой корреспонденции. Ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие. В письменных возражениях указали, что АО «Россельхозбанк» не признает исковые требования. С учетом позиции Министерства финансов РФ и ФНС России (Письмо МФ РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № АС-4-11/15101) суммы, возвращаемые банком клиенту, не являются частью страховой премии, которая уплачивается банком страховой организации за счет собственных средств и от своего имени как страхователем при присоединении клиента к программе страхования. То есть суммы, уплаченные клиентом при присоединении к Программе, не являются платой за саму услугу по страхованию, поскольку такую услугу страховой организации оплачивает банк. Указанные суммы являются платой за обязательство банка застраховать жизнь и здоровье клиента банка в страховой организации и компенсацией его затрат по страхованию. В связи с этим положения ст. 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) не применяются и с учетом общих норм главы 23 НК РФ подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. По мнению Министерства финансов РФ, возвращенные банком заемщику денежные средства следует расценивать как безвозмездно полученные последним. Перечень доходов, указанных в ст. 217 НК РФ, не подлежащих обложению НДФЛ, является закрытым и не предусматривает освобождение от НДФЛ возвращаемых денежных средств при отказе от договора страхования. Таким образом, с учетом позиции Министерства финансов РФ, у Банка отсутствуют основания для подачи в налоговый орган уточненных сведений в виде справки по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении Переятенец Р.А. Просили в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Суд, руководствуясь ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее по тексту - ГПК РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участвующее лицо, исследовав материалы дела, проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №, вступившим в законную силу, с АО «Россельхозбанк» в пользу Переятенец Р.А. взысканы денежные средства в виде платы за присоединение к программе коллективного страхования в размере 20605,25 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 127,02 руб.

Дополнительным решением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с АО «Россельхозбанк» в пользу Переятенец Р.А. взыскан штраф в размере 10302,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ АО «Россельхозбанк» направило в налоговый орган и истцу справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в которой указало сумму полученного истцом по коду 4800 дохода за февраль 2019 года в размере 20732,27 руб., по коду 2301 дохода за февраль 2019 года в размере 10302,62 руб., а также сумму исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога в размере 4035 руб.

Из письменных пояснений ответчика следует, что в справку по форме 2-НДФЛ Банк включил взысканные в пользу истца денежные средства в виде платы за присоединение к программе коллективного страхования в размере 20605,25 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 127,02 руб., штраф в размере 10302,62 руб. Данные суммы, по мнению ответчика, являются доходом истца.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении справки 2-НДФЛ с указанной в ней суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имел право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. НК РФ предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3).

Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» налогового кодекса. При этом п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Исходя из системного толкования указанного пункта суммы, взысканные по решению суда не могут быть отнесены к доходам, подлежащим налогообложению, поскольку такой доход заранее не заявлен (не установлен), и получен не по долговому обязательству.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Пунктом 6 ст.13 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О защите прав потребителей» предусмотрено, что при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.

Доходы в виде суммы штрафа, выплачиваемого за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, а также в виде неустойки в случае просрочки выплаты страхового возмещения в ст. 217 НК РФ не поименованы.

Соответственно, сумма штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, уплачиваемая организацией в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей», сумма неустойки, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Таким образом, включение ответчиком выплаченных истцу денежных средств в виде платы за присоединение к программе коллективного страхования в размере 20605,25 руб., в облагаемый доход является неправомерным.

На основании вышеизложенного, исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу требований п. 2 ст. 230, ст. 83, ст. 19 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц подлежит исполнению обособленным подразделением организации по месту нахождения обособленного подразделения (филиала).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 11 НК РФ для целей налогообложения организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

На основании п. 2 ст. 19 НК РФ филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Исходя из этого, филиалы и иные обособленные подразделения лишь исполняют обязанности по уплате налога, однако не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Обособленное подразделение организации может выполнять часть или все функции юридического лица, а также представлять его интересы в отношениях с третьими лицами в пределах полномочий, предоставленных ему юридическим лицом. Руководители обособленного подразделения в отношениях с третьими лицами действуют на основании доверенности, выданной юридическим лицом.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с этим сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом (по доходам физических лиц, полученным как от головной организации, так и от всех обособленных подразделений организации), либо головной организацией о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанности по представлению сведений о доходах физических лиц, о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений.

Пунктом 7 ст. 226 НК РФ на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следовательно, обособленное подразделение обязано исчислять, уплачивать и перечислять в бюджет по месту своего нахождения налог на доходы физических лиц.

Однако с учетом положения п. 2 ст. 230 НК РФ сведения о доходах физических лиц филиал, исполняя обязанности налогового агента, должен представлять по месту учета головной организации.

Исходя из изложенных положений закона, суд приходит к выводу, что требование о возложении обязанности по исключению из налогооблагаемой базы доходов истца от полученных по решению суда сумм подлежит удовлетворению к ответчику как к налоговому агенту.

Поскольку требования о возложении обязанности по исключению из налогооблагаемой базы доходов истца от полученных по решениям суда сумм признаны обоснованными, то требования истца направить налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год также являются обоснованными.

Разрешая требования о взыскании судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Судебные расходы состоят, том числе и из государственной пошлины (ст. 88 ГПК РФ).

Квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается факт уплаты истцом государственной пошлины при подаче иска в сумме 300 руб.

В связи с чем, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины, в сумме 300 руб.

Почтовые расходы в размере 131 руб., в силу ст. ст. 88, 94, 98 ГПК РФ, суд относит к издержкам, необходимым в связи с рассмотрением дела, и подлежащим возмещению с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 193-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Переятенец Ритты Анатольевны к акционерному обществу «Российский Сельскохозяйственный банк» о понуждении исключить сумму из налогооблагаемого дохода, выдать уточненную справку 2-НДФЛ, - удовлетворить.

Исключить из налогооблагаемого дохода сумму в размере 20605,25 рублей, указанную в сведениях, направленных ответчиком в отношении Переятенец Ритты Анатольевны в УФНС по Республике Хакасия.

Обязать акционерное общество «Российский Сельскохозяйственный банк» не позднее 10 дней с даты вступления решения суда в законную силу направить в УФНС по Республике Хакасия уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год, в отношении Переятенец Ритты Анатольевны, исключив из суммы налогооблагаемого дохода 20605,25 рублей.

Взыскать с акционерного общества «Российский Сельскохозяйственный банк» в пользу Переятенец Ритты Анатольевны судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей, почтовые расходы в размере 131 рубля.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Хакасия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд.

Председательствующий     Ю.В. Шипанов

Мотивированное решение составлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья     Ю.В. Шипанов