Решение по делу № 2-127/2015 (2-3464/2014;) от 16.10.2014

                                    Р Е Ш Е Н И Е

                     Именем Российской Федерации

       13 февраля 2015 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Иоффе Н.Е.

при секретаре        Гусевой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-     127\15 по иску Межрайонной ИФНС № 22 по      Московской области к       Мазыленко Л. А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

                                    УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 22 по     Московской области обратилась в суд с иском к        Мазыленко Л.А. о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,в обоснование которого указала следующее.

     В соответствии с совместным приказом Федеральной регистрационной службы №219 и Федеральной налоговой службы № ММ-3-13/556 от 01.10.2007г. территориальными органами Росрегистрации в территориальные органы ФНС России предоставляются сведения о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества в электронном виде. При предоставлении сведений в электронном виде, сведения на бумажных носителях не предоставляются.

Мазыленко Л. А. имеет в собственности земельные участки и жилые дома, а потому является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Ответчице направлялось налоговое уведомление заказным письмом об уплате налога на имущество /сумма/земельного налога /сумма/., однако уплату налогов Мазыленко Л.А. не произвела. В результате чего по лицевому счету образовалась недоимка.

         В порядке статьи 75 НК РФ за неуплату в установленные законом сроки налога на имущество физических лиц на сумму образовавшейся недоимки зачислены пени.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии недоимки Мазыленко Л. А. было направлено требование об уплате налога, содержащее сведения о суммах задолженности по налогам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налогов, установленных законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога направлялось заказным письмом с приложением квитанции об оплате, однако до настоящего времени уплата не произведена.

Налоговым органом был произведен перерасчет и сумма земельного налога была уменьшена и составила:

Земельный налог № /сумма/

Земельный налог № /сумма/

         Представитель истца     в судебное заседание не явился, надлежаще извещен, представив письменный расчет по налогу, из которого следует, что на земельный участок с кадастровым номером № ошибочно был дважды начислен земельный налог по налоговому уведомлению № Инспекцией было пересмотрено начисление налога /дата/ г., в результате уменьшено на /сумма/На земельный участок с кадастровым номером № земельный налог был начислен дважды по налоговым уведомлениям №, №. В результате /дата/ Инспекцией уменьшен дважды начисленный налог в размере /сумма/ При расчете земельного налога за /дата/. на объект собственности с кадастровым номером № неправильно применена кадастровая стоимость, в результате уменьшен налог на /сумма/

        Начисленный земельный налог за /дата/ по налоговому уведомлению № пересмотрен /дата/ на земельный участок с кадастровым номером № уменьшен дважды начисленный налог в размере /сумма/ на земельный участок с кадастровым номером № уменьшен дважды начисленный налог в размере /сумма/ на земельный участок с кадастровым номером № доначислен налог в размере /сумма/ на земельный участок с кадастровым номером № доначислен налог в размере /сумма/., на земельный участок с кадастровым номером № доначислен налог в размере     /сумма/ на земельный участок с кадастровым номером № доначислен налог в размере     /сумма/Ошибочно уменьшенный земельный налог за /дата/ на земельные участки с кадастровыми номерами № № будет доначислен в период начисления налогов в /дата/

Представитель ответчицы Мазыленко Л.А. возражал против суммы иска, представив письменные возражения, приобщенные к материалам дела, в которых произведен расчет налога, согласно которых налог за земельный участок с кадастровым номером № за /дата/ г.г., при одинаковой налоговой базе исчислен дважды, также дважды исчислен налог за земельный участок с кадастровым номером № за /дата/

На земельный участок с кадастровым номером № истцом неправильно исчислен налог за /дата/, за /дата/ и /дата/ так как за основу принят неверный размер доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, изменения доли в собственности в течение налоговых периодов, а также период времени нахождения земельного участка в собственности ответчика.

Для жилого дома, расположенного по адресу: /адрес/, истцом также неправильно исчислен налог за /дата/ и /дата/., так как за основу принят неверный размер доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, а также период времени нахождения жилого дома в собственности ответчика.

        Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя ответчика, суд приходит к следующему.

          В соответствии со ст.15 п.2 Налогового Кодекса РФ налог на землю относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса РФ, а также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строение, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, согласно Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991г.№ 2003-1.

         Приказом ФНС России от 05.10.2010 г. № ММВ-7-11/479 утверждена форма единого налогового уведомления по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

         В соответствии с частью 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных частью 1 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и частью 3 статьи 396 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога возложена на налоговый орган.

          Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

          Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

         Как следует из материалов дела, ответчица является собственником земельных участков и жилых домов, а потому является      плательщиком налога на землю и налога на имущество физических лиц.

/дата/. МРИ ФНС РФ № по /адрес/ в адрес Мазыленко Л.А. направлено налоговое уведомление № содержащее расчет (перерасчет) земельного налога на общую сумму /сумма/., и налога на имущество физических лиц на сумму /сумма/.(л.д.14-16).

В     связи с неуплатой в указанный в уведомлении срок налоговых платежей, /дата/ МРИ ФНС РФ №22 по Московской области в адрес Мазыленко Л.А. направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму /сумма/. и пени на сумму /сумма/. в срок до /дата/ г.(л.д.17,18).

Поскольку     требование      ответчицей не было исполнено, МРИ ФНС РФ №22 по Московской области обратилась     к мировому судье о выдаче судебного приказа, который     был вынесен и.о. мирового судьи судебного участка № Клинского судебного района /дата/

В связи с поступлением письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи участка № Клинского судебного района от /дата/ судебный приказ отменен.(л.д.5).

В суд с исковым заявлением МРИ ФНС РФ №22 по Московской области обратилась /дата/ г., то есть в установленный законом шестимесячный срок.

При изложенных обстоятельствах, суд считает, что истцом соблюдены сроки подачи искового заявления о взыскании налога и пени, а потому приведенный представителем ответчицы довод об истечении срока на подачу искового заявления является несостоятельным.

Обязанность по исчислению суммы земельного налога и налога на имущество физических лиц возложено на истца, а потому он обязан производить такой расчет в полном соответствии с Налоговым кодексом РФ, избегая неправильного исчисления налога.

Как следует из налогового уведомления №, (л.д.15-16), истцом дважды исчислен налог для земельного участка, расположенного но адресу: /адрес/, кадастровый номер №, за /дата/ при одинаковой налоговой базе, что привело к излишнему исчислению суммы налога в размере /сумма/., соответственно.

Также дважды исчислен налог для земельного участка, расположенный по адресу: /адрес/,кадастровый номер №, за /дата/ при одинаковой налоговой базе, что привело к излишнему исчислению суммы налога в размере /сумма/ соответственно.

Таким образом, истцом в уведомлении излишне исчислен налог на сумму /сумма/

Для земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый номер №, за /дата/ в строке 1 указано, что начислено /сумма/, а в строке 8 указано, что начислено /сумма/ Таким образом, сумма земельного налога, начисленная по данному земельному участку за /дата/ составила /сумма/

Аналогично для указанного земельного участка произведено начисление налога за /дата/ в котором сумма начисленного земельного налога составила /сумма/.(строка 2 и строка 9 налогового уведомления).

Для земельного участка, расположенного по адресу: /адрес/, кадастровый номер № истцом неправильно исчислен налог за /дата/, так как за основу принят неверный размер доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, изменения доли в собственности в течение налоговых периодов, а также период времени нахождения земельного участка в собственности ответчика.

Так, согласно свидетельства о государственной регистрации права от /дата/ серии /адрес/, выданного Управлением Федеральной службы по государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области у ответчицы возникло право собственности на земельный участок с /дата/, при этом размер доли в праве общей долевой собственности составил /доля/.(л.д.56).

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от /дата/ серии № выданного УФРС МО, у ответчицы с /дата/ изменилась доля в праве общей долевой собственности и составила /доля/.(л.д.66).

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от /дата/ серии № выданного УФРС МО, у ответчицы с /дата/ изменилась доля в праве общей долевой собственности и составила /доля/л.д.65).

Согласно свидетельства о государственной регистрации нрава от /дата/ серии № выданного УФРС МО у ответчика с /дата/ изменилась доля в праве общей долевой собственности и составила /сумма/л.д.64).

В налоговом уведомлении вышеуказанные изменения и перерасчет суммы налога не отражены.

В связи с указанными обстоятельствами, суд соглашается с доводами стороны ответчицы и принимает представленный     ею расчет, в соответствии с которым исчисление налога произведено по следующей формуле:

N = К * D * S *М

где N - сумма налога за соответствующий период;

К - налоговая база (кадастровая стоимость объекта налогообложения), согласно данным налогового уведомления составляет 4435386 руб.;

D - доля в праве общей долевой собственности, согласно свидетельств о государственной регистрации права;

S - налоговая ставка, составляет 0,3% или 0,003 (п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ);

М - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/.

       Для жилого дома, расположенного по адресу: /адрес/, деревня Мамоново, /адрес/, истцом также неправильно исчислен налог за /дата/, так как за основу принят неверный размер доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, а также период времени нахождения жилого дома в собственности ответчика.

Так, согласно свидетельства о государственной регистрации права от /дата/ серии №, выданного УФРС МО, у ответчицы возникло право собственности на жилой дом с /дата/, при этом размер доли в праве общей долевой собственности составил /доля/(л.д.60).

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от /дата/ серии №, выданного УФРС МО, у ответчицы с /дата/ изменилась доля в праве общей долевой собственности и составила /доля/.(л.д.61).

Согласно свидетельства о государственной регистрации права от /дата/ серии № выданного Управлением Федеральной службы по государственной регистрации, кадастра и картографии по /адрес/ у ответчика с /дата/ изменилась доли в праве общей долевой собственности и составила /доля/.(л.д.62).

Исчисление налога произведено по следующей формуле:

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

/схема расчета/

Ответчиком произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц по всем указанным в налоговом уведомлении объектам налогообложения, который приведен в таблице:

№ п/п	Год	Место нахождения, кадастровый номер, вид	Налоговая База (кадастровая стоимость)	Доля в праве	Налоговая ставка	Количество месяцев владения	Коэф-т ИЖС	Исчисляемая сумма налога	Сумма налога начисленная ранее	Сумма налога к доплате/ уменьшению
Земельный налог

1	/схема расчета/	/схема расчета/ /схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/ /схема расчета/ /схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/ /схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/ /схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/ /схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/ /схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/		/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/

/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/	/схема расчета/
/схема расчета/										/схема расчета/

Таким образом, общая задолженность по налогам составляет /сумма/., из них:

-по земельному налогу (ОКАТО №) сумма /сумма/.;

-по земельному налогу (ОКАТО №) сумма /сумма/

-по налогу на имущество физических лиц (ОКАТО №) сумма /сумма/

В соответствии с данным расчетом недоимки, представителем ответчика представлен размер пени, который составляет по земельному налогу /сумма/ по налогу на имущество физических лиц /сумма/.

Судом принимается данный расчет, поскольку в нем учтены изменения в размере доли в праве общей долевой собственности на объекты недвижимости, а также период времени нахождения указанных объектов недвижимости в собственности ответчицы. Никаких доводов, опровергающих представленный ответчицей расчет, истцом не приведено.

         Учитывая изложенное, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению и полагает возможным взыскать с ответчицы в доход государства недоимку по налогу и пени в размере, указанном в приведенном ею расчете, и взыскать     с нее госпошлину согласно ст.333.19 НК РФ, в     сумме /сумма/

            Руководствуясь ст. 198 ГПК РФ, суд

                                                      Р Е Ш И Л:

           Взыскать с Мазыленко Л. А.           в доход государства недоимку по земельному налогу за /дата/. (ОКАТО №) в сумме /сумма/.,(ОКАТО №) в сумме /сумма/ пени в сумме /сумма/., недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКАТО №) в сумме /сумма/ пени в сумме /сумма/

        Взыскать с Мазыленко Л. А.           госпошлину в доход местного бюджета в сумме 300 рублей.

         В части исковых требований в сумме, превышающей взысканную судом, отказать.

          Решение может быть обжаловано в Мособлсуд через Клинский горсуд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

        Мотивированное решение изготовлено /дата/.

         Судья Клинского горсуда                                                         Иоффе Н.Е.