Решение по делу № 2а-1473/2020 от 18.08.2020

Дело № 2а-1473/2020

37RS0005-01-2020-001998-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 октября 2020 года г. Иваново Ивановской области

Ивановский районный суд Ивановской области в составе

Председательствующего судьи Трубецкой Г.В.

при секретаре Грачевой Л.А.

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области –Болдыревой И.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области к Каткову Виталию Александровичу о взыскании налоговых платежей, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №6 по Ивановской области обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, с учетом положения ст. 46 Кодекса административного судопроизводства РФ, взыскать с ответчика транспортный налог в сумме 5390 руб. за период 2016 года, в сумме 17843 руб. за период 2017 года, пени за неуплату транспортного налога в сумме 104,40 руб, начисленные за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г., в сумме 977,20 руб., начисленные за период с 04.12.2018г. по 04.07.2019г.; пени по земельному налогу в сумме 0,96 руб. за периоды с 02.12.017г. по 13.02.2018г., 02.12.2016г. по 21.12.2016г., 04.12.2018г. по 04.07.2019г.

Требования мотивированы тем, что Катков В.А. является собственником объектов налогообложения, и должен платить транспортный и земельный налоги. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Ивановского района в Ивановской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-2107/2019 о взыскании с Каткова В.А. задолженности по налогам и пени в размере 18857,16 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 57, 75 Налогового кодекса за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени. На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до 24.01.2017г. на общую сумму налогов 1809,0 руб., пени 12,06 руб.; от 14.02.2018г. № по сроку уплаты до 30.03.3018г. на сумму налогов 5402,00 руб., пени 104,63 руб., от 05.07.2019г. по сроку уплаты до 13.08.2019г. на сумму налогов 17855,00 руб.. пени 977,85 руб. Требования в срок исполнены не были, земельный налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области Болдырева И.В., уточненные административные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске, предоставила дополнительный отзыв на возражения административного ответчика. Просила восстановить пропущенный срок, поскольку он был выявлен в оде рассмотрения возражений Каткова В.А., поступивших в налоговый орган 11.09.2020г. Не включение суммы транспортного налога в размере 5390 руб. и суммы пени в размере 104,40 руб. в заявление о вынесении судебного приказа № от 25.09.2019г. связано с некорректно настроенной компьютерной программой и сбоев а работе компьютера, связанной с утратой части данных, введенных в компьютер из-за компьютерного вируса и внезапной поломки компьютера. Появление технической ошибки привело к потере итоговых показателей в заявлении Инспекции о вынесении судебного приказа.

Ответчик Катков В.А., извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ, после перерыва в судебное заседание не явился. В судебном заседании против удовлетворения заявленных требований возражала, предоставив письменные возражения.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положения части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусматривают, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституционный Суд РФ в Определении от 22.03.2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Каткову В.А. выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов 1809,00 руб., в том числе по уплате транспортного налога в сумме 1797,00 руб., земельного налога 12,00 руб. и пени на общую сумму 12,06 руб. (срок уплаты 01.12.2016г.) Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Каткову В.А. выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов 5402,00 руб., в том числе по уплате транспортного налога в сумме 5390,00 руб., земельного налога 12,00 руб. и пени на общую сумму 104,63 руб. (срок уплаты 01.12.2017г.) Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Каткову В.А. выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налогов 17855,00 руб., в том числе по уплате транспортного налога в сумме 17843,00 руб., земельного налога 12,00 руб. и пени на общую сумму 977,85 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.) Срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени с Каткова В.А. по требованиям № и № до ДД.ММ.ГГГГ, а по требованию № – до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям от 05.07.2019г. № от 14.02.2018г. №, от 22.12.2016г. № о взыскании с Каткова В.А. транспортного налога в размере 17843,00 руб. за 2017 год и пени в размере 977,20 руб., земельного налога за 2017 года в размере 12,00 руб. и пени в размере 0,65 руб., земельного налога за 2016 год в размере 12,00 руб. и пени в размере 0,23 руб. земельного налога за 2015 год в размере 12,00 руб. и пени в размере 10,00 руб. налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений, то есть по истечении шестимесячного срока по требованиям № и 6237, и в течении шестимесячного срока по требованию №.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ивановского судебного района в Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-2107/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Каткова В.А. недоимки по налогам в размере 18857,16 руб.

Административное исковое заявление после определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа было направлено в суд почтовым отправлением согласно почтового штемпеля ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Несмотря на соблюдение процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям № и №, а также о взыскании транспортного налога и пени, выставленные по требованию 6237, не вошедшие в заявление о вынесении судебного приказа.

Каких-либо объективных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено, доводы, изложенные в ходе рассмотрения дела, к таковым не относятся.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке по требованиям № и №.

Безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику были начислены пени.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания с административного ответчика транспортного налога в размере 5390 руб. за 2016 год, пени в размере 104,40 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.08.2018г. а также пени по земельному налогу в размере 0,08 руб. за период с 02.12.2016г. по 12.12.2016г., в размере 0,23 руб. за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. не имеется.

Разрешая требование административного истца о взыскании задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с действующим законодательством Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленных законодательством о налогах и сборах срок.

Катков В.А. является собственником транспортных средств, и земельного участка, указанных в налоговом уведомлении № от 05.09.2018г.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ Катков В.А. является плательщиком транспортного налога как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке.

В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В силу ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Ивановской области «О транспортном налоге» установлена ставка налога для транспортных средств, принадлежащих ответчику.

В соответствии с п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ транспортный налог, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017 год – не позднее 03.12.2018г.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15.07.1999 года N 11-П определена позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения. Такая мера обеспечивает возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Ответчиком, как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и земельного налога в установленные законом сроки, также ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов и пени в соответствии с направленным требованием №, которым срок исполнения обязательств установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Земельный налог за 2017 год оплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 977,20 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу в размере 0,65 руб.

Суд соглашается с представленным стороной административного истца расчетом и принимает его в качестве надлежащего доказательства при определении размера подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по уплате налога. Суд также соглашается с расчетом пеней, произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговых платежей, равно как и срок обращения с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не пропущен, о чем судом указано выше.

Таким образом, требования административного истца в данной части, подлежат удовлетворению.

Положения ч. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ, на которые ссылается административный ответчик, применению в данном случае не подлежат, поскольку они регулируют порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств.

Решение Ивановского районного суда Ивановской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а219/2017 преюдициального значения для данного дела не имеет.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В связи с тем, что административный истец на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, государственная пошлина, которая составляет 752, 83 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Отказать Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области в восстановлении процессуального срока для обращения в суд с исковым заявлением к Каткову Виталию Александровичу о взыскании налоговых платежей, пени по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области к Каткову Виталию Александровичу о взыскании транспортного налога в сумме 5390 руб. за период 2016 года, пени за неуплату транспортного налога в сумме 104,40 руб., исчисленные за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г.; пени по земельному налогу в размере 0,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 0,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказать.

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №6 по Ивановской области к Каткову Виталию Александровичу о взыскании налоговых платежей по требованию 14767 от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить.

Взыскать с Каткова Виталия Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу <адрес>, транспортный налог за 2017 год в размере 17843,00 руб. пени с размере 977,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,65 руб., всего взыскать 18820 руб. 85 коп. (восемнадцать тысяч восемьсот двадцать руб. 85 коп.)

Взыскать с Каткова Виталия Александровича государственную пошлину в доход бюджета Ивановского муниципального района Ивановской области в размере 752 руб. 83 коп. (семьсот пятьдесят два руб. 83 коп. ).

Решение может быть обжаловано сторонами в Ивановский областной суд через Ивановский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: подпись Трубецкая Г.В.

Решение в окончательной форме составлено 03 ноября 2020 года.