Решение по делу № 2а-214/2020 от 01.06.2020

дело №2а-214/2020

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

25 августа 2020 года                  пгт.Троицко-Печорск

Судья Троицко-Печорского районного суда Республики Коми Чулков Р.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми к Казаку Е.Ф. о взыскании пени и штрафа по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Коми (далее административный истец, МИФНС) в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) обратилась в суд с административным иском к Казаку Е.Ф. о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход (далее ЕНВД) за 4 квартал 2016 года в сумме 380,81 рублей, штрафа по указанному налогу в сумме 1000 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1147,50 рублей, пени в сумме 79,50 рубля, а также задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 5850 рублей, пени в сумме 405,27 рубля. В обоснование иска налоговый орган указал, что в декабре 2019 установлено наличие у ответчика задолженности, в отношении которой меры принудительного взыскания, предусмотренные ст.46-48 Налогового кодекса РФ не применялись. Казаку Е.Ф. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Поскольку в установленные Налоговым кодексом РФ сроки взносы ПФР и ФОМС ответчиком оплачены не были, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговый орган начислил пени. Кроме того, ответчик являлся плательщиком ЕНВД, несвоевременно представил налоговую декларацию с указанием сумм налога, подлежащего уплате. Административным истцом Казаку 19.07.2017, 08.09.2017 и 12.12.2017 направлялись требования об уплате задолженности, однако, до настоящего времени обязанность по уплате пеней по ЕНВД и штрафа, страховых взносов и пеней ответчиком не исполнена. В рамках предъявленного административного иска налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного производства в соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ.

От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило, равно как и возражений относительно возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства. При указанных обстоятельствах, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктами 1-2, подпунктами 3, 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно п.1, 2, 9 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.46 и 47 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В силу положений п.1, 8, 9 ст.47 НК РФ в случае, предусмотренном п.7 ст.46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст.46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора (страховых взносов) за счет имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.346.28, п.1 ст.346.29, ст.346.30, п.1 ст.346.32 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

На основании пп.1 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели.

Статьей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч.1, 2, 5 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу положений ст.115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 настоящего Кодекса. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в случаях, предусмотренных пп.1-3 п.2 ст.45 настоящего Кодекса, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

В силу абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Аналогичные правила согласно п.6 ст.75 НК РФ применяются для взыскания пеней.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, что Казаку Е.Ф. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы в фиксированном размере до 15 апреля 2017 на обязательное медицинское страхование в сумме 1147,50 рублей и на обязательное пенсионное страхование в сумме 5850 рублей.

Кроме того, административный ответчик при осуществлении им предпринимательской деятельности являлся плательщиком ЕНВД, следовательно, с учетом положений ст.346.30 НК РФ, исходя из дат постановки на учет и прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан платить ЕНВД за 4 квартал 2016 года не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, т.е. 25.01.2017.

В связи с неуплатой ответчиком в установленный законодательством срок ЕНВД, страховых взносов, налоговой инспекцией в адрес Казаку направлялись требования:

- № от 19.07.2017, которым предлагалось оплатить пени за несвоевременную уплату ЕНВД в сумме 380,81 рублей со сроком исполнения до 08.08.2017;

- № от 08.09.2017, которым предлагалось оплатить штраф за несвоевременное предоставление деклараций по ЕНВД в сумме 1000 рублей со сроком исполнения до 28.09.2017;

- № от 12.12.2017, которым предлагалось оплатить страховые взносы в ФОМС в сумме 1147,50 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере до 01.01.2017 в сумме 79,50 рублей, а также страховые взносы в ПФР в сумме 5850 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере до 01.01.2017 в сумме 405,27 рублей со сроком исполнения до 09.01.2018.

В связи с неисполнением Казаку Е.Ф. обязанности по уплате пеней и штрафа по ЕНВД, страховых взносов и пени в срок, указанный в вышеуказанных требованиях МИФНС России №3 по Республике Коми обратилась к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, которое, которое поступило в Троицко-Печорский судебный участок Республики Коми не позднее 28.02.2020.

Мировым судьей Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми 28.02.2020 вынесено определение об отказе в принятии заявления взыскателя о вынесении судебного приказа.

В силу положений ч.4, 6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть подано не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Казаку Е.Ф. штрафа, пеней по ЕНВД, страховых взносов и пени, в связи с неисполнением самого позднего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени со сроком уплаты до 09.01.2018, налоговый орган обратился к мировому судье Троицко-Печорского судебного участка Республики Коми 28.02.2020 в то время как с учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ был вправе обратиться до 09.07.2018.

Положения п.3 ст.48 НК РФ не предполагают возможность обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с чем, правовых оснований для взыскания штрафа, пеней по ЕНВД, задолженности по страховым взносам и пени за пределами шести месяцев после истечения сроков для их уплаты не имеется.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец в качестве уважительных причин указал выявление образовавшейся у административного ответчика задолженности при проведении инвентаризации в 2019 году.

Вместе с тем, сам по себе факт выявления образовавшейся задолженности лишь в 2019 году, при том, что ответчику трижды в 2017 году направлялись требования об уплате штрафа, пеней по ЕНВД, страховых взносов и пеней, не свидетельствует об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд. Действующими нормами налогового законодательства на административного истца возложена обязанность по контролю за своевременной оплатой налогоплательщиками обязательных платежей, в т.ч. подлежащих зачислению в бюджетные фонды, а равно принятия своевременных мер к принудительному взысканию образовавшейся задолженности. Несвоевременное или ненадлежащее исполнение данной обязанности налоговым органом влечет последствия в виде невозможности принудительного взыскания по причине пропуска срока на обращение в суд.

Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, поскольку обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, налоговым органом не приведено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок пропущен без уважительных причин. При этом, суд исходит из того, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему известен порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 №479-О-О).

Таким образом, срок на обращение в суд с требованиями о взыскании штрафа, пеней по ЕНВД, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования до 01.01.2017, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда России до 01.01.2017, начисленных на них пеней, административным истцом пропущен, оснований для его восстановления не имеется, что в силу положений ст.286, 289 КАС РФ является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Ходатайство Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми о восстановлении процессуального срока на подачу административного иска оставить без удовлетворения.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Коми к Казаку Е.Ф. о взыскании пени за 4 квартал 2016 и штрафа по единому налогу на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Троицко-Печорский районный суд Республики Коми в пятнадцатидневный срок со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Судья Р.В.Чулков