Решение по делу № 2а-1200/2018 от 20.12.2017

Дело № 2а- 1200 /2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск      15 февраля 2018 года

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Панченко Л.В.,

при секретаре Севостьяновой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к Стариковой Ларисе Валентиновне о взыскании обязательных платежей, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Стариковой Л.В. о взыскании налога на имущество физических лиц, пени. Мотивируют свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учёте в ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. По сведениям Управления Росреестра по Красноярскому краю у должника имеется объект налогообложения – квартира по адресу: <адрес> а также земельный участок по адресу : <адрес>. Налогоплательщику направлено уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2010-2011 г. в размере 2488,14 руб. и уплате земельного налога за 2012 г. в сумме 144,28 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой налога в срок, в соответствии со ст. ст.57, 75 НК РФ, Стариковой Л.В. начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,86 руб. Также начислены пени по земельному налогу в сумме 1,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог и пени уплачены налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ Ответчику выставлялось требование об уплате налога, однако недоимка по налогу на имущество физических лиц и пени не оплачены до настоящего времени. На основании изложенного, с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ, истец просит взыскать со Стариковой Л.В. задолженность перед бюджетом из них : задолженность перед бюджетом по налогу на имущество физических лиц за 2010-2011 г.г. в сумме 2488,14 рублей, пени – 15,86 рублей.

Представитель административного истца Анцыпирович Е.В. в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске и пояснении к нему основаниям.

Административный ответчик Старикова Л.В. в судебном заседании с иском не согласилась, суду пояснила, что по всем выставленным налоговым органом уведомлениям об уплате налога, налог ею уплачен, квитанции об оплате налога не сохранились. Задолженности по налогу на имущество за 2010-2011 г.г. не имеет.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, иные строения, помещения и сооружения.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно пункту 8 этой статьи в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога на имущество за 2010-2011 год, платежные уведомления об уплате налога должны были вручаться плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Пунктом 9 было предусмотрено, что уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно пункту 10 этой статьи в указанной редакции лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Таким образом, вышеуказанными нормами права, действовавшими в период возникновения у ответчика обязанности по уплате налога за 2010-2011 год, допускалась возможность привлечения налогоплательщика к уплате налога на имущество физических лиц за три предыдущих года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Старикова Л.В. является налогоплательщиком на имущество физических лиц.

В период 2010-2011 г.г. за Стариковой Л.В был зарегистрирован объект недвижимого имущества - квартира по адресу : <адрес> с инвентаризационной стоимостью <данные изъяты>, по которому налоговым органом предъявлены требования о взыскании недоимки по настоящему спору.

Согласно налогового уведомления №, направленного ДД.ММ.ГГГГ, Старикова Л.В. была уведомлена о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц, в том числе за квартиру по <адрес> за 2010-2011 г., в сумме 2488,13 руб.

Сведения о направлении ответчику уведомлений и требований о наличии и об обязанности по уплате спорных налогов за 2010 г., 2011 г. соответственно в 2011 г. и в 2012 г., материалы дела не содержат, и административный истец на данные обстоятельства не ссылается.

Согласно пункту 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое, согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ трехмесячный срок со дня выявления недоимки, а именно 24.11.2013г. истец в адрес ответчика направил требование N 15842 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010-2011 год в размере 2488,13 руб. и пени в размере 15,86 руб. с предложением погасить задолженность в срок - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой Стариковой Л.В. налога на имущество физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2488,13 рублей, налоговым органом начислены пени в общем размере 15,86 рублей 95 копеек; которые выставлены к уплате в требовании №.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ ( в редакции действующей в 2010-2012г.г.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. ( ч. 2 ст. 48 НК РФ ).

По отношению к 2013 году направления налогового уведомления, предыдущими тремя годами являлись 2012,2011,2010, в связи с чем, налоговый орган вправе был привлечь ответчика к уплате налога за указанные периоды. Данное уведомление ответчиком не исполнено.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ ( в редакции от 04 марта 2013 г., действующей на момент выставления требования в ноябре 2013 г.), срок подачи заявления в суд общей юрисдикции не изменен, составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. При этом, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, в нарушение установленного законом срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога за 2010 год (15.11.2011 г. + 3 мес. + 3 г. + 6 мес. = 15.08.2015 г.), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010-2011 г.г. только в 2017 году, тогда как должен был обратиться не позднее 15.08.2015 г.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 50 в Железнодорожном районе г. Красноярска 05.06.2017 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2010-2011 год в сумме 2488,13 руб. и пени 15,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 в Железнодорожном районе г. Красноярска от 21.06.2017 судебный приказ был отменен по заявлению Стариковой Л.В.

После чего, 20.12.2017 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом пропущен срок привлечения ответчика к уплате недоимки по налогу за 2010-2011 г.г., что подтверждается материалами дела, не смотря на обращение в суд общей юрисдикции до истечения 6-ти месяцев со дня отмены приказа. Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает и истец на них не ссылается.

Доводы представителя истца о выявлении у ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц только в 2013 году, правового значения при разрешении настоящего спора не имеют, поскольку исчисление налогов производится налоговыми органами самостоятельно, ежегодно, по состоянию на 1 января каждого года и платежные уведомления об уплате налога также вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. ( в редакции, действующей на момент образования спорной недоимки).

Разрешая спор по существу, суд также учитывает, что обязанность по уплате налогов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах ( пункт 1 ст. 44 НК РФ)

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).

Поскольку, в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010, 2011 годы, а также задолженности по пени, начисленной на указанную недоимку, принимая во внимание, что налоговым органом самостоятельно не принято решение о списании указанной выше недоимки и задолженности по пени, суд отказывает истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 227 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска к Стариковой Ларисе Валентиновне о взыскании налога на имущество физических лиц за 2010 -2011 г.г., пени по налогу на имущество физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, с подачей жалобы через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Председательствующий Л.В. Панченко

Решение изготовлено в окончательной форме 19 февраля 2018 года