Решение по делу № 2а-812/2020 от 03.12.2019

Дело № 2а-812/2020

24RS0017-01-2019-004977-11

189а

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

01 октября 2020 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Лузгановой Т.А.,

при секретаре Яковлевой Э.Х.,

с участием:

представителя административного истца – Рябоконь Я.А.,

административного ответчика Тишковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска к Тишковой Т. В. о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тишковой Т.В. о взыскании транспортного налога в размере 725,50 рублей, пени в размере 31,73 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 059 рублей, пени в размере 93,13 рублей. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска состоит Тишкова Т.В. Согласно налоговым уведомлениям №, №, направленным налоговым органом в адрес налогоплательщика, транспортный налог за №., подлежащие уплате, составляет 725,60 рублей. В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 31,73 рублей. В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа №, №, №, №. Кроме того, согласно налоговым уведомлениям №, №, №, направленным налоговым органом в адрес налогоплательщика, земельный налог за №., подлежащий уплате, составляет 1 059 рублей. В связи с тем, что земельный налог в установленный срок не был оплачен, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 93,13 рублей. В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. Сумма задолженности по налогам и пени до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком не уплачена.

В отношении Тишковой Т.В. были выставлены следующие требования: № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 690,01 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 389,42 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 751,29 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,35 рублей.

Самое ранее требование по уплате налоговых платежей и санкций – от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым, налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка №48 в Железнодорожном районе г.Красноярска – мировым судьей судебного участка №138 в Железнодорожном районе г.Красноярска был выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика в пользу ИФНС недоимки и пени по налогу на имущество и земельному налогу, то есть, налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен Тишковой Т.В. На момент подготовки административного искового заявления задолженность по налогам и пени налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ поступили уточнения административного иска, где ИФНС просит взыскать с Тишковой Т.В. недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 277,50 рублей, пени по транспортному налогу за № гг., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5,45 рублей, за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,21 рублей, на общую сумму 309,16 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ поступили уточнения административного иска, где ИФНС просит взыскать с Тишковой Т.В. недоимку по транспортному налогу с физических лиц за № год в размере 289,50 рублей, за 2012 год в размере 41 рубль, пени по транспортному налогу за №., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5,45 рублей, за № год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 21,23 рублей, на общую сумму 357,18 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска – Рябоконь Я.А. (доверенность в деле) поддержала уточненные административные исковые требования от ДД.ММ.ГГГГ. Дополнительно пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ от Тишковой Т.В. в налоговый орган поступило заявление об уточнении платежа за № годы, данные платежи были учтены. Осталась пеня на транспортный налог за 2016 год, транспортный налог за № год – 289,50 рублей, и за № год – 41 рубль, пеня на транспортный налог за № годы – 5,45 рублей. Когда от Тишковой Т.В. поступила сумма 395 рублей, то она была «раскинута» по всем периодам, теперь корректировка произошла по пени за 2016 год, поскольку, уменьшена по расчету 4,98 рублей. Сумма 395 рублей частично погасила задолженность за № годы.

Административный ответчик Тишкова Т.В. в судебном заседании возражала против заявленных требований в части 2011 и 2012 годов, пояснив, что 2010-2012 годы подлежат налоговой амнистии, согласно ФЗ №439, в котором говорится, что если задолженность образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, то она подлежит списанию. У ответчика задолженность образовалась в январе 2014 года, соответственно, она подлежат списанию. С остальной задолженностью ответчик согласна.

Выслушав стороны, исследовав материалы настоящего административного дела, суд находит административные исковые требования, подлежащими частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.ч.1,2 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.п.9,14 ч.1 ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.3 ст.363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, направление, которого допускается не более, чем на три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется на основании сведений, представленных в налоговый орган на основании п.4 ст.85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения, на основании п.11 ст.85 НК РФ, представляются в налоговые органы в электронной форме.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение мощности ТС и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения данным ТС.

В силу п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3).

В силу ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц; направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (ч.1 ст.32 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Тишкова Т.В. является налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно представленным в материалы дела сведениям, за Тишковой Т.В. в № году на праве собственности были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Кроме того, за Тишковой Т.В. на праве собственности зарегистрирован с 2016 года автомобиль NISSAN WINGROAD, регистрационный знак М 401 ВТ/124, номер двигателя 367398, мощность 109 л/с.

На основании статей 2 и 3 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №, в установленные законом сроки по установленным ставкам, на основании сведений, представленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, административному ответчику был начислен транспортный налог за 2011-2012 годы, исходя из мощности указанных транспортных средств.

В адрес налогоплательщика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен перерасчет транспортного налога на указанные выше транспортные средства, за № годы, в общем размере 330,50 рублей, со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Также в адрес налогоплательщика направлялось уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен транспортный налог на автомобиль <данные изъяты> год, в размере 395 рублей, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данное уведомление направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с сайта nalog.ru.

В связи с неуплатой указанного налога в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что имеется недоимка по транспортному налогу в сумме 330,50, со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено ответчику по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой транспортного налога за № год в установленный срок, в адрес налогоплательщика направлялись требования: № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, и №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Установлены сроки для уплаты налога, пени, не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. В требовании № также содержится уведомление о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 330,50 рублей.

Данные требования направлены административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с сайта nalog.ru.

Доказательств оплаты налога и пени в указанном размере в установленный срок, административным ответчиком не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Железнодорожному району г.Красноярска подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Тишковой Т.В. недоимки в размере 1 909,36 рублей.

На основании данного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №48 в Железнодорожном районе г.Красноярска был выдан судебный приказ о взыскании с Тиквй Т.В. указанной суммы задолженности по пени по транспортному налогу в размере 4 202,46 рублей, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей.

На основании заявления Тишковой Т.В. судебный приказ отменен и.о. мирового судьи судебного участка №48 в Железнодорожном районе г.Красноярска – мировым судьей судебного участка №138 в Железнодорожном районе г.Красноярска определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском ИФНС обратилась в Железнодорожный районный суд г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом 6-месячный срок.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, являющиеся основанием для освобождения от установленной ответственности, а также доказательства уплаты пени в полном размере.

Из представленного в материалы дела ответа заместителя начальника ИФНС по Железнодорожному району г.Красноярска Девотчак Н.Н. от ДД.ММ.ГГГГ на обращение Тишковой Т.В. от 06.20.2020, следует, что ДД.ММ.ГГГГ ответчику был начислен транспортный налог за № год в размере 289,50 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за № год – 41 рубль, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Тишковой Т.В. были уплачены денежные средства в размере 395 рублей, 15 рублей, 38 рублей, в счет задолженности по транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ Тишковой Т.В. было подано заявление начальнику ИФНС по Железнодорожному району г.Красноярска с просьбой зачесть указанные выше денежные суммы в счет погашения задолженности по транспортному налогу за № годы.

Ответ на данное заявление в материалы дела не представлен. Вместе с тем, административным истцом произведено уточнение иска, в соответствии с которым, на сегодняшний день сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц за № годы составляет 330,50 рублей, по пени по транспортному налогу за 2011-2012 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5,45 рублей, по пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26,21 рублей.

Учитывая тот факт, что доказательств уплаты транспортного налога за № годы Тишковой Т.В. не представлено, с ответчика подлежит взысканию указанная сумма налога в размере 330,50 рублей.

Ссылки административного ответчика на то, что к данной задолженности подлежат применению положения Федерального закона №436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, суд признает необоснованными.

В соответствии со ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», признаются безденежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безденежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Так как срок уплаты по транспортному налогу, указанный в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен перерасчет транспортного налога на транспортные средства, за №, в общем размере 330,50 рублей, – ДД.ММ.ГГГГ, указанные выше положения ст.12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» к рассматриваемому периоду не относятся.

Вместе с тем, не подлежит взысканию пени в сумме 5,45 рублей, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ст.58 НК РФ, в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов, страховых взносов (пеней и штрафов).

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указано выше, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен перерасчет транспортного налога на транспортные средства, за № годы, установлен срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, в заявленный истцом период - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога за № годы не наступил, в связи с чем, оснований ко взысканию пени за этот период не имеется.

Поскольку транспортный налог за № год в сумме 395 рублей уплачен Тишковой Т.В. только ДД.ММ.ГГГГ, требования ИФНС о взыскании пени за неуплату данного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,23 рублей подлежат удовлетворению. Расчет пени проверен судом и признан верным.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 – 181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Тишковой Т. В. в пользу ИНФС России по Железнодорожному району г.Красноярска:

- Транспортный налог с физических лиц за № год в сумме 277 рублей 50 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 рублей 21 копейка, всего 303 рубля 71 копейка.

Во взыскании пени по транспортному налогу за № годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 45 копеек – отказать.

Взыскать с Тишковой Т. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение месяца после изготовления его в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 12 октября 2020 года.

Копия верна:

Судья              Т.А. Лузганова