Решение от 05.08.2021 по делу № 2а-1447/2021 от 29.04.2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2021 года          г.Иркутск

Куйбышевский районный суд города Иркутска

в составе председательствующего судьи Глуховой Т.Н.,

при секретаре Сенченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1447/2021 по административному иску Сизых Ирины Александровны к ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной ко взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Сизых И.А. обратилась в суд с административным иском, в обоснование иска указав, что с 29.01.2005 является адвокатом в форме адвокатского образования –адвокатского кабинета.

17.02.2021 ей стало известно о вынесенном судебном приказе о взыскании с нее недоимки: по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы и по пени, на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018, 2019 годы и по пени.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам с 01.01.2017 Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Полагала, что ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска (далее по тексту- инспекция, налоговый орган) утратила возможность принудительного взыскания указанной недоимки в связи истечением установленного срока для взыскания, а недоимка должна быть признана безнадежной ко взысканию. Окончание срока уплаты фиксированных платежей по страховым взносам: за 2017 год - 09.01.2018 (окончание срока уплаты страховых взносов было перенесено на первый рабочий день); за 2018 год - 09.01.2019 (окончание срока уплаты страховых взносов было перенесено на первый рабочий день); за 2019 год-31.12.2019. При этом налоговые уведомления, в сроки, установленные ст. 69,70 налогоплательщику не выставлялись.

Указав, что с 09.11.2004 года состоит на налоговом учете в ИФНС по Октябрьскому округу г. Иркутска, как адвокат и ежегодно сдает налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), код категории налогоплательщика 740 (адвокат, учредивший адвокатский кабинет).

За спорные периоды 2017, 2018, 2019 годы и за 2016 год ею были сданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ: за налоговый период 2016 года – отметка налогового органа о поступлении почтой от 12.05.2017; за налоговый период 2017 года- отметка    налогового органа о поступлении почтой от 09.06.2018; за налоговый период 2018 года - отметка налогового органа о поступлении почтой от 15.05.2019; за налоговый период 2019 года - отметка налогового органа о поступлении через сайт госуслуг от 31.07.2020.

Полагала, что из указанных выше деклараций административному ответчику доподлинно было известно, что истец, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, является плательщиком страховых взносов (ст. 419 НК РФ), как минимум с 01.01.2017 года.

На основании изложенного просила суд, признать задолженность безнадежной ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной с утратой инспекцией возможности принудительного взыскания в связи с истечением предусмотренных статьями 45-48, 69, 70 НК РРФ сроков: по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 в размере <данные изъяты> рублей, за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, по пени начисляемым на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы в размере <данные изъяты> рублей; по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей, за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, по пени начисляемым на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018, 2019 годы в размере <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании административный истец Сизых И.А. доводы административного иска и дополнений к нему поддержала, просила удовлетворить административный иск в полном объеме.

Представитель административного ответчика ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска Марченко М.Д., действующий на основании доверенности, административный иск не признал, представил письменные возражения. Пояснил, что срок исчисляется в соответствии со ст. 70 НК РФ с момента выявления недоимки.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

По смыслу приведенных норм, требования административного истца могут быть удовлетворены лишь при условии доказанности нарушения оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) его прав и законных интересов, при этом обязанность доказывания обстоятельств нарушения прав, свобод и законных интересов оспариваемыми решениями, действиями (бездействием) должностных лиц возлагается на лицо, обратившееся в суд (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 27 ноября 2017 года) предусматривалось, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Сизых И.А. с 26.09.2002 зарегистрирована в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в инспекции.

05.08.2020 в адрес инспекции поступили сведения из УФНС России по Иркутской области о налогоплательщике - адвокате Сизых И.А.

04.09.2020 начислены страховые взносы за 2017-2019 год в размере 108839,73 рублей, в том числе: на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 в размере 23400 рублей, за 2018 год в размере 26545 рублей, за 2019 год в размере 29354 рублей, по пени начисляемым на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017, 2018, 2019 годы в размере 10107,57 рублей; по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 4590 рублей, за 2018 год в размере 5840 рублей, за 2019 год в размере 6884 рублей, по пени начисляемым на недоимку по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2119,16 рублей.

11.09.2021 направлено требование №381132833 от 10.09.2020, которым предложено в срок до 02.10.2020 уплатить задолженность за 2017 год в добровольном порядке, 16.09.2020 направлено требование № 381133088 от 15.09.2020, которым предложено в срок до 07.10.2020 уплатить задолженность за 2018 и 2019 год в добровольном порядке.

09.03.2021 инспекцией подано заявление мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Иркутска о вынесении судебного приказа.

09.04.2021 определением мировому судье судебного участка №1 Октябрьского района г.Иркутска судебный приказ №2а-447/2021 от 16.03.2021 о взыскании с истца в пользу инспекции задолженности по страховым взносам отменен.

Согласно положениям статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится индивидуально в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, формы и форматы документов, предусмотренных настоящим Кодексом и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также порядок заполнения форм указанных документов и порядок направления и получения таких документов на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если полномочия по их утверждению не возложены настоящим Кодексом на иной федеральный орган исполнительной власти.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом" лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоя щи м Кодексом.

В случаях направления документа налоговым" органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку недоимка была выявлена инспекцией 04.09.2020 в связи с поступлением соответствующей информации из УФНС России по Иркутской области, в этой связи суд находит несостоятельной ссылку истца о том, что недоимка должна быть выявлена на следующий день после 31 декабря отчетного года.

С учетом того, что требование №381132833 сформировано 10.09.2020, а требование № 381133088 сформировано 15.09.2020 и направлены налогоплательщику по средствам личного кабинета налогоплательщика, суд приходит к выводу о том, что срок направления требований налоговым органом соблюден, как соблюден и шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, таким образом, налоговый орган не утратил возможность взыскания задолженности, а поэтому у суда отсутствуют правовые основания для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Доводы истца о том, что ею требования не получались, опровергается сведениями, представленными из личного кабинета, в соответствии с которыми истец является активным пользователем личного кабинета налогоплательщика, правовые последствия намеренного не открытия вкладки сообщения, в соответствии с требованиями действующего законодательства, возложены на налогоплательщика, при этом судом установлено, что налоговым органом приняты все исчерпывающие меры для вручения налоговых уведомлений и требований.

Доводы истца о том, что инспекция знала о наличии у нее статуса адвоката в момент предоставления ею деклараций по форме 3-НДФЛ за 2016, 2017, 2018, 2019 года, с указанием кода категории налогоплательщика 740 (адвокат, учредивший адвокатский кабинет) и после получения указанных деклараций обязана была выставить ей требования об уплате страховых взносов, основан на ошибочном толкования норм налогового законодательства.

С учетом изложенного, в удовлетворении административного иска Сизых И.А. к ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска о признании задолженности по обязательным платежам безнадежной ко взысканию, следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 226 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░: ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019 ░░░░ ░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019 ░░░░; ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019 ░░░░ ░ ░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017, 2018, 2019 ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 17.08.2021

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░