Решение по делу № 2а-1843/2019 от 04.03.2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Адрес                                            27 августа 2019 года

Октябрьский районный суд Адрес в составе председательствующего судьи Горбатько И.А., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1843/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ФИО2 № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ФИО2 № по Адрес обратилась в Октябрьский районный суд Адрес с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец, с учетом уточнений, указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес. ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 664002, Адрес, кадастровый №; 664002, Адрес, кадастровый №.

Инспекцией административному ответчику исчислен земельный налог за 2015, 2016 годы. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2015, 2016 годы. В связи с тем, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате налогов не исполнила, ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ. Поскольку в срок, указанный в налоговых уведомлениях, налогоплательщиком сумма задолженности не погашена, налоговый орган направил ФИО1 требование. Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням. Мировым судьей Дата вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеням, который отменен определением мирового судьи от Дата.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам, пени за 2015, 2016 годы в общем размере 148 219,26 рублей, в том числе задолженность по земельному налогу за 2015 год – 71 587,24 руб., за 2016 год – 74 667 руб., начисленных пени по земельному налогу за 2015 год – 691,17 руб., за 2016 год – 1273,85 руб.

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес ФИО5 в судебном заседании административный иск поддержала, просила удовлетворить его в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель административного ответчика ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившегося административного истца в порядке ст. 289 КАС РФ.

Выслушав доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, имеющиеся в нем доказательства, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных Земельным кодексом Российской Федерации, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (п. 5 ст. 65 ЗК РФ).

В силу требований п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в том и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.п. 4 п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

Из материалов дела следует, и не оспаривается административным ответчиком, что последнему на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: 664002, Адрес, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время); 664002, Адрес, кадастровый № (период владения с Дата по настоящее время).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от Дата, которым предлагалось уплатить, в том числе, земельный налог за 2015-2016 года в размере 151 707 рублей в срок до Дата.

Налоговые уведомления направлены в адрес ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № от Дата.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени за 2015-2016 года на сумму неуплаченного земельного налога в размере 2 587,88 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией ФИО1 направлено требование № от Дата об оплате имеющейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до Дата. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 почтовой связью, что подтверждается списком почтовой корреспонденции № от Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Мировым судьей судебного участка № Адрес Дата по требованию ФИО2 № по Адрес вынесен судебный приказ №а-3422/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 151 707 рублей, пени по земельному налогу в размере 2 587,88 рублей.

В последующем, определением мирового судьи от Дата судебный приказ №а-3422/2018 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно требованиям п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования № об уплате налогов, пеней установлен Инспекцией до Дата.

Административный ответчик требование по уплате налога, начисленных пеней в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Срок подачи заявления о выдаче судебного приказа по требованию истекал Дата.

Как ранее указывалось, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа от Дата о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пеням, судебный приказ вынесен Дата, после чего определением мирового судьи от Дата отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Октябрьский районный суд Адрес Дата, что подтверждается штемпелем на административном исковом заявлении.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление в суд подано до истечения шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть, в пределах установленного законом процессуального срока.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы в полном объеме, пени, административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по налогам определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, оснований не согласиться с которым у суда не имеется.

Доводы административного ответчика о необходимости применения при расчете земельного налога иной, измененной и учтенной в 2017 году кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 38:36:000009:2230 основаны на неверном толковании норм законодательства о налогах и сборах (ст. 391 НК РФ, ст. 24.20 Федерального закона от Дата № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации.

Учитывая, что при исчислении земельного налога налоговый орган руководствуется сведениями, поступившими из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ, и не вправе самостоятельно изменять сведения, в том числе и о кадастровой стоимости объекта налогообложения, то административный истец правомерно использовал в качестве налоговой базы кадастровую стоимость вышеуказанного земельного участка равную 4 977 818 руб.

Иных сведений о кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на Дата, Дата материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах административные исковые требования ФИО2 № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2016 года являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19, ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 164,39 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ФИО2 № по Адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 71 587 рублей 24 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 691 рубля 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 74 667 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 1 273 рублей 85 копеек.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, зарегистрированного по адресу: Адрес, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 164 рублей 39 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – Дата, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья                                                                                                    И.А. Горбатько