Решение по делу № 2а-223/2019 от 16.10.2019

№ 2а-223

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

13 ноября 2019 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

с участием административного ответчика Баринова С.А.,

при секретаре Петруниной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к Баринову Сергею Александровичу о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к Баринову С.А. о взыскании недоимки по налогам, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в ИФНС состоит в качестве налогоплательщика Баринов С.А., который является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права 27.04.2013 года. Налог был исчислен налоговым органом и предъявлен налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений от 17.04.2015 года № 1082281, от 29.09.2016 года № 95283856, от 21.09.2017 года № 22035763 и от 23.08.2018 года. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налог не оплатил, поэтому на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 07.11.2015 года № 24411, от 14.02.2017 года № 2776, от 27.02.2018 года № 1644, от 28.08.2018 года № 23884 и от 04.02.2019 года № 8804, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 16.08.2019 года мировым судьей судебного участка Шатковского судебного района Нижегородской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-173/2019 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который был отменен 10.09.2019 года в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и за налогоплательщиком числится задолженность всего в размере 3753,11 рублей, из них: налог 3352 рублей, пени 401,11 рублей. Поэтому просят взыскать с Баринова С.А. недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 3352 рублей (838 рублей за налоговый период 2014 года, 838 рублей за налоговый период 2015 года, 838 рублей за налоговый период 2016 года, 838 рублей за налоговый период 2017 года), пеня в размере 401,11 рублей, а всего 3753,11 рублей.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом и согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в отсутствие их представителя (л.д. 6).

В судебном заседании административный ответчик Баринов С.А. иск не признал и пояснил, что документы о снятии автомобиля <данные изъяты> с учета в связи с выбраковкой он направил в РЭП ГИБДД Лукояновского района в июне 2015 года, однако был ли реально автомобиль снят с учета, он не выяснял. Считает, что налоговый орган пропустил срок исковой давности на обращение в суд, поэтому просит в иске отказать.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 32 НК РФ установлено, что налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, а также другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что Баринов С.А. является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имеет транспортное средство - автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель <данные изъяты>, <данные изъяты>, год выпуска 2003, дата регистрации права 27.04.2013 года (л.д. 31-32, 45).

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 17.04.2015 года № 1082281, от 29.09.2016 года № 95283856, от 21.09.2017 года № 22035763 и от 23.08.2018 года № 58717498 об уплате транспортного налога (л.д. 8-13).

В установленный срок начисленный транспортный налог Бариновым С.А. не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: № 24411 по состоянию на 07.11.2015 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 18.01.2016 года, № 1644 по состоянию на 27.02.2018 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 06.07.2018 года, № 23884 по состоянию на 28.08.2018 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 8804 по состоянию на 04.02.2019 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 21.03.2019 года (л.д. 14-22).

Требование налогового органа, до настоящего времени, оставлено административным ответчиком без исполнения.

В ходе судебного заседания административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности.

Нормой ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ положений ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием.

Их материалов дела следует, что Баринову С.А., как собственнику автомобиля было направлено налоговое уведомление № 1082281 от 17.04.2015 года об уплате транспортного налога за налоговый период 2014 года со сроком добровольной уплаты до 01.10.2015 года.

В указанный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика было направлено требование № 24411 от 07.11.2015 года, согласно которому в срок до 18.01.2016 года ответчику предложено погасить задолженность и пени по транспортному налогу за налоговый период 2014 года. Однако, в нарушении ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за 2014 год.

Поскольку размер задолженности не превышал 3000 рублей, административному истцу надлежало обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с 18.01.2019 года в течение 6-и месяцев с даты, указанной в требовании, то есть не позднее 18.07.2019 года.

Фактически налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа только 16.08.2019 года (л.д. 30).

Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом по истечении 6-и месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и ч. 2 ст. 48 НК РФ, а доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованием в указанный срок не представлено, действующее налоговое законодательство не предусматривает возможности направления налогоплательщикам повторных налоговых требований, в вязи с чем отсутствуют правовые основания для взыскания задолженности в указанной части, поскольку административный истец на дату обращения с настоящим иском утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2014 года.

Таким образом, несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налогов, пени, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании транспортного налога за налоговый период 2014 года.

Разрешая требования административного истца в остальной части, суд приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению и с Баринова С.А. следует взыскать задолженность и пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2015-2017 годов, поскольку порядок и сроки принудительного взыскания по налогу не нарушены, расчет недоимки и пени (л.д. 7, 24-28) судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты не представлено.

Утверждение административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд за налоговые периоды 2015-2017 годов, являются несостоятельными.

Как следует из материалов дела Баринову С.А. как собственнику автомобиля были направлены налоговые уведомления от 29.09.2016 года № 95283856 об уплате транспортного налога за налоговый период 2015 года со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016 года, от 21.09.2017 года № 22035763 об уплате транспортного налога за налоговый период 2016 года со сроком добровольной уплаты до 01.12.2017 года и от 23.08.2018 года № 58717498 об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 года со сроком добровольной уплаты до 03.12.2018 года.

В указанный в налоговом уведомлении срок административный ответчик налог не уплатил, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес ответчика были направлены требования № 1644 по состоянию на 27.02.2018 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 06.07.2018 года, № 23884 по состоянию на 28.08.2018 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018 года, № 8804 по состоянию на 04.02.2019 года с указанием недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 838 рублей со сроком уплаты до 21.03.2019 года. Однако, в нарушении ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога за 2015-2017 год.

Поскольку размер задолженности не превышал 3000 рублей, административному истцу надлежало обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с 06.07.2021 года в течение 6-и месяцев с даты, указанной в требовании.

Налоговый орган, в установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, срок обратился к мировому судье судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа 16.08.2019 года, который 10.09.2019 года был отменен в связи с возражениями Баринова С.А..

В Первомайский районный суд Нижегородской области с иском о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени налоговый орган обратился 14.10.2019 года (л.д. 34), то есть в течение 6-и месячного срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ, следовательно, налоговый орган не утратил право на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2015-2017 годов.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по транспортному налогу и пени за просрочку его уплаты за налоговые периоды 2015-2017 годов.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с Баринова Сергея Александровича, 25.01.1972 года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 838 рублей, за налоговый период 2016 года в размере 838 рублей, за налоговый период 2017 года в размере 838 рублей, пеня в размере 401,11 рублей, а всего взыскать 2915 рублей 11 копеек.

В удовлетворении административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области о взыскании с Баринова С.А. задолженности по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2014 года - отказать.

Взыскать с Баринова Сергея Александровича в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков