Решение по делу № 2а-305/2018 от 23.01.2018

Дело № 2а-305/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2018 года г. Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Бастраковой А.О.,

при секретаре Елешиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по РХ к Мелкомукову С.В. о взыскании задолженности по налогам и пеням,

с участием представителя истца Селяевой Н.С., действующей на основании доверенности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к Мелкомукову С.В. о взыскании задолженности в сумме 7 456,44 руб., в том числе по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6 150 руб., пени по транспортному налогу в размере 178,87 руб., из которых 37,42 руб. за период с 06.11.2014 по 13.11.2014, 141, 45 руб. за период с 02.12.2016 по 08.02.2017; недоимки по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 г. в размере 913 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 22,24 руб., в том числе 1,24 руб. за период с 06.11.2014 по 13.11.2014; 21,00 руб. за период с 02.12.2016 по 08.02.2017; недоимки по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 г. в размере 32 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 0,74 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 в размере 3,59 руб. Требования мотивированы тем, что Мелкомуков С.В. является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Об обязанности по уплате налога на имущество и транспортного, земельного налога Мелкомуков С.В. был извещен налоговой инспекцией в форме уведомлений. По истечении срока по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налога Мелкомукову С.В. в соответствии со ст. 70 НК РФ были направлены требования об уплате налогов. Требования Мелкомуковым С.В. в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд.

Представитель Инспекции в судебном заседании на исковых требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик Мелкомуков С.В. о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд, с учётом мнения представителя административного истца, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в порядке главы 32 КАС РФ.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1), представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4).

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как указано в п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из положений п. 1 ст.388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п.15 и 16 настоящей статьи.

Как указано в п. 3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками–физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики -физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл.32 НК РФ.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401. НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в сок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес Мелкомукова С.В. были направлены налоговые уведомления от 10.07.2014 № 998554, от 27.08.2016 № 69655176, в которых были исчислены подлежащие уплате налоги, в том числе:

- транспортный налог на транспортное средство TOYOTA CHASER за 2013 год в сумме 1960 руб. (расчет: 140 (налоговая база (мощность)) х 14 (налоговая ставка));

- транспортный налог на транспортное средство ВАЗ 21063 за 2013 год в сумме 345 руб. (расчет: 135 (налоговая база (мощность)) х 14 (налоговая ставка));

- транспортный налог на транспортное средство TOYOTA HIAСE за 2013 год в сумме 1890 руб. (расчет: 135 (налоговая база (мощность)) х 14 (налоговая ставка));

-земельный налог на объект недвижимости по адресу: *** за 2013 год в сумме 32 руб. (расчет: 10752,02 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка))х 12 мес.

- земельный налог на ? доли в праве собственности на объект недвижимости по адресу: *** за 11 месяцев 2013 года в сумме 273 руб. (расчет: 198343,32 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка))х 11 мес.

- налог на имущество физических лиц на ? доли в праве собственности на объект недвижимости по адресу: *** за 2013 год в сумме 125 руб. (расчет: 272406 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка)) х 11 мес.

- транспортный налог на транспортное средство TOYOTA CHASER за 2015 год в сумме 2100 руб. (расчет: 140 (налоговая база (мощность)) х 15 (налоговая ставка)) х12 мес.

-транспортный налог на транспортное средство TOYOTA HIAСE за 2015 год в сумме 2 025 руб. (расчет: 135 (налоговая база (мощность)) х 15 (налоговая ставка)) х12 мес.

-транспортный налог на транспортное средство TOYOTA VISTA за 2015 год в сумме 2100 руб. (расчет: 135 (налоговая база (мощность)) х 15 (налоговая ставка))х12 мес.

- земельный налог на объект недвижимости по адресу: *** за 2015 год в сумме 289 руб. (расчет: 198 343 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка));

- земельный налог на объект недвижимости по адресу: *** за 2015год в сумме 615 руб. (расчет: 41 022 руб. (кадастровая стоимость) х 1,5 % (налоговая ставка));

- земельный налог на объект недвижимости по адресу: *** за 2015год в сумме 32 руб. (расчет: 10 752 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка));

- налог на имущество физических лиц на ? доли в праве собственности на объект недвижимости по адресу: *** за 2015 год в сумме 156 руб. (расчет: 312 449 руб. (кадастровая стоимость) х 0,1 % (налоговая ставка));

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Мелкомукова С.В. были направлены требования от 14.11.2014 № 20341 и от 09.02.2017 № 3032 об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до 16.01.2015 и 30.03.2017 соответственно.

Доказательств исполнения ответчиком данных требований в материалах дела не имеется.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, а также пени, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При пропуске сроков взыскания недоимки через суд дальнейшее начисление на нее пени является неправомерным.

В случае если налоговый орган не принял мер, направленных на своевременное взыскание с налогоплательщика суммы пеней, и пропустил совокупность сроков их принудительного взыскания, установленную налоговым законодательством, то дальнейшее выставление налогоплательщику требования об уплате пеней не может являться основанием для восстановления пропущенных налоговым органом сроков взыскания с налогоплательщика суммы пеней, исчисленных в связи с несвоевременной уплатой налогов

Принимая во внимание, что требование от 14.11.2014 №20341 было частично исполнено ответчиком, вместе с тем, срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, в части исковых требований по уплате пени по транспортному налогу за период с 06.11.2014 по 13.11.2014 в размере 37,42 руб. и пени по земельному налогу за период с 06.11.2014 по 13.11.2014 в размере 1,24 руб., пропущен, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения требований в указанной части. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока представителем административного истца не заявлено, уважительности причин своевременного обращения в суд не представлено.

Задолженность по налогам и пени по требованию от 09.02.2017 подлежит удовлетворению в полном объеме. Срок обращения с указанным административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в связи с частичным удовлетворением административного иска с административного ответчика Мелкомукова С.В. в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с Мелкомукова С.В., проживающего по адресу: ***, задолженность в сумме 7 417,78 руб., в том числе по транспортному налогу за 2015 г. в размере 6 150 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 08.02.2017 в размере 141,45 руб., недоимки по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 г. в размере 913 руб., пени по земельному налогу в размере 21,00 руб. за период с 02.12.2016 по 08.02.2017, недоимки по земельном налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 г. в размере 32 руб., пени по земельному налогу в размере 0,74 руб. за период с 02.12.2016 по 08.02.2017, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 156 руб., пени по налогу на имущество в размере 3,59 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Мелкомукова С.В., проживающего по адресу: ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий         А.О. Бастракова

Справка: мотивированное решение составлено 02.04.2018.