Решение по делу № 2а-487/2019 от 23.05.2019

Дело №а-487/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 июня 2019 года

Буйнакский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Вагидова Н.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Таймасханов Т.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № по РД обратилась в Буйнакский городской суд Республики Дагестан с административным исковым заявлением о взыскании с Таймасханов Т.А. недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу на том основании, что Таймасханов Т.А. в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, а также статьи 57 Конституции РФ является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России № по РД регистрирующими органами сведениям Таймасханов Т.А. ИНН 052103961259 является владельцем недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

- Жилые дома, адрес: 368222, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Буйнакск,, ул Айвазовского, 28 А, „ Кадастровый №, Площадь 224,60;

- Жилые дома, адрес: 368222, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Буйнакск,, ул Айвазовского, 28 А, „ Кадастровый №, Площадь 224,60;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: У767МЕ30, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX 570, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: О056ЕА799, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G55 AMG, VTN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Г осударственный регистрационный знак: У818ХК47, Марка/Модель: ФИО2 RAV4, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: К602ХВ161, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VTN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Н007ХН178, Марка/Модель: ФИО2 200, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е879УХ05, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240, VIN: WDB2110611А305591, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: А205НК05, Марка/Модель: ГАЗ 3110, VIN; 0038540, Год выпуска 1997, Дата регистрации права 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Р244КН123, Марка/Модель: ФИО2 ХАЙЛЕНДЕР, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: К481ТВ05, Марка/Модель: ВАЗ 217030, VIN: ХТА217030А0234994, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е975РТ05, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е216РТ05, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: ХТА21099033572442, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е937НС05, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: ХТА21093043677579, Год выпуска 04, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Е030РТ05, Марка/Модель: ВАЗ 21093, VIN: ХТА21093033538406, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Т599УЕ64, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX 570, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: М959РУ69, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: А505СТ190, Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: А911АУ05, Марка/Модель: ГАЗ 3102, VIN: 0079591, Год выпуска 1998, Дата регистрации права 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Н038ВУ750, Марка/Модель: ФИО2 200, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Н001МУ152, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G63AMG, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Т203УА64, Марка/Модель: ЛЕКСУCLX570, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: К441ВХ05, Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: ХТА21099043598009, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок Таймасханов Т.А. налог(и) не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении Таймасханов Т.А. выставлено(ы) требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности за 2016 год и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В случае не исполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст.48 НК РФ).

Межрайонной инспекцией ФНС России № по РД направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с Таймасханов Т.А. ИНН 052103961259 задолженности по налогу(ам).

Судебный приказ отменен судьей, так как в установленный частью 3 статьи 123,5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с Таймасханов Т.А. недоимку по налогу на имущество физических лиц из них налог на имущество в размере 2476 рублей, пеня в размере 2.72 рублей, по транспортному налогу в размере 48485 рублей, пеня в размере 53.33 рублей.

Административный истец МРИ ФНС № по РД в судебное заседание не явился и просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Таймасханов Т.А. в судебное заседание не явился, в своем возражении просил рассмотреть дело без его участия и отказать в удовлетворении требований по тем основаниям, что налоговой инспекцией вынесено требование об уплате налога от 06.12.2017г. № со сроком исполнения до 17.01.2018г. То есть до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был взыскать указанную задолженность в судебном порядке. Судебный приказ вынесен 01.10.2018г. Инспекция обратилась в мировой суд за пределами шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ.

Исследовав представленные материалы, заслушав представителя административного истца, суд находит административное исковое заявление подлежащим отказу в удовлетворении по следующим основаниям.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции Российской Федерации, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Таймасханов Т.А. является (являлся) владельцем транспортных средств и имущества, признаваемых объектами налогообложения, в том числе:

- Жилые дома, адрес: 368222, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Буйнакск,, ул Айвазовского, 28 А, „ Кадастровый №, Площадь 224,60;

- Жилые дома, адрес: 368222, РОССИЯ, Дагестан Респ,, г Буйнакск,, ул Айвазовского, 28 А, „ Кадастровый №, Площадь 224,60;

- ЛЕКСУС LX 570;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G55 AMG;

- ФИО2 RAV4;

- ЛЕКСУС LX570;

- ФИО2 200;

- МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240;

- ГАЗ 3110;

- ФИО2 ХАЙЛЕНДЕР

- ВАЗ 217030;

- ВАЗ 21093;

- ВАЗ 21099;

- ВАЗ 21093;

- ВАЗ 21093;

- ЛЕКСУС LX 570;

- ЛЕКСУС LX570;

- ЛЕКСУС LX570;

- ГАЗ 3102;

- ФИО2 200;

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ G63AMG;

- ЛЕКСУCLX570;

- ВАЗ 21099;

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Таймасханов Т.А. налоговым органом было направлено налоговое требование № от 06.12.2017г. об уплате транспортного налога и налога на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 50 961 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление МРИ ФНС № по РД о вынесении судебного приказа о взыскании с Таймасханов Т.А. недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, поступило мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан в сентябре 2019 года.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с Таймасханов Т.А. задолженности по уплате транспортного налога в размере 51017, 05 рублей и государственной пошлины в размере 865, 26 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что заявление МРИ ФНС № по РД о выдаче судебного приказа поступило мировому судье судебного участка № <адрес> Республики Дагестан в сентябре 2019 года, тогда как срок для добровольного исполнения требования об уплате налога был определен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа за пределами шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока истец не обращался.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с настоящим административным иском к Таймасханов Т.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, в то время как последний день обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Из анализа положений п. п. 1-3 ст.48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен шестью месяцами со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

При этом суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, налоговым органом ни в предварительном судебном заседании ни в настоящем судебном заседании не представлено.

При указанных выше обстоятельствах, принимая во внимание, что ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи заявления о взыскании недоимки не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Таймасханов Т.А. о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 2476 рублей, пеня в размере 2. 72 рублей и транспортному налогу в размере 48485 рублей, пеня в размере 53.33 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Вагидов