Решение по делу № 2а-3268/2021 от 11.02.2021

Дело № 2а-3268/2021

(59RS0007-01-2021-001629-42)                

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 июня 2021 года г. Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кочегаровой Д.Ф.,

при секретаре Наркевич Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) к Федосееву А. В. о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Федосееву А.В. о взыскании недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

Свои требования мотивируя тем, что Федосеев А.В. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Федосееву А.В. направлены налоговые уведомления: № на уплату транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ; № на уплату транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

Сумма транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., административным ответчиком уплачена с пропуском срока ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>.).

Сумма транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., административным ответчиком уплачена с пропуском срока ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., в установленный срок административным ответчиком не уплачена, у должника имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за указанный период.

Пеня по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ, - <данные изъяты> списана ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ уплачена частично ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (остаток <данные изъяты> руб.).

Сумма пени за неуплату должником в установленный срок транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.

Административный ответчик не уплатил пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> руб.

Инспекцией направлено должнику налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года. Сумма транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. уплачена с пропуском срока ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. ответчиком не уплачена.

У административного ответчика имеется задолженность по пени, начисленной за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня по налогу на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. списана ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня по налогу на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ уплачена частично ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (остаток <данные изъяты> руб.).

Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб., всего пени в сумме <данные изъяты> руб.

Должник своевременно не уплатил земельный налог с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. пени за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ годов в сумме <данные изъяты> руб.

Должнику начислен земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

В адрес должника направлены налоговые уведомления: № на уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., уплачена с пропуском срока ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. уплачена с пропуском срока ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

У ответчика также имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, неуплату земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб. в сумме <данные изъяты> списана ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня по земельному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ уплачена частично ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (остаток <данные изъяты> руб.). Сумма пени за неуплату в установленный срок земельного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб., за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты>., всего пени в сумме <данные изъяты> руб.

Судебный приказ № о взыскании налога с должника вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с поступлением возражения налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю с учетом частичного отказа от иска, просит суд взыскать с Федосеева А.В. недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 785 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 67 рублей 65 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 24 рубля 74 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 09 рублей 32 копейки; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 724 рубля; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 27 рублей 44 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 10 рублей 03 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствии, на заявленных требованиях настаивал, указав, что задолженность в настоящее время не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебных приказов, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в адрес должника Федосеева А.В. заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., с указанием срока уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., с указанием срока уплаты –ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес Федосеева А.В. заказной корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить пени по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты>), пени по налогу на имущество в общей сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому предлагалось уплатить пени по транспортному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в общей сумме <данные изъяты> руб., недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу в размере <данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам ИФНС России по Свердловскому району г. Перми подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника Федосеева А.В.

Мировым судьей судебного участка № 9 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку от Федосеева А.В. поступили возражения относительного его исполнения <данные изъяты>

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, Федосеев А.В. являлся собственником транспортного средства, земельного участка, имущества указанного в налоговых уведомлениях за исчисляемый период.

Сведений о том, что Федосеев А.В. не владел данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, Федосеев А.В., как собственник транспортного средства, земельного участка, имущества является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Исковое заявление налоговым органом направлено в адрес Свердловского районного суда г. Перми почтовой корреспонденцией в установленный законом 6-месячный срок, согласно п. 3 ст. 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю заявлены требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>; недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 г. N 11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п.п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств Налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В материалы дела судебного приказа № стороной административного ответчика предоставлены копии квитанций об оплате задолженности, а именно:

- чек - ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате недоимки по транспортному налогу;

- чек - ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате пени по транспортному налогу;

- чек - ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц;

- чек - ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате пени по земельному налогу;

- чек - ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. об уплате земельного налога;

Таким образом, задолженность Федосеева А.В. погашена в полном объеме, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 785 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 67 рублей 65 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 24 рубля 74 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 09 рублей 32 копейки; недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 724 рубля; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 27 рублей 44 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 10 рублей 03 копейки.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что в удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю необходимо отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст.174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) к Федосееву А. В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <данные изъяты> о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 785 рублей; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 67 рублей 65 копеек; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 24 рубля 74 копейки; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 09 рублей 32 копейки; недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 724 рубля; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 30.01.2019 по 25.06.2019 в сумме 27 рублей 44 копейки; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 в сумме 10 рублей 03 копейки – отказать в полном объеме.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:                             Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 22.06.2021 года.