Решение по делу № 2а-13/2022 (2а-475/2021;) от 24.11.2021

Производство по делу № 2а - 13/2022

Решение

Именем Российской Федерации

20 января 2022 года                                                                 р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 58RS0022-01-2021-001430-63 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к Каблукова С.П. о взыскании задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее по тексту - МИФНС России № 3 по Пензенской области) обратилась с административным исковым заявлением к Каблуковой С.П. о взыскании задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В обоснование административного искового заявления МИФНС России № 3 по Пензенской области указывает, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), Каблукова С.П. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 09.01.2008 по 01.02.2017, она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ: 7500 рублей (на 2017 г.) х 26 % х 12 мес. = 23400 рублей; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год определяется как 1 МРОТ: 7500 руб. (на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев = 4590 рублей. В связи с тем, что Каблукова С.П. в установленный законодательством срок сумму страховых взносов за 2017 год не уплатила, налоговым органом в соответствии со статьей 430 НК РФ определена сумма страховых взносов, с учетом положений пункта 5 статьи 430 НК РФ, в размере 2415 рублей 80 копеек, в том числе 2019 рублей 64 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 396 рублей 16 копеек - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении Каблуковой С.П. составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ((7500 х 31) / 31) х 26% + ((7500 х 1) / 28) х 26% = 2019 рублей 64 копейки. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере ((7500 х 31) / 31) х 5,1% + ((7500 х 1) / 28) х 5,1%= 396 рублей 16 копеек. Итого: 2019 рублей 64 копейки + 396 рублей 16 копеек = 2415 рублей 80 копеек. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов за 2017 год в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени: за период с 17.02.2017 по 21.01.2018 в общем размере 243 рубля 70 копеек: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 203 рубля 76 копеек; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 39 рублей 94 копейки; за период с 21.01.2018 по 10.07.2019 в общем размере 287 рублей 93 копейки: за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 240 рублей 71 копейка; за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 47 рублей 22 корейки. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления плательщику взносов требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов признается направленное плательщику письменное извещение о неуплаченной сумме взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму взносов и соответствующие пени. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). В связи с выявленной недоимкой инспекцией в соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ в адрес Каблуковой С.П. направлены требования № 472160 от 22.01.2018 и № 50846 от 11.07.2019, которыми ответчику в добровольном порядке предложено соответственно в срок до 09.02.2018 и до 05.11.2019 погасить сумму задолженности по страховым взносам и пени. В установленный в требовании срок ответчик обязательства по уплате задолженности по страховым взносам и пени не исполнил. 17 июня 2021 года мировым судьей судебного участка №2 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-588/2021 о взыскании с Каблуковой С.П. задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 2947 рублей 43 копейки, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области об отмене судебного приказа от 02 июля 2021 года. До настоящего времени задолженность по страховым взносам и пени налогоплательщиком не оплачена. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм страховых взносов и пени в общем размере 2947 рублей 43 копейки. Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области просит суд взыскать с Каблуковой С.П. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 2019 рублей 64 копейки, пени в размере 444 рубля 47 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 396 рублей 16 копеек, пени в размере 87 рублей 16 копеек, а всего 2947 рублей 43 копейки.

На основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с частью 3 статьи 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

Часть 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации относит к плательщикам страховых взносов индивидуальных предпринимателей.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пеням данного физического лица (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент направления требования об уплате страховых взносов).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в той же редакции).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Судом установлено, что административный ответчик Каблукова С.П. 09.01.2008 была зарегистрирован межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. 01.02.2017 Каблукова С.П. утратила статус индивидуального предпринимателя, что подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Также установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок, то есть не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, исполнена не была.

23.01.2018 МИФНС № 3 по Пензенской области Каблуковой С.П. направлено требование № 472160 от 22.01.2018 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, с предложением добровольно в срок до 09.02.2018 уплатить сумму задолженности.

09.08.2019 МИФНС № 3 по Пензенской области Каблуковой С.П. направлено требование № 50846 от 11.07.2019 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, с предложением добровольно в срок до 05.11.2019 уплатить сумму задолженности.

Факт направления требований № 472160 от 22.01.2018 и № 50846 от 11.07.2019 в адрес налогоплательщика подтверждается соответственно копией списка рассылки заказных писем от 23.01.2018 и от 09.08.2019. В установленный в требовании срок Каблукова С.П. обязательства по уплате задолженности по страховым взносам и пени не исполнила, задолженность ею не погашена.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с Каблуковой С.П. задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 2947 рублей 43 копейки. 17 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-588/2021 о взыскании с Каблуковой С.П. задолженности по страховым взносам и пени на общую сумму 2947 рублей 43 копейки, который в связи поступлением от Каблуковой С.П. возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 2 Мокшанского района Пензенской области от 02 июля 2021 года отменен.

Согласно материалам дела, Каблуковой С.П. не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 2415 рублей 80 копеек.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 17.02.2017 по 10.07.2019 в общем размере 531 рубль 63 копейки.

Суд соглашается с расчетом задолженности Каблуковой С.П. по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени, произведенным административным истцом, и не оспоренным административным ответчиком.

Административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Пензенской области подано в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Доказательств, опровергающих требования МИФНС России № 3 по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование не исполнена, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с Каблуковой С.П. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к Каблукова С.П. о взыскании задолженности по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с Каблукова С.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2019 (две тысячи девятнадцать) рублей 64 копейки и пени в размере 444 (четыреста сорок четыре) рубля 47 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 396 (триста девяносто шесть) рублей 16 копеек и пени в размере 87 (восемьдесят семь) рублей 16 копеек, а всего общую сумму в размере 2947 (две тысячи девятьсот сорок семь) рублей 43 копейки.

Взыскать с Каблукова С.П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья                                       О.В. Устименкова