Решение по делу № 2а-12/2022 (2а-653/2021;) от 02.12.2021

75RS0010-01-2021-001255-23

2а-13/2022 (2а-654/2021;)

Решение

Именем Российской Федерации

21 января 2021 года пгт. Забайкальск

Забайкальский районный суд Забайкальского края в составе:

предстательствующего судьи Васендина С.Ф.,

при помощнике судьи Мустафиной Т.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Аверьянову Владимиру Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что Аверьянов В.А. состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. Налоговым органом в отношении налогоплательщика Аверьянова В.А. выставлены требования №, №, от №, от №, от №, от № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени начисленной пени на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ссылаясь на сбои в формировании заявления в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных, административный истец просит восстановить срок для обращения в суд для взыскания недоимки по налогам и взыскать с ответчика образовавшуюся задолженность на общую сумму <данные изъяты>.

20 января 2021 года определением суда Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Забайкальскому краю заменена на правопреемника Управление ФНС России по Забайкальскому краю.

Представитель административного истца ФИО3 административный иск поддерживает в полном объёме, просит рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик Аверьянов В.А. в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Поскольку оснований для отложения судебного заседания предусмотренных ст.152 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) не имеется, суд рассмотрел дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги прямо установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (п.1 ст.3, подп. 1 п.1 ст.23).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога или сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, признается недоимкой (ст. 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. (п.4 ст.69 НК РФ).

Из содержания ст.75 НК РФ следует, что пеней признается денежная сумма, начисляемая налогоплательщику в случае уплаты налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Аверьянов В.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 (далее МФНС№5) по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика (л.д.20).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок МФНС №5 по Забайкальскому краю налогоплательщику Аверьянову В.А. направлено:

-требование № об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – в размере <данные изъяты>, а также пени на указанную недоимку <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. <данные изъяты> и пени на них в размере <данные изъяты> (л.д.5);

-требование № об уплате пени по недоимки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 – в размере <данные изъяты>; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г – в размере <данные изъяты> (л.д.7);

-требование № об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты данного налога в сумме <данные изъяты> (л.д.9);

-требование № об уплате штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты> (л.д.11);

-требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. (прочие начисления) в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. Налоговым органом в требовании установлен срок уплаты до 08.02.2019 года (л.д.12).

- требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 (прочие начисления) в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. (прочие начисления) в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. Итого недоимки в сумме <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты>. В требовании указан срок уплаты до 08.02.2018 года (л.д.14).

В обоснование заявленного административного иска суду представлено:

- расчет исчисления пени с 01.01.2020 по 15.01.2020 (просрочка 15 дней) для включение в требование № по страховым взносам в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, сумма которых составила <данные изъяты> (л.д.6);

- расчет исчисления пени с 01.01.2020 по 15.01.2020 (просрочка 15 дней) для включение в требование № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017 года, сумма которых составила <данные изъяты> (л.д.6);

- начисленные пени для включение в требование № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, сумма которых составила <данные изъяты> (л.д.8);

- начисленные пени для включение в требование № по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017, сумма которых составила <данные изъяты> (л.д.8);

- расчет пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в период с 17.07.2018 по 06.04.2019 в сумме <данные изъяты> (л.д.10);

-таблица расчета пени к требованию №(л.д.13);

-таблица расчета пени к требованию № (л.д.15);

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика Аверьянова В.А., последний имеет недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты данного налога <данные изъяты>, а также штраф <данные изъяты>; недоимку по уплате страховых взносов в фиксируемом размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и прочее начиная с 01.01.2017 года) в сумме <данные изъяты>, пени за просрочку уплаты указанных взносов в размере <данные изъяты> (л.д.16-18).

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, Аверьянов В.А. имеет транспортное средство №, марка <данные изъяты>, модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

12.04.2021 года Аверьянову В.А. направлена копия заявления о вынесении судебного приказа (л.д.27).

13.12.2021 года Аверьянову В.А. направлена копия искового заявления.

22.09.2021 года налоговый орган обратился в суд с иском о взыскании с Аверьянова В.А. недоимки по налогу на доходы с физических лиц полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штрафа в размере <данные изъяты>; недоимки по страховым взносам в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксируемом размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>. Итого на общую сумму <данные изъяты>.

По общему правилу, установленному абз.1 п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 03.07.2016 N 243-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 п.2 ст.48).

Согласно разъяснениям, изложенным в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.2 ст.48 или п.1 ст.115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Из материалов дела следует, что требованиями №, №, №, № налоговым органом не установлен срок их исполнения, в связи с чем, в силу абзаца 4 п.4 ст.69 КАС РФ, требование об уплате налога подлежало исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования.

В требовании №, установлен срок уплаты до 08.02.2019 года, в требовании № указан срок уплаты до 08.02.2018 года.

С учетом изложенных норм законодательства и общей суммы задолженности, превышающей 3000 рублей, срок обращения в суд общей юрисдикции по требованию № истек 09.08.2019 г., по требованию № – 27.01.2019 г.

При таком положении, налоговым органом пропущен срок на подачу заявления в суд о взыскании с Аверьянова В.А. недоимки, поскольку, исковое заявление поступило в суд по истечение шестимесячного срока с момента окончания срока исполнения налогового требования.

Уважительных причин пропуска срока суд не усматривает, доказательств подтверждающих уважительность пропуска срока суду не представлено. Доводы истца на сбои в формировании заявления в связи с конвертацией на новую программу электронной обработки данных надлежащими доказательствами не подтверждены. Кроме того, о наличии задолженности в 2018 году и в 2019 году истцу было достоверно известно в 2020 году, при формировании требования №, что очевидно следует из содержания данного требования, однако никаких действии по взысканию задолженности в судебном порядке административным истцом не предпринималось. С учетом изложенного ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд удовлетворено быть не может.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, страховым взносам в связи с истечением установленного срока для взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к Аверьянову Владимиру Александровичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Забайкальский районный суд Забайкальского края.

Судья Забайкальского районного суда С.Ф. Васендин