Решение по делу № 1-6/2016 (1-247/2015;) от 25.09.2015

1-6/2016

П Р И Г О В О Р

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Воронеж                                                        28.01.2016 года

Судья Советского районного суда г. Воронежа Винокурова Л.Н.,

с участием государственного обвинителя – ст. помощника прокурора Советского района г.Воронежа Полуказакова И.Н., помощника прокурора Советского района г. Воронежа Седых А.Ю.,

подсудимого Глушанкова А.В.,

защитника – адвоката Чеботарева Д.В., представившего ордер ВОКА АК «Чеботаревы и партнеры» №, удостоверение №,

представителя потерпевшего ИФНС по Советскому району г.Воронежа Попова С.Г.,

при секретаре Серковой И.Н., Головко К.М.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении:

Глушанкова А.В., <персональные данные> ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного следствия Глушанков А.В. обвиняется в совершении уклонения от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенного в особо крупном размере.

Как указано в обвинительном заключении, преступление Глушанков А.В. совершил при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью «Строй Микс» (далее по тексту – ООО «Строй Микс») зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ регистрационной палатой администрации г.Воронежа за №, по юридическому адресу: <адрес>. Со ДД.ММ.ГГГГ ООО «Строй Микс» поставлено на учет в налоговом органе – инспекции ФНС России по Советскому району г. Воронежа с присвоением ИНН № и КПП №

При учреждении ООО «Строй Микс» участниками общества выступили Глушанков А.В. и ФИО1 с равными 50% долями в уставном капитале общества.

На основании решения собрания учредителей №№ от 24.01.2001 и приказа №№ от 14.06.2002 Глушанков А.В. назначен директором ООО «Строй Микс» с возложением на него обязанностей по ведению бухгалтерского учета. Этим же приказом ФИО1 назначен на должность финансового директора ООО «Строй Микс». Впоследствии полномочия Глушанкова А.В., как директора ООО «Строй Микс», неоднократно продлевались решениями собраний учредителей, последний раз на основании протокола №№ от 25.01.2012.

Таким образом, Глушанков А.В. являлся руководителем исполнительного органа коммерческой организации - ООО «Строй Микс», то есть лицом, которое распоряжалось денежными средствами общества, определяло направления и виды деятельности, решало кадровые вопросы, контролировало составление и подачу в налоговую инспекцию документов налоговой отчетности.

В 2006 году Глушанковым А.В., являющимся кроме того индивидуальным предпринимателем, был взят в аренду земельный участок, площадью 6 900 кв.м. на основании дополнительного соглашения к договору аренды земельного участка от 23.05.2003 №№, зарегистрированным в УФРС по Воронежской области 18.10.2006 и оформлено право собственности на объект незавершенного строительства 32% готовности по адресу: <адрес>.

В дальнейшем для продолжения строительства указанного объекта в 2007-2008г.г. Глушанковым А.В. были заключены договоры на предоставление кредита с Центрально-Черноземным банком ОАО «Сберегательный банк России»: № от 10.04.2007 на сумму <данные изъяты> рублей; № от 18.07.2008 на сумму <данные изъяты> рублей и № от 30.12.2008 на сумму <данные изъяты> рублей.

При этом, ранее 01.11.2006 между ИП Глушанковым А.В. и ООО «Строй Микс», в лице финансового директора ФИО1 был заключен договор доверительного управления №1, согласно которому «учредитель управления» - ИП Глушанков А.В. передал «доверительному управляющему» - ООО «Строй Микс», в лице финансового директора ФИО1, объект незавершенного строительства 32% готовности, литер А1 по адресу: <адрес> и право аренды на 49 лет на земельный участок площадью 6900 кв.м. для осуществления управления с целью завершения строительства и организации офисного центра с предоставлением третьим лицам помещений в аренду. Согласно условиям договора, ООО «Строй Микс» вправе выступать от своего имени в интересах учредителя управления, осуществлять эксплуатацию имущества в соответствии с требованиями добросовестности и разумности, заключать договоры аренды имущества, договоры на предоставление коммунальных и иных услуг, необходимых для эксплуатации имущества, переданного в доверительное управление, и иные сделки с третьими лицами после согласования условий сделки с учредителем управления при размере сделки или нескольких взаимосвязанных сделок, превышающих <данные изъяты> минимальных размеров оплаты труда на момент согласования условий сделки, и др.

         23.11.2009 ИП Глушанковым А.В. оформлено право собственности на все производственно-складские сооружения в лит. А, А1, составляющие площадь 7 317, 8 кв. м. по адресу: <адрес>.

В 2010 году в связи с невозможностью погашения основного долга и процентов по вышеуказанным кредитным договорам, ИП Глушанковым А.В. принято решение о продаже объекта недвижимости – производственно складского сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, в адрес ОАО «Сберегательный банк России», с целью последующего погашения полученными денежными средствами кредитных обязательств.

Для этих целей между учредителем управления – ИП Глушанковым А.В. и управляющим – ООО «Строй Микс», в лице финансового директора ФИО1, заключены дополнительные соглашения к договору доверительного управления № от 01.11.2006, а именно:

-дополнительное соглашение № от 01.02.2010, согласно которому доверительный управляющий - ООО «Строй Микс» уведомил учредителя управления - ИП Глушанкова А.В., о предстоящем заключении договора купли-продажи и отчуждении недвижимости площадью 2742 кв. м., по адресу: <адрес>. Позднее решением от 02.02.2010 Глушанков А.В. решил разделить производственно-складские сооружения в лит. А, А1 расположенных по адресу: <адрес>, общей площадью 7 317,8 кв.м. на 2 объекта недвижимости: площадью 4563,8 кв.м. (номера на поэтажном плане <данные изъяты>) и площадью 2 742,0 кв.м. (номера на поэтажном плане <данные изъяты>);

-дополнительное соглашение № от 30.03.2010, согласно которому в связи с продажей части нежилого здания, расположенного по адресу <адрес>, площадью 2742 кв. м., доверительный управляющий - ООО «Строй Микс» и учредитель управления - ИП Глушанков А.В., внесли изменения в п.1.1 договора доверительного управления, согласно которому учредитель управления - ИП Глушанков передает доверительному управляющему - ООО «Строй Микс» - в доверительное управление часть здания лит. А, А1, площадью 4653,8 кв.м., а также право аренды сроком на 49 лет на земельный участок площадью 6 900 кв.м.;

-дополнительное соглашение № от 29.07.2011, согласно которому доверитель управления, ИП Глушанков А.В., дает согласие доверительному управляющему - ООО «Строй Микс» на распоряжение недвижимым имуществом площадью 4 563,8 кв.м.;

-дополнительное соглашение № от 05.09.2011, согласно которого учредитель управления, доверяет заключать ООО «Строй Микс» все сделки по недвижимому имуществу, площадью 2 234 кв.м., а также стороны в указанном соглашении подтверждают факт заключения договора купли-продажи недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого доверительный управляющий продал недвижимое имущество площадью 2 313,1 кв.м.;

-дополнительное соглашение № от 20.12.2011, согласно которому доверитель управления - ИП Глушанков А.В., доверяет распоряжаться и заключать все сделки доверительному управляющему – ООО «Строй Микс» в отношении трансформаторной подстанции, площадью 11,1 кв.м., а также продлевается срок договора доверительного управления № от 01.11.2006 до 01.11.2016.

В дальнейшем между ООО «Строй Микс», в лице финансового директора ФИО1, действовавшего в качестве доверительного управляющего, и ОАО «Сберегательный банк России», в лице заместителя председателя правления ЦЧБ Сбербанка России ФИО14 заключены договоры купли-продажи объекта (производственно–складского сооружения в лит. А, А1), расположенного по адресу: <адрес> № от 02.02.2010 части здания площадью 2742 кв.м. на сумму <данные изъяты> рублей; № от 29.07.2011 части здания площадью 2313,1 кв.м. на сумму <данные изъяты> рублей; № от 29.07.2011 оборудование котельной на сумму <данные изъяты> рублей; № от 23.12.2011 часть здания площадью 2 234 кв.м. на сумму <данные изъяты> рублей; № от 23.12.2011 трансформаторной подстанции площадью 11.1 кв.м. на сумму <данные изъяты> рублей.

Денежные средства от продажи данных объектов недвижимости поступили на расчетный счет № ООО «Строй Микс» в сумме <данные изъяты> рублей.

В дальнейшем на основании распоряжений ИП Глушанкова А.В. № от 02.02.2010, № от 29.07.2011, № от 23.12.2011 доверительным управляющим ООО «Строй Микс» полученные денежные средства были перечислены на определенные цели: расчеты по договорам ипотеки с ОАО «Сберегательный банк» в сумме <данные изъяты> рублей, а также на другие нужды финансово-экономической деятельности организации в размере около <данные изъяты> рублей.

По мнению органов предварительного следствия, директору ООО «Строй Микс» Глушанкову А.В. было достоверно известно, что в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, возглавляемая им организация является плательщиком налога на добавленную стоимость, и он, осуществив вышеуказанные сделки купли-продажи недвижимого имущества в рамках договора «доверительного управления», осознавал и понимал, что в соответствии с нормами ст.174.1 НК РФ, на него, как на руководителя организации ООО «Строй Микс», возлагаются обязанности налогоплательщика, установленные НК РФ, однако он в нарушение налогового законодательства, являясь руководителем ООО «Строй Микс», выступавшим в качестве доверительного управляющего, имея корыстную цель и направленность преступного умысла на уклонение от уплаты налогов, разработал преступный план, согласно которому в налоговой отчетности общества будут отражены заведомо ложные сведения, свидетельствующие об отсутствии налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от операций по реализации недвижимости (производственно-складского помещения) по вышеуказанным договорам купли-продажи.

    В период времени с 01.10.2010 по 20.06.2012, по мнению следствия, Глушанков А.В., являясь руководителем ООО «Строй Микс» реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов ООО «Строй Микс» в особо крупном размере, дал незаконное указание заместителю главного бухгалтера ФИО2 о не исчислении налога на добавленную стоимость с совершенных сделок купли-продажи и внесении в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды: 4 квартал 2010 года; 3 квартал 2011 года и 1 квартал 2012 года заведомо ложных сведений, согласно которых в них не была отражена налогооблагаемая база по НДС от совершенных сделок, и соответственно не исчислен налог, которые Глушанков А.В. представил в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа, расположенную по адресу: <адрес>, а именно:

18.02.2011 предоставил в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа налоговую декларацию № по НДС за 4 квартал 2010 года, отразив в ней заведомо ложные сведения о налогооблагаемой базе, указав ее <данные изъяты> рублей, вместо <данные изъяты> рублей;

19.10.2011 предоставил в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа налоговую декларацию № по НДС за 3 квартал 2011 года, отразив в ней заведомо ложные сведения о налогооблагаемой базе, указав ее <данные изъяты> рублей, вместо <данные изъяты> рублей;

19.04.2012 предоставил в ИФНС России по Советскому району г. Воронежа налоговую декларацию № по НДС за 1 квартал 2012 года, отразив в ней заведомо ложные сведения о налогооблагаемой базе, указав ее <данные изъяты> рублей, вместо <данные изъяты> рублей.

    На основании норм налогового законодательства руководитель ООО «Строй Микс» Глушанков А.В. был обязан представить в инспекцию ФНС России по Советскому району г. Воронежа, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды с исчисленным к уплате НДС в общей сумме не менее <данные изъяты> рублей, а именно:

    - за 4 квартал 2010 года в сумме – <данные изъяты> рублей;

    - за 3 квартал 2011 года в сумме – <данные изъяты> рублей;

    - за 1 квартал 2012 года в сумме – <данные изъяты> рублей;

    Последним налоговым периодом, в котором допущено не исчисление налога на добавленную стоимость является 1 квартал 2012 года, а последним сроком уплаты налога, являлось 20 июня 2012 года.

    По мнению органов предварительного следствия, Глушанков А.В., являясь руководителем ООО «Строй Микс», достоверно зная нормы налогового законодательства, в том числе устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимый единым преступным умыслом, в нарушение норм налогового законодательства, принял незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 4 квартал 2010 года, 3 квартал 2011 года и 1 квартал 2012 года заведомо ложных сведений, и имея общую цель и направленность умысла - неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислил и не уплатил с организации установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период с 01.10.2010 по 20.06.2012 на общую сумму не менее <данные изъяты> рублей, чем причинил экономический ущерб от не поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в размере неуплаченных налогов. Указанная сумма не исчисленного и не уплаченного налога (<данные изъяты> рублей) является особо крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ превышает <данные изъяты> рублей.

Органами предварительного следствия действия Глушанкова А.В. квалифицированы по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Суд полагает необходимым оправдать Глушанкова А.В. по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, п.3 ч.2 ст.302 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии подсудимого состава преступления, поскольку стороной обвинения не представлено бесспорных доказательств виновности подсудимого Глушанкова А.В. в уклонении от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере.

    Согласно п.3 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 г. №64 «О практике применения судами уголовного законодательства под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена ст.ст.198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

    Вместе с тем, наличие умысла у подсудимого в судебном заседании не установлено.

    Подсудимый Глушанков А.В. вину в совершении инкриминируемого ему преступления не признал.

В судебном заседании подсудимый Глушанков А.В. дал показания о том, что умысла на уклонение от уплаты налога у него не было. Он, будучи индивидуальным предпринимателем, в 2006 году приобрел участок по адресу: <адрес> с целью строительства офисного и складского помещений под собственные нужды для торговли строительно-отделочными материалами. Для постройки здания было решено взять кредит в Центрально-Черноземном Банке. Кредит банком ему был одобрен на определенных условиях, одним из которых было введение доверительного управления в лице ООО «Строй Микс», директором которого также являлся он. Первый транш они получили в сумме <данные изъяты> – <данные изъяты> рублей, сумму второго транша точно не помнит, возможно, <данные изъяты> рублей. Началось строительство здания. В 2008 – 2009 годах готовность здания была примерно 70%, но наступил кризис, у них возникли определенные трудности, банк не спешил выдавать третий транш. Им, Глушанковым А.В., и ФИО1 было принято решение достроить здание за счет собственных средств, которые они брали из оборотного капитала фирмы ООО «Строй Микс» и ИП Глушанкова, в результате чего пострадал основной бизнес от реализации товаров – отделочных материалов, что негативно сказалось на возврате кредита. Третий транш они получили в районе <данные изъяты> рублей, здание было достроено, они туда переехали, начали работать, однако обороты компании упали, и они не могли отдавать проценты и платить основной долг. Им, как индивидуальным предпринимателем, было принято решение продать здание. Для этого были привлечены риэлторские фирмы, в частности фирма <данные изъяты> объявления о продаже имелись в интернете и на баннерах в городе, Сбербанк предлагал инвесторов. Однако, в связи с кризисом здание никто не купил. Когда возникла ситуация, при которой они уже не могли погашать кредит, Сбербанк выступил с предложением купить здание. Купля-продажа здания курировалась руководством ЦЧБ, об этом было известно председателю ЦЧБ ФИО15 После получения одобрения на сделку, они встретились с заместителем председателя ЦЧБ ФИО14 который курировал отдел. ЦЧБ было принято решение о покупке сначала первой части здания. Подготовкой документов занимались службы, подчиненные ФИО14 которые подготовили договор купли-продажи части здания через доверительного управляющего - ООО «Строй Микс». Они не могли повлиять на текст договора и сумму, за которую банк приобретал здание, поскольку все условия диктовал банк. ООО «Строй Микс» готовило платежные поручения, передавало их в банк, после этого деньги перечислялись на их счет и дальше уходили опять же в Сбербанк на погашение кредита. По его мнению, сделка происходила в рамках договора купли-продажи из-за того, что, если бы они не отдали кредит отделу строительного проектирования, то это негативно сказалось бы на материальных показателях этого отдела, поэтому руководитель этого отдела ФИО16 совместно с ФИО14 договаривались напрямую, результатом их общения был договор, который они, собственно, и подписали. После оформления документы по сделке были сданы в УФРС, и здание перешло в собственность Сбербанка. Они полагали, что в рамках договора доверительного управления нельзя осуществлять продажу здания, т.к. договор доверительного управления заключается для осуществления управления имуществом, а не реализации, поэтому они предложили Сбербанку заключение агентских договоров, но их предложение не было принято сотрудниками Сбербанка, с которыми они вели переговоры о заключении договоров купли-продажи. Они не могли повлиять на Сбербанк, поэтому ими было принято решение о заключении параллельно договорам купли–продажи    агентских договоров, в которых ИП Глушанков поручил ООО «Строй Микс» осуществить продажу здания. Чтобы выяснить, какие налоги со сделки подлежат уплате, и как должна происходить сделка, они обращались в налоговую инспекцию, где им подтвердили правильность составления договоров и пояснили, что платить налоги со сделки должен собственник здания, т.е. ИП Глушанков, поскольку он является выгодоприобретателем. Кроме того, в договорах ООО «Строй Микс» со Сбербанком имелась отметка о том, что НДС не облагается, в связи с чем, он полагал, что обязанности по уплате НДС у него не возникает. Таким образом, он добросовестно заблуждался относительно налоговых последствий заключенных сделок, полагаясь при этом на профессионализм сотрудников одного из крупнейших банков ОАО «Сбербанк России». Поэтому в декларации ООО «Строй Микс» данная сделка отражена не была. За 2010 год в налоговую инспекцию им, как ИП, была подана декларация 3НДФЛ, в которой он отразил договор купли-продажи. Представители инспекции указали, что он не представил документы по ИП, но на самом деле никаких препятствий для получения налоговой инспекцией интересующих ее документов он не чинил. В 2011 году уже была введена процедура наблюдения и банкротства ИП, ИП деятельность не вел, и все документы, печати находились у конкурсного управляющего, где сотрудники налоговой могли взять все интересующие их документы. Затем по ИП у него прекратились с налоговой все взаимодействия, и через некоторое время по фирме ООО «Строй Микс» была проведена налоговая проверка. Проверяющим они представили все имеющиеся у них документы. В конце проверки никаких претензий по поводу того, что они чего-то не представили, не было. По результатам проверки налоговой инспекцией было принято решение о доначислении налога, то есть надо было уплатить НДС со сделок по продаже недвижимости. Решение налоговой инспекции ими было обжаловано в Арбитражный суд, который принял решение о том, что ООО «Строй Микс» должен был заплатить НДС. Однако в решении суд сослался на п.1 ст.122 НК РФ, которая говорит о его неумышленных действиях при неуплате налога. Они обжаловали решение Арбитражного суда в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, который признал законным решение нижестоящего суда, и подтвердил позицию о неумышленной неуплате этого налога. Во всем они полагались на авторитет Сбербанка, который везде указывал, что платить НДС не нужно. Бухгалтерской деятельностью в организации занималась ФИО2, он с бухгалтерией не знаком. Налоговые декларации готовила ФИО2, подписывал их он. О том, что подобное налоговое декларирование неверное, и сделка подлежит налогообложению с уплатой НДС в полном объеме, ФИО2 ему не говорила, она разделяла его точку зрения относительно правильности исчисления налогов. За период, прошедший со дня оформления сделки со Сбербанком и до проверки налогового органа, ООО «Строй Микс» никаких нареканий от налоговых служб о неправильности исчисления налогов ни по ИП, ни по ООО «Строй Микс» не было. О том, что положение статьи УК РФ, по которой он обвиняется, предусматривает возможность добровольного возмещения невыплаченной суммы и соответственно влечет за собой освобождение от ответственности, он узнал только в процессе судебного разбирательства, и не стал предпринимать каких-либо действий по возмещению невыплаченной суммы, так как у него нет денег. Кроме того, они до последнего были уверены, что по сделкам в рамках договора доверительного управления они НДС платить были не должны. Сделки по купле-продаже они не оспаривали, поскольку акцентировали свое внимание на вопросе об уплате налогов, которые, по их мнению, они не должны были платить, кроме того адвокаты не обратили на это внимания и прошел срок исковой давности. Вопрос о том, почему банк предложил такую схему сделки, связанную с продажей через стороннюю организацию, с ними не обсуждался, более того, они подписывали договор непосредственно уже в инвестиционном отделе. Банку можно было просто забрать это здание, но они выбрали договор купли-продажи. В ходе обсуждения договоров купли-продажи он давал свое согласие на продажу здания, и при заключении договоров он считал их действительными, хотя и считал, что в рамках договора доверительного управления продавать здание нельзя, поэтому к каждому договору купли-продажи были подготовлены и представлены в банк агентские договоры, но ни банк, ни УФРС их рассматривать не захотели. По поводу гражданского иска о взыскании с него в пользу государства неуплаченной суммы налога, пени и штрафа Глушанков А.В. пояснил, что не согласен с ним.

Достаточных и убедительных доказательств, опровергающих доводы подсудимого, и доказывающих, что действия подсудимого умышленно были направлены на образование недоимки, возникновения которой он желал, стороной обвинения представлено не было.

Органы предварительного следствия в доказательство совершения Глушанковым А.В. преступления сослались на показания представителя потерпевшего Попова С.Г., свидетелей ФИО2, ФИО4, ФИО11, ФИО6, ФИО7, ФИО3, ФИО1, ФИО10, ФИО12, ФИО9, ФИО8, на материалы дела, в том числе заключение эксперта, и другие доказательства.

Проанализировав доказательства, представленные сторонами, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что представленные доказательства, как каждое в отдельности, так и в совокупности, не дают оснований для вывода о наличии у Глушанкова А.В. умысла на уклонение от уплаты налогов, и соответственно о виновности Глушанкова А.В. в совершении инкриминируемого ему преступления.

Так, представитель потерпевшего Попов С.Г. в судебном заседании дал показания о том, что Глушанков А.В., являясь руководителем организации ООО «Строй Микс», совершая противоправные действия, причинил ущерб бюджету РФ в размере <данные изъяты> из которых, <данные изъяты> руб. налог на добавленную стоимость<данные изъяты> пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость, <данные изъяты> штраф за неполную уплату НДС, установленный п.1 ст. 122 НК РФ, что подтверждается материалами выездной налоговой проверки ИФНС России по Советскому району г. Воронежа за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, которой установлено, что на основании договора доверительного управления № от 01.11.2006 года, сроком действия 5 лет, ООО «Строй Микс», доверительный управляющий, получило в доверительное управление недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес> Имущество передано для осуществления управления, с целью завершения строительства и организации офисного центра с предоставлением третьим лицам в аренду. В соответствии с подпунктами 2.1.3, 2.1.4, 2.1.6 договора доверительного управления ООО «Строй Микс» вправе в период срока действия договора заключать с третьими лицами договоры аренды, договоры на предоставление коммунальных и иных услуг, необходимых для эксплуатации имущества, переданного в доверительное управление, заключать иные сделки с третьими лицами после согласования условий сделки с учредителем управления при размере сделки или нескольких взаимосвязанных сделок, превышающих десять минимальных размеров оплаты труда на момент согласования условий сделки. В проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «Строй Микс», являясь доверительным управляющим в интересах ИП Глушанкова А.В., и являясь учредителем управления, на основании договоров купли-продажи передало в собственность АК «Сбербанка» РФ недвижимое имущество, учитывая специфику деятельности хозяйствующих субъектов, участников договора доверительного управления. Главой 21 НК РФ предусмотрены специальные налоговые нормы. При совершении операций в рамках договора доверительного управления обязанности плательщика НДС возлагаются на доверительного управляющего в порядке, установленном ст.174.1 НК РФ. Следовательно, при реализации товаров, работ и услуг, передачи имущественных прав, доверительный управляющий обязан исчислить НДС и выставить соответствующие счета-фактуры. При реализации объектов недвижимости АК «Сбербанку» РФ обязанности по уплате НДС ложатся на доверительного управляющего ООО «Строй Микс». Указанным обществом налог исчислен и уплачен не был, что установлено проверкой и произведено его доначисление в размере <данные изъяты> руб. Ущерб РФ в виде неуплаченных налогов, пеней и штрафов, причинен Глушанковым А.В., как физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и в соответствии со ст.27 НК РФ являющимся его законным представителем. Иск он поддержал.

Показания представителя потерпевшего Попова С.Г. не могут быть положены в основу обвинения, поскольку он в судебном заседании пояснил, что определяющим фактором обращения налоговой инспекции в следственные органы в связи с неуплатой налога является сумма неуплаченного налога, предусмотренная уголовным кодексом, подразумевающая уголовное преступление, если бы сумма неуплаченного Глушанковым А.В. налога была бы меньше, то обращения в следственные органы не было бы. Решение о привлечении Глушанкова А.В. к налоговой ответственности именно по п.1 ст.122 НК РФ, по его мнению, было принято потому, что у Глушанкова А.В. не было умысла на неуплату налога.

          Показания свидетелей ФИО2 и ФИО1, на которые ссылаются органы предварительного следствия, не только не подтверждают обвинение, а напротив, свидетельствуют об отсутствии у Глушанкова А.В. умысла на уклонение от уплаты налога.

Так, свидетель ФИО2 дала показания о том, что с 2002 г. она работала заместителем главного бухгалтера в ООО «Строй Микс», в ее обязанности входило вести бухгалтерский учет, она сдавала отчеты в налоговую инспекцию с 2002 года по настоящее время, по общей системе налогообложения. Бухгалтерский учет в ООО «Строй Микс» велся в бумажной форме, затем на компьютере, но распечатывалось все на бумаге. Они пользовались программой «1С бухгалтерия», которая была установлена на ее рабочем компьютере. Учредителями ООО «Строй Микс» были ФИО1 и Глушанков А.В., главным бухгалтером и директором был Глушанков А.В., ФИО1 был финансовым директором. Также Глушанков А.В. был индивидуальным предпринимателем, занимался розничной и оптовой торговлей. В 2003 г. – 2004 г. ИП Глушанков начал строить производственное здание по адресу <адрес>. В 2006 г. оформил кредит в Сбербанке на ИП, чтобы продолжить строительство, кредит выдавался частями, а они предоставляли банку документы, подтверждающие покупку строительного материала от подрядных организаций. Когда банк эти документы проверял, он перечислял им деньги на оплату тех поставщиков, в отношении которых они предоставляли документы. Был заключен договор доверительного управления между ИП Глушанковым и ООО «Строй Микс» в 2006 г. по требованию Сбербанка. Здание находилось на стадии строительства, и отдельный расчетный счет не открывался, бухгалтерский учет не велся. Затраты по управлению данным имуществом отражались не отдельно, а в общем учете. Здание построили, но в 2008 г. в связи с кризисом и очень большими процентами, которые они должны были уплачивать банку (они доходили до <данные изъяты> рублей), платить стало сложно, но они платили, как могли. Затем руководство, обсудив вопрос о долге с представителями Сбербанка, приняло предложение Сбербанка о продаже части здания по адресу: <адрес>, Сбербанку. Договоры (их было 3-4 в 2010, 2011 г.г.) на продажу части здания были подготовлены сотрудниками Сбербанка, руководство их подписало. Сбербанк говорил им, какие платежные поручения нужно сделать. Она готовила платежное поручение, Глушанков его подписывал, и она отвозила в Сбербанк, затем происходило зачисление денежных средств по договорам на расчетный счет ООО «Строй Микс», и тут же они уходили на оплату по кредиту. Они с Глушанковым обсуждали вопрос по исчислению налога на добавленную стоимость по договорам купли-продажи, обсуждался данный вопрос и со Сбербанком, где указали, что данные договоры купли-продажи налогом не облагаются. Она сама лично обращалась в налоговую инспекцию, где ей пояснили, что т.к. имущество принадлежало физическому лицу, свидетельство о регистрации оформлено на физическое лицо, то отчитываться за продажу этого имущества должно физическое лицо по форме 3 НДФЛ. Поскольку ООО «Строй Микс» никаких прав на это имущество не имело, в налогооблагаемую базу ООО «Строй Микс» оно попасть не могло, поэтому ими было принято решение в налоговую базу продажу здания не включать. Кроме того, было какое-то письмо от банка, где было расписано, что и как надо продавать, был документ, были счета фактуры с отсутствием НДС, указано, что НДС не облагается, что также подтверждало, что в налоговую базу продажа здания не должна включаться. Все это совместно обсуждалось и было принято решение налоговые декларации за 2010, 2011 сдать без учета этой сделки ООО «Строй Микс». Со стороны налоговой претензий никаких не было. За ИП Глушанкова она сдавала в налоговую инспекцию декларацию по форме 3НДФЛ в 2010 г., где был отражен договор со Сбербанком, затем была введена процедура банкротства ИП, был конкурсный управляющий, и сами они уже ничего по ИП не делали. С момента создания организации в 2002 г. никаких претензий со стороны налоговой к ним не было. В 2013 г. в ООО «Строй Микс» была проведена налоговая проверка, налоговый орган решил, что они должны были включить в налоговую базу по НДС продажу здания. Они высказали налоговой свое несогласие с принятым решением, рассказали, все как было, почему они не включили в налоговую базу продажу здания, скрывать им было нечего. Впоследствии они обжаловали решение налогового органа в арбитраж.

Свидетель ФИО1 дал в судебном заседании показания о том, что он является коммерческим директором, а Глушанков А.В. является директором ООО «Строй Микс». Когда создавали фирму в 2001 г., учредителей было двое – он и Глушанков А.В., сейчас только он. Бухгалтерским сопровождением фирмы занимался Глушанков А.В., он был главным бухгалтером, а ФИО2 – бухгалтером. Организацию и контроль за ведением бухгалтерского учета осуществлял Глушанков А.В. По поводу заключения кредитных договоров может пояснить, что они с Глушанковым А.В. решили заняться строительством складского комплекса. Своих денег в оборотах не хватало, и они обратились в Сбербанк за выдачей кредита на общую сумму около <данные изъяты> рублей. Из-за кризиса в стране в 2008 году возникли проблемы с оплатой за кредит, и к ним поступило предложение от банка о продаже банку строящегося здания с целью оплаты за кредит денежными средствами, полученными от продажи здания. Выбора у них не было, было достаточно серьезное давление со стороны банка, здание находилось в залоге у банка, и они согласились его продать. Юристы банка подготовили соответствующие документы, и они их подписали. Деньги пришли на их счет и ушли на погашение кредита. Заключение договора доверительного управления имуществом было одним из условий банка. Договор доверительного управления подразумевает управление имуществом: запуск в эксплуатацию, подключение ко всем сетям, заключение договоров со всеми организациями и ведение финансово-хозяйственной деятельности в связи с эксплуатацией этого здания. Практически все документы по сделкам готовил банк, как по выдаче кредита, так и по продаже здания. Он присутствовал при проведении проверки налоговой инспекцией, которая выдвинула требование об уплате НДС со сделок по продаже недвижимости банку ООО «Строй Микс». Они обжаловали решение налоговой инспекции, т.к. по договору доверительного управления они могли только управлять имуществом, продавать не могли. У них был заключен по этому поводу агентский договор между ООО «Строй Микс» и ИП Глушанковым о том, что он поручает продать данное помещение. Выгодоприобретателем было ИП, поэтому все вопросы по уплате налогов должны были возникнуть к ИП. По поводу уплаты НДС Глушанков А.В. консультировался в налоговой, и ФИО2 общалась с налоговой. Там им говорили, что платить НДС не нужно. Было письмо Сбербанка о том, что сумма продажи не включает в себя НДС. Кроме того, эти договоры визировались двадцатью службами Сбербанка, и нигде не было упомянуто, что нужно уплатить НДС. Налоговая отчетность подавалась за 2010-2011 годы ООО «Строй Микс» в налоговую инспекцию, ни одной претензии по уплате налогов, по задержке не было. В 2013 г. была проведена налоговая проверка ООО «Строй Микс», налоговая пришла к выводу о том, что они должны были платить НДС. Их пояснения налоговой, что они не должны платить этот налог, т.к. выгодопреобретателем является ИП, он и должен платить, а они только управленцы, никаких результатов не дали. Месяц, если не больше шли консультации налоговой инспекции с вышестоящими организациями по поводу того, предъявить ли им какие-то обвинения по этому поводу. И по итогам проверки все-таки приняли решение, что они должны уплатить НДС.

Таким образом, показания свидетелей ФИО2 и ФИО1 полностью подтверждают показания подсудимого, в том числе и в той части, где он указывал на отсутствие у него умысла на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, и не могут быть положены в основу обвинения подсудимого.

    Допрошенные в ходе судебного разбирательства свидетели обвинения - сотрудники ИФНС России по <адрес>, Управления Росреестра по <адрес> и Сбербанка России дали следующие показания.

Свидетель ФИО4 показала, что ею совместно с ФИО6 была проведена выездная налоговая проверка ООО «Строй Микс» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания) перечисления налогов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012. По результатам проверки был составлен акт от 18.11.2013 № и принято решение от 27.12.2013 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 процентов от не полностью уплаченной суммы налога. Общая сумма штрафа составила по налогу на добавленную стоимость - <данные изъяты> рублей. Кроме того, данным решением ООО «Строй Микс» предложено уплатить НДС в сумме <данные изъяты> рублей; пени по НДС в размере <данные изъяты> рублей. В ходе проверки было установлено, что ООО «Строй Микс» на основании договора доверительного управления от 01.11.2006 №, являясь «доверительным управляющим», осуществляло управление недвижимым имуществом, расположенным по адресу: <адрес>, принадлежащим на праве собственности ИП Глушанкову А.А. – «учредителю управления», о чем сделаны записи в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 23.11.2009. На начало проверяемого периода, то есть на 01.01.2010, в доверительном управлении ООО «Строй Микс» находились производственно-складские помещения площадью 7 317,8 кв.м. В проверяемый период ООО «Строй Микс» – «ДУ», действуя в интересах ИП Глушанкова, на основании договоров купли-продажи передало в собственность АК СБ РФ указанное недвижимое имущество. На основании распоряжений Глушанкова от 02.02.2010 №, от 29.07.2011 №, от 23.12.2011 № доверительному управляющему - ООО «Строй Микс», последний денежные средства, полученные на расчетный счет по указанным выше договорам купли-продажи недвижимости, использовало для расчетов по кредитным договорам, для погашения задолженности перед бюджетом и социальными фондами, а также для погашения задолженности перед поставщиками. При этом ООО «Строй Микс», выступающим в качестве доверительного управляющего, не исчислен и не уплачен в бюджет НДС со стоимости реализации указанных объектов недвижимости на общую сумму <данные изъяты> рублей. Исходя из анализа всех документов, связанных с оформлением спорных сделок, ими сделан вывод о том, что отчуждение имущества осуществлялось в рамках договора доверительного управления имуществом, в интересах учредителя управления. Как следует из п.2.1.6 и п.2.2.5 договора доверительного управления имуществом от 01.11.2006 №, помимо действий, перечисленных в указанном договоре, иные сделки (передача в залог, вкладка в уставной капитал и иного отчуждения) могут быть совершены при наличии согласия учредителя управления. О получении такого согласия на отчуждение имущества в рамках договора доверительного управления от 01.11.2006 № свидетельствуют дополнительные соглашения к нему от 01.02.2010 №, от 29.07.2011 №, от 05.09.2011 №, от 20.12.2011 №. Кроме того, в договорах купли-продажи, заключенных между ООО «Строй Микс» (продавец) и АК Сбербанк РФ (покупатель), указано, что ООО «Строй Микс» действует как доверительный управляющий в соответствии с договором № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается и ответом УФРС от 13.01.2014. Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций по договору доверительного управления имуществом установлены ст. 174.1 НК РФ. Если операция, совершаемая в рамках доверительного управления, признается объектом налогообложения по НДС, то исчисление и уплата налога, исходя из формулировки п. 1 ст. 174.1 НК РФ, возлагается на доверительного управляющего. При этом, специальные нормы ст. 174.1 НК РФ подлежат применению независимо от того, является ли учредитель управления плательщиком НДС. Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 данной статьи, в случае осуществления их в рамках договора доверительного управления имуществом. В связи с этим, вывод налогового органа о занижении налогооблагаемой базы по НДС на стоимость реализации объектов на общую сумму <данные изъяты> рублей, и, как следствие, доначисление НДС на общую сумму <данные изъяты> рублей является обоснованным. Доводы ООО «Строй Микс» о наличии агентских договоров между ИП Глушанковым и ООО «Строй «Микс» появились уже после вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, до того она их не видела. По окончании проверки было выставлено требование № от 16.08.2013 о предоставлении документов о передаче имущественных прав в рамках договора купли-продажи, однако каких-либо иных документов ООО «Строй-Микс» предоставлено не было. На требование об уплате налога Глушанковым А.В. были поданы возражения, что он не является плательщиком НДС, т.к. как ИП находится на системе налогообложения ЕНВД, но решение налоговой оставлено без изменения.

Свидетель ФИО6 дала аналогичные показания.

Свидетель ФИО3 дала показания о заключении договоров доверительного управления между ИП Глушанковым и ООО «Строй Микс», и договорах купли-продажи между ООО «Строй Микс» и Сбербанком, аналогичные тем, которые были даны свидетелем ФИО4, и кроме того о том, что ею совместно со <данные изъяты> ФИО7 проведена выездная налоговая проверка ИП Глушанкова А.В., по результатам которой было принято решение от 16.01.2014 № о привлечении ИП Глушанкова А.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату (неполную уплату) налога на доходы с физических лиц в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога за 2010-2011 год. В ходе данной проверки было установлено, что ИП Глушанков на основании ст. 23, 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Помимо этого, Глушанков как ИП получил доход от продажи производственно-складского помещения, площадью 7 317,8 кв. м. расположенного по адресу: <адрес>. Целью приобретения Глушанковым А.В. нежилого строения по этому адресу была постройка нового производственно-складского помещения, для чего ИП Глушанковым были заключены с ОАО «Сберегательный банк РФ» в 2007-2008г.г. договоры на предоставление кредита, а именно: договор № 0207040 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей; договор № от 18.07.2008 на сумму <данные изъяты> рублей; договор № от 30.12.2008 на сумму <данные изъяты> рублей. В последующем ООО «Строй Микс», как доверительный управляющий в интересах ИП Глушанкова, на основании договоров купли-продажи передало в собственность ЦЧБ СБ РФ недвижимое имущество по адресу: <адрес>. Все денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей, полученные от продажи имущества, были перечислены на расчетные счета ООО «Строй Микс». На основании распоряжений Глушанкова от 02.02.2010 №, от 29.07.2011 №, от 23.12.2011 № доверительному управляющему, ООО «Строй Микс» денежные средства, полученные на расчетный счет по указанным выше договорам купли-продажи недвижимости, использовало для расчетов по кредитным договорам, по процентам, для погашения задолженности перед бюджетом и социальными фондами, а также для погашения задолженности перед поставщиками. Таким образом, было установлено, что ИП Глушанков в результате продажи недвижимого имущества получил доход в денежной форме. Сумма совокупного дохода в 2010 году у ИП Глушанкова составила <данные изъяты> рублей, в том числе полученного от реализации недвижимого имущества в сумме <данные изъяты> рублей. Сумма совокупного дохода за 2011 год, полученная ИП Глушанковым, составила <данные изъяты> рублей. По результатам проверки ИП Глушанкову А.В. налоговым органом был исчислен налог на доходы с физических лиц в общей сумме <данные изъяты> рублей. Согласно анализа всех документов отчуждение имущества осуществлялось в рамках договора доверительного управления имуществом в интересах учредителя управления. Особенности исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций по договору доверительного управления имуществом установлены ст. 174.1 НК РФ, которая предусматривает, что исчисление и уплата налога ложатся на доверительного управляющего. При этом, согласно п.2 ст.346.26 НК РФ в рамках договора доверительного управления система налогообложения в отношении осуществления предпринимательской деятельности в виде ЕНВД не применяется. Налоговые органы привлекли ИП Глушанкова А.В. к ответственности за неуплату налога с продажи недвижимого имущества на основании п.1 ст.122 НК РФ.

Свидетель ФИО7 подтвердила факт проведения ею налоговой проверки ИП Глушанкова А.В. совместно с ФИО3, и дала показания по налоговой проверке, проводившейся по ИП Глушанкову А.В., аналогичные тем, которые были даны свидетелем ФИО3

Свидетель ФИО8 дала показания о том, что с мая 2010 года она работает в должности главного бухгалтера ЦЧБ «Сбербанк России». В ее должностные обязанности входит контроль правильности формирования бухгалтерской отчетности, сдача бухгалтерской отчетности в Центральный банк г.Воронежа и в вышестоящий банк, контроль деятельности бухгалтерского подразделения банка. Ей известно, что приблизительно в 2009 г. между Сбербанком и ООО «СтройМикс» были заключены договоры купли-продажи объектов недвижимости, представляющих из себя административное здание, расположенное на <адрес>. В данном договоре правильность расчета налога банком не проверялась, так как банк не являлся плательщиком налога, банк выступал в договоре со стороны покупателя. В подобных договорах обычно есть указание о том, указана цена с НДС или без. При согласовании договора составлялся проект договора, который планировалось заключить.

Свидетель ФИО9 показала о том, что она работает в должности директора управления налогового планирования ЦЧБ ОАО «Сбербанк России». Между ООО «Строй Микс» и Сбербанком были заключены договоры купли-продажи недвижимого имущества. По данным сделкам Сбербанк не являлся плательщиком НДС, поскольку Сбербанк не является плательщиком налога по любой сделке по приобретению недвижимости. По представленному ей на обозрение договору купли-продажи от 02.02.2010г. № может пояснить, что договор имеет отношение к двум контрагентам. Они со стороны банка проверяют свою часть договора. Обычно подразделение, заключившее договор, визирует его во всех подразделениях. Визы стоят в договоре, что является подтверждением того, что договор согласован. В договоре указано, что сделка НДС не облагается, то есть по данной сделке банк не является налогоплательщиком. Проверять обоснованность применения налоговых льгот продавцом товара банк не обязан, и при заключении сделок они не истребуют дополнительные документы о налоговых льготах контрагента. Если продавец ошибочно не указал сумму НДС в цене сделки, это, по ее мнению, не освобождает его от ответственности оплатить НДС.

Из показаний свидетеля ФИО12 следует, что он является начальником управления кредитования Воронежского ГОСБ ЦЧБ Сбербанка РФ. ИП Глушанковым А.В. были заключены с ОАО «Сберегательный банк РФ» в 2007-2008 г.г. договоры на предоставление кредита, а именно: договор № от 10.04.2007 на сумму <данные изъяты> рублей; договор № от 18.07.2008 на сумму <данные изъяты> рублей; договор № от 30.12.2008 на сумму <данные изъяты> рублей. Денежные средства были предоставлены банком для финансирования затрат по вводу объекта недвижимости по адресу: <адрес>, в эксплуатацию. В связи с невозможностью ИП Глушанковым А.В. погашения кредита и процентов по нему, было принято решение о выкупе ОАО ЦЧБ Сбербанк РФ недвижимости – офисно-складских помещений, расположенных по адресу: <адрес>. Ситуация с неуплатой кредита и процентов у ИП Глушанкова А.В., скорее всего, сложилась из-за того, что им при строительстве торговых площадей не было учтено влияние крупных специализированных торговых центров <данные изъяты>, <данные изъяты> <данные изъяты> и др., что в конечном итоге сказалось на окупаемости его проекта. В связи с этим, между ОАО ЦЧБ Сбербанк РФ и ООО «Строй Микс», действовавшим от имени ИП Глушанкова А.В. в рамках договора доверительного управления №№ были заключены договоры купли-продажи недвижимого имущества от 02.02.2010 №, от 29.07.2011 №, от 23.12.2011 №, от 23.12.2011 №, согласно которым объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> перешел в собственность Сбербанка РФ. Полученные ООО «Строй Микс» денежные средства были направлены на погашение основного долга и процентов по кредитам. Им визировались договоры купли – продажи с целью удостоверения достоверности сведений о наличии обременений на объекты (ипотека), указанных п. 1.5-1.6. По предъявленным ему агентским договорам № от 01.02.2010, № от 28.07.2011, № от 21.12.2011, № от 21.12.2011, он пояснил, что не видел их.

Свидетель ФИО10 дала показания о том, что она является начальником отдела правого обеспечения деятельности ЦЧБ ОАО «Сбербанк России». Юридическое управление проводило юридическую экспертизу договоров купли-продажи недвижимого имущества от 02.02.2010 №, от 29.07.2011 №, от 23.12.2011 №, от 23.12.2011 №, заключенных между ООО «Строй Микс» и ОАО ЦЧБ «Сбербанк России», на них есть ее виза. При экспертизе они проверяют наличие основных условий договора, соответствие текста договора нормам гражданского законодательства и отсутствие условий, ущемляющих интересы банка. Согласно условиям данных договоров, ОАО ЦЧБ Сбербанк РФ было приобретено недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>. Данные договоры купли-продажи заключались ООО «Строй Микс» в интересах ИП Глушанкова А.В. в рамках договора доверительного управления имуществом от 01.11.2006 и дополнительных соглашений к нему. Согласно п.2.1.6 договора доверительного управления, доверительный управляющий мог совершать иные сделки с третьими лицами, превышающими 10 минимальных размеров оплаты труда, только с согласия ИП Глушанкова. Форма согласия законом не предусмотрена, в связи с чем, при заключении договоров купли-продажи недвижимого имущества, заключались дополнительные соглашения к договору доверительного управления, согласно которым ООО «Строй Микс» уведомляло ИП Глушанкова об отчуждении недвижимого имущества и перехода права собственности на него Сбербанку РФ. Доверительный управляющий, подписав указанное соглашение, выразил свое согласие на сделку. Договор доверительного управления и соглашения к нему свидетельствуют о том, что договоры купли-продажи заключены с одобрения учредителя управления ИП Глушанкова, и он не имеет претензий к осуществлению доверительного управления со стороны ООО «Строй Микс» по отчуждению данного имущества, и ООО «Строй Микс» действовал в рамках договора доверительного управления и никак иначе. Предъявленные ей агентские договоры № от 01.02.2010, № от 28.07.2011, № от 21.12.2011, № от 21.12.2011, она ранее не видела.

           Свидетель ФИО11 показал в судебном заседании, что он является начальником отдела регистрации прав на объекты нежилого назначения и земельные участки Управления Росреестра по Воронежской области, в круг его обязанностей входит организация работ в сфере оказания государственных услуг по регистрации прав на объекты недвижимости нежилого назначения и земельные участки. Регистрационные действия в отношении ООО «Строй Микс» он сам не проводил, сотрудников, проводивших регистрацию, нет, ознакомился он с делом, которое уже было помещено в архив. Как ему стало известно из материалов регистрационного дела, договоры купли-продажи недвижимого имущества от 02.02.2010, 29.07.2011, 28.07.2011 и 23.12.2011 заключались между доверительным управляющим ООО «Строй Микс» (в интересах ИП Глушанкова) и ОАО «Сбербанк России». При этом, указанное обременение (доверительное управление) зарегистрировано в порядке, предусмотренном законом о регистрации, о чем внесена соответствующая запись в ЕГРП. На основании указанного обременения и договоров купли-продажи недвижимого имущества переход права от продавца к покупателю был зарегистрирован в УФРС по Воронежской области. Форма отдельного письменного согласия на одобрение заключения доверительным управляющим договора купли-продажи вверенного ему имущества законом не предусмотрена, однако согласие может быть выражено в любом виде, в том числе путем заключения дополнительных соглашений к договору ДУ. На момент заключения договоров купли-продажи ИП Глушанков А.В. являлся учредителем ООО «Строй Микс», которое осуществляло доверительное управление его имуществом, и как учредитель, он в любом случае должен был одобрить совершение данной сделки. Даже если бы отсутствовало согласие Глушанкова А.В. в той или иной форме, то переход права собственности на недвижимое имущество был бы зарегистрирован. В делах правоустанавливающих документов помещены дополнительные соглашения к договору доверительного управления № от 01.11.2006, изменяющие зарегистрированное обременение и создающие новую редакцию указанного договора, а также дополнительное соглашение, на основании которого ДУ ООО «Строй Микс» уведомляет ИП Глушанкова о заключении сделки купли-продажи имущества. Таким образом, договор доверительного управления № от 01.11.2006, с учетом дополнительных соглашений к нему, является действующим по отношению к недвижимому имуществу, права на которое перешли по договорам купли-продажи к ОАО «Сбербанк». По смыслу гражданского законодательства представительство может быть в форме доверительного управления или в форме агента. При этом действовать должна только одна из форм представительства, то есть в случае заключения договора об оказании агентских услуг, договор доверительного управления должен быть прекращен. В данном случае, в договорах купли-продажи недвижимого имущества указано, что ООО «Строй Микс» действует в рамках договора доверительного управления, агентских договоров не имеется. Если бы ООО «Строй Микс» действовало в рамках агентского договора, то это было бы отражено в договоре отчуждения имущества. При регистрации перехода права собственности на имущество принимается во внимание только та форма представительства, которая указана в договоре отчуждения имущества.

           Как видно из изложенных выше показаний, свидетели ФИО4, ФИО6, ФИО3, ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО12, ФИО10, ФИО11 подтвердили получение ООО «Строй Микс» от Сбербанка РФ денежных средств по договорам купли-продажи недвижимого имущества в рамках договора доверительного управления, и неуплату налога на добавленную стоимость по этим сделкам, однако каких-либо данных, свидетельствующих об умысле на уклонение от уплаты налога, указанные свидетели не представили. Напротив, из показаний свидетелей – сотрудников ИФНС России по Воронежской области следует, что и ООО «Строй Микс», и ИП Глушанков А.В. привлечены к налоговой ответственности за неисчисление и неуплату налога на добавленную стоимость по п.1 ст.122 НК РФ, предусматривающему ответственность за неумышленные действия при неуплате налога. Свидетель ФИО3 пояснила, что наличия умысла в действиях Глушанкова А.В. они не нашли, а из показаний свидетеля ФИО6, проводившей налоговую проверку в ООО «Строй Микс», следует, что оснований считать действия Глушанкова А.В. умышленными у них не было.

           Судом также исследованы следующие материалы уголовного дела, представленные органами предварительного следствия в обоснование виновности подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления:

- рапорт следователя по ОВД второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК России по Воронежской области, согласно которому 28.05.2015 из ИФНС России по Советскому району г. Воронежа поступили материалы выездной налоговой проверки, в соответствии с которыми руководством ООО «Строй Микс» в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 допущена неуплата (неполная уплата) налогов на сумму около <данные изъяты> рублей (т.1 л.д.91);

- копии программы и решения № от 06.08.2013 ИФНС России по Советскому району г. Воронежа о выездной налоговой проверке ООО «Строй Микс» (т.1 л.д.102-104);

- копия уведомления ООО «Строй Микс» о необходимости предоставления должностным лицам ИФНС России по Советскому району г. Воронежа, проводящим выездную налоговую проверку, оригиналов документов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, связанных с исчислением и уплатой налогов, в том числе всех бухгалтерских документов и договоров (т.1 л.д.105-106);

- копия акта № от 18.11.2013 выездной налоговой проверки в отношении ООО «Строй Микс» (ИНН №) с предложением привлечь ООО «Строй Микс» к налоговой ответственности по п.1ст.122 ч.1 НК РФ, а также копии материалов выездной налоговой проверки, согласно которым ООО «Строй Микс» за период 2010-2011г.г. не исчислен и не уплачен НДС в сумме <данные изъяты> рублей и начислена пеня за неуплату налога (т.1 л.д.110-132);

- копия решения № о привлечении ООО «Строй Микс» к ответственности по п.1 ст.122 ч.1 НК РФ за совершение налогового правонарушения за не исчисление и не уплату НДС в сумме <данные изъяты> рублей, и о доначислении суммы неуплаченного налога и пени в размере <данные изъяты> руб., а также приложение к нему, протоколы допроса ФИО2, ФИО1 и Глушанкова А.В. в качестве свидетелей в ходе проведения налоговой проверки и другие материалы (т.1 л.д.133-174);

    - копия договора доверительного управления № от 01 ноября 2006 года, согласно которого между ИП Глушанковым А.В. и ООО «Строй Микс» в лице финансового директора ФИО1 заключен договор, по которому учредитель управления (ИП Глушанков) передает доверительному управляющему (ООО «Строй Микс») недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, в доверительное управление: объект незавершенного строительства 32% готовности, литер А1, принадлежащее ИП Глушанкову А.В. на праве собственности, копия акта приема-передачи имущества в интересах учредителя управления и приложение № с основными техническими характеристиками объекта незавершенного строительства с указанием стоимости, а также копии дополнительных соглашений к договору доверительного управления (т.1 л.д.175-181, 185-189);

-копия справки БТИ Коминтерновского района г.Воронежа на объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, принадлежащего Глушанкову А.В. (т.1 л.д.183-184);

- копии распоряжений доверительному управляющему, согласно которым ИП Глушанков А.В. (учредитель управления) поручил, а ООО «Строй Микс» (доверительный управляющий), в лице финансового директора ФИО1, принял на себя исполнение распоряжения: денежные средства, полученные по договорам купли-продажи в рамках договора доверительного управления использовать для расчетов по договорам со СБ РФ, для погашения задолженности перед бюджетом и социальными фондами, а также для погашения задолженности перед поставщиками (т.1 л.д.190-192);

- копии договоров № от 02.02.2010 на сумму <данные изъяты> рублей, № от 29.07.2011 на сумму <данные изъяты> рублей, № от 23.12.2011 на сумму <данные изъяты> рублей, № от 23.12.2011 на сумму <данные изъяты> рублей, о продаже ООО «Строй Микс» Сбербанку РФ в рамках договора доверительного управления производственно–складского сооружения в лит. А, А1, расположенного по адресу: <адрес> копии актов приема-передачи, свидетельств о государственной регистрации права (т.1 л.д.193-198, т.2 л.д.11, т.3 л.д.64-69,80-82);

          - копии техпаспорта на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастрового паспорта, кадастровой выписки о земельном участке (т.1 л.д.223-225, 231-234, 236-238);

         - копии документов, подтверждающих обслуживание и использование ИП Глушанковым А.В. помещений по адресу: <адрес>: договор между ООО «Строй Микс» и Сбербанком РФ и приложения к нему на возмещение оплаты на поставку электроэнергии, холодного водоснабжения, транспортировку сточных вод и теплоснабжение помещений, договора между ИП Глушанковым и <данные изъяты> и приложений к нему на отпуск питьевой воды, прием, транспортировку сточных вод, для помещения по адресу: <адрес>, копии счетов-фактур, договора между ИП Глушанковым А.В. и <данные изъяты> на техническое и аварийное обслуживание и ремонт газового оборудования (т.2 л.д.12-19, 22-29, 65-89);

          - копия возражения представителей ООО «Строй Микс» на акт № выездной налоговой проверки от 18.11.2013 (т.2 л.д.92-94);

          - копия апелляционной жалобы ООО «Строй Микс» на решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 27.12.2013, (т.2 л.д.97-117, 129-138);

          - копии налоговых деклараций ООО «Строй Микс» за 4 квартал 2010 года, 3 и 4 квартал 2011 года, в которых отсутствует указание на сделки по продаже Сбербанку РФ недвижимости по адресу: <адрес> (т.2 л.д.142-214, т.3 л.д.157-169, т.4 л.д.106-112);

            - копия учредительного договора ООО «Строй Микс» от 24.01.2001, согласно которого Глушанков А.В. и ФИО1 приняли на себя обязательство создать ООО «Строй Микс» с уставным капиталом в размере <данные изъяты> рублей состоящим из номинальной стоимости долей участников 50% уставного капитала на момент регистрации (т.6 л.д.136-138);

            - выписка из ЕГРЮЛ в отношении ООО «Строй Микс» и копии приказов и протоколов общего собрания учредителей ООО «Строй Микс», согласно которым Глушанков А.В. назначен на должность директора ООО «Строй Микс», копия устава ООО «Строй Микс», расположенного по адресу: <адрес> по месту регистрации Глушанкова А.В., копии свидетельств о постановке ООО «Строй Микс» на налоговый учет, о внесении записи в ЕГРЮЛ, о государственной регистрации юридического лица, копия протокола внеочередного собрания учредителей ООО «Строй Микс» от ДД.ММ.ГГГГ о выходе Глушанкова А.В. из состава учредителей (т.2 л.д.223-227, т.3 л.д.8-17,97, 93-96, т.6 л.д.35-40, 133, 210-211);

            - копия определения Арбитражного суда Воронежской области от 25.12.2013 по делу №А14-14720-2012 об отказе в признании недействительной сделки – договора купли-продажи недвижимого имущества № от 23.12.2011, заключенного ООО «Строй Микс» с ОАО «Сбербанк России» (т.2 л.д.236-239);

            - выписка из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о том, что у Глушанкова А.В. в период с 31.01.2001 г. по 30.06.2014 г. находилось в собственности недвижимое имущество по адресу: <адрес>, на которое было наложено обременение в виде доверительного управления (т.3 л.д.125-128);

- протоколы обыска в помещении ООО ТД «Строй Микс», в ходе которого изъяты предметы и документы, свидетельствующие о заключении ООО «Строй Микс» договоров купли-продажи недвижимого имущества в рамках договора доверительного управления, компьютер, на жестком диске которого находится программа «1С бухгалтерия» ООО «Строй Микс», договоры доверительного управления имуществом, копии договоров купли-продажи имущества, распоряжения, дополнительные соглашения к договору доверительного управления имуществом, протоколы собраний, учредительные документы ООО «Строй Микс», свидетельства о регистрации, печати, штампы ООО «Строй Микс» и др. документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй-Микс», а также - осмотра изъятых предметов и документов (т.4 л.д.26-34, 63-64, т.6 л.д.1-34);

- протоколы выемки в МИ ФНС России №12 по Воронежской области регистрационного дела ООО «Строй Микс» с документами об учреждении общества, составе учредителей, в УФРС России по Воронежской области дел правоустанавливающих документов: № в 1 томе, № в 1 томе, № в 1 томе на объекты недвижимости по адресу: <адрес>, свидетельствующих о заключении договоров купли-продажи между ООО «Строй Микс» и ОАО ЦЧБ СБ РФ, в рамках которых ООО «Строй Микс» выступает как доверительный управляющий, у подозреваемого Глушанкова А.В. агентских договоров, в ЦЧБ ОАО «Сбербанк России» кредитных дел (досье) ИП Глушанкова А.В. (10 картонных папок скоросшивателей с документами), свидетельствующих о заключении последним кредитных договоров и их погашении по результатам сделки купли-продажи недвижимого имущества от имени ООО «Строй Микс» как доверительного управляющего и оригиналов договоров купли-продажи недвижимости и приложений к ним, а также протоколы осмотров изъятых документов (т.4 (т.4 л.д.76-80, 99-103, 170-172, 200-205, 213-218, т.6 л.д.65-68, 87-124, 127-226, 229-238);

    - копии акта № и решения № от 16.01.2014 года о привлечении ИП Глушанкова к ответственности по п.1 ст.122 ч.1 НК РФ за совершение налогового правонарушения - не исчисление и не уплату налога на доходы с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, в связи получением дохода в сумме <данные изъяты> руб. от продажи производственно-складского помещения по адресу: <адрес> (т.4 л.д.113-149, т.5 л.д.18-209);

            - ответы на запрос ИФНС России по Советскому району г. Воронежа о предоставлении налоговых деклараций ООО «Строй Микс» в электронной форме: № за 4 квартал 2010 года; № за 3 квартал 2011 года; № за 4 квартал 2011 года с дисками (т.5 л.д.2,3,5,6);

           - ответы Национального резервного банка и Сбербанка РФ с дисками о движении денежных средств по счетам ООО «Строй Микс» за 2009, 2010, 2011, 2012 годы (т.5 л.д.8,9,11,12);

      - протокол осмотра изъятых CD-R дисков, содержащих выписки по расчетным счетам ООО ТД «Строй Микс», ИП Глушанкова А.В., ООО «Строй Микс» за 2009, 2010, 2011, 2012 годы, полученные из ОАО «Сбербанк России», ОАО АКБ «НР Банк» (т.5 л.д.15-209);

    - ответы на запрос из ИФНС России по Советскому району г. Воронежа с приложением копий налоговых деклараций ООО «Строй Микс» по НДС (т.5 л.д.225-252, 255-256);

    - ответы ОАО «Альфа-Банк» на запрос с выпиской по движению денежных средств на расчетном счете ООО ТД «Строй Микс» (т.5 л.д.213-219);

    - ответы на запрос из Агентства по страхованию вкладов, согласно которому получена выписка по движению денежных средств на расчетном счете ИП Глушанков А.В. открытом в АКБ «Инвестбанк» (т.5 л.д.221-222);

    - ответы ОАО «Банк Уралсиб» на запрос с выпиской по движению денежных средств на расчетном счете ООО «Строй Микс» (т.5 л.д.281-301);

    - заключение эксперта от 19 марта 2015 года, согласно которому сумма неисчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость ООО «Строй Микс», возникшего в результате совершения сделок по отчуждению недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, в рамках договора доверительного управления №1 от 01.11.2006 составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> в том числе по налоговым периодам: 4 квартал 2010 года – в сумме <данные изъяты> рублей, 3 квартал 2011 года – в сумме <данные изъяты> рублей, 1 квартал 2012 года – в сумме <данные изъяты> рублей, последний срок уплаты налога – 20 июня 2012 года. Установленная сумма не исчисленного и не уплаченного ООО «Строй Микс» налога на добавленную стоимость превышает 30 миллионов рублей.    В представленной бухгалтерской документации ООО «Строй Микс» отсутствуют данные, свидетельствующие о получении ООО «Строй Микс» агентского вознаграждения от ИП Глушанкова, а также нет сведений об исчислении с указанного дохода налогов. Также не установлены иные документы, свидетельствующие о заключении между ООО «Строй Микс» и ИП Глушанковым агентских договоров на продажу недвижимого имущества (т.7 л.д.15-40);

    - копия решения Арбитражного суда Воронежской области от 13.04.2015 по делу №А14-4995/2014, согласно которому по иску ООО «Строй Микс» решение инспекции ФНС России по Советскому району г. Воронежа от 27.12.2013 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ признано не соответствующим НК РФ в части назначения штрафа в размере <данные изъяты> рублей. В остальной части в удовлетворении требований ООО «Строй Микс» отказано (т.7 л.д.159-170).

        Исследовав изложенные материалы дела, суд пришел к выводу о том, что они подтверждают регистрацию ООО «Строй Микс» в качестве юридического лица, полномочия Глушанкова А.В., как директора и главного бухгалтера ООО «Строй Микс», подтверждают факт заключения ИП Глушанковым А.В. с ООО «Строй Микс» договора доверительного управления имуществом, договоров купли-продажи недвижимого имущества между Сбербанком РФ и ООО «Строй Микс» в рамках договора доверительного управления, а также факты получения денег по указанным договорам и неуплаты налога на добавленную стоимость, но достаточных данных, которые бы с достоверностью подтверждали наличие у Глушанкова А.В. умысла на уклонение от уплаты налогов, они не содержат.

         Из актов и решений налоговой инспекции по результатам выездных налоговых проверок следует, что ООО «Строй Микс» и ИП Глушанков А.В. привлечены к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неумышленные действия при неуплате налога, тогда как умышленные действия влекут ответственность по п.3 ст.122 НК РФ.

         Как установлено в судебном заседании (следует из материалов налоговой проверки, показаний подсудимого и свидетелей ФИО2, ФИО1) при проведении налоговой проверки ООО «Строй Микс» выдало по требованию проверяющих налоговых инспекторов все документы, свидетельствующие о заключении со Сбербанком договоров купли-продажи недвижимого имущества и получения денег от этих сделок, не скрывая данного факта. Необходимость исчисления налога на добавленную стоимость по договорам купли-продажи Глушанков А.В. обсуждал с бухгалтером ФИО2, они консультировались по этому вопросу с сотрудниками ИФНС, где им пояснили, что данный налог должен оплачивать индивидуальный предприниматель, как выгодоприобретатель, обсуждали этот вопрос со Сбербанком, который указал, что данная сделка НДС не облагается, поэтому они пришли к выводу об отсутствии необходимости уплаты НДС ООО «Строй Микс» и стали оспаривать результаты налоговой проверки в законном порядке, что само по себе не может расцениваться как уклонение от уплаты налога.

              Как следует из материалов дела и показаний Глушанкова А.В., проекты договоров купли-продажи и документы по сделкам готовились сотрудниками АО «Сбербанк России», оказать какое-либо существенное влияние на условия заключенных договоров Глушанков А.В. возможности не имел и, поскольку в договорах стоимость имущества указана без НДС, то он полагал, что обязанности по уплате НДС у него не возникнет. Таким образом, Глушанков А.В. добросовестно заблуждался относительно налоговых последствий заключенных сделок, полагаясь на профессионализм сотрудников одного из крупнейших банков – АО «Сбербанк России». Данный вывод подтверждается постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.11.2015 г., который также указал на правомерность привлечения ООО «Строй Микс» к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, за неуплату налога, допущенную по неосторожности.

     Утверждения органов следствия о том, что заключение агентских договоров свидетельствует о наличии у подсудимого умысла на уклонение от уплаты налога, не состоятельны. Как пояснил подсудимый в судебном заседании, что также подтверждается показаниями свидетелей ФИО2 и ФИО1, они полагали, что в рамках договора доверительного управления нельзя осуществлять продажу здания, т.к. договор доверительного управления заключается с целью управления имуществом, а не его реализации, поэтому они предложили сотрудникам Сбербанка, с которыми обсуждали договоры купли-продажи, заключение агентских договоров, но их предложение не было принято Сбербанком. Они не могли повлиять на мнение Сбербанка, поэтому ими было принято решение о заключении параллельно договорам купли–продажи агентских договоров, в которых ИП Глушанков А.В. поручил ООО «Строй Микс» осуществить продажу здания, из чего следует, что заключение агентских договоров было направлено на узаконивание сделок купли-продажи, а не на уклонение от уплаты налога, и отсутствие указания на наличие агентских договоров среди изъятых в ходе предварительного следствия документов, а также тот факт, что сделки купли-продажи, осуществление которых производилось в рамках договора доверительного управления, не оспаривались Глушанковым А.В. в судебном порядке, не могут сами по себе свидетельствовать о виновности Глушанкова А.В. в уклонении от уплаты налогов.

    В подтверждение виновности Глушанкова А.В. в уклонении от уплаты налога государственный обвинитель сослался на отсутствие письменного обращения ООО «Строй Микс» в ИФНС о разъяснении порядка уплаты НДС по указанным сделкам, а также на тот факт, что ни Глушанковым А.В., ни его бухгалтером, не представлены данные налогового инспектора, с которыми они консультировались о порядке уплаты налога, вместе с тем, доказательств обратного, т.е. доказательств того, что сотрудники «Строй Микс» не обращались в налоговую инспекцию за консультацией о разъяснении порядка уплаты НДС по указанным сделкам, стороной обвинения не представлено, и доводы подсудимого в данной части стороной обвинения не опровергнуты.

    Отказ подсудимого добровольно уплатить сумму налога в ходе рассмотрения уголовного дела судом после того, как все его жалобы были отклонены и он признал необходимость его уплаты, не может расцениваться, как умысел на уклонение от уплаты налога, поскольку он связан не с желанием подсудимого уклониться от его уплаты, а с отсутствием у подсудимого денежных средств, необходимых для исполнения им своих налоговых обязательств.

    Суд находит несостоятельной позицию обвинения, согласно которой неуплата Глушанковым А.В. налога за 2011 год в качестве индивидуального предпринимателя, свидетельствует о его уклонении от уплаты налога со сделки купли-продажи недвижимого имущества в качестве руководителя организации. Как было установлено в судебном заседании, Глушанков А.В. как ИП в 2011 году сдал налоговую декларацию за 2010 год, в которой указал доход от сделки купли-продажи недвижимого имущества, затем деятельность в качестве индивидуального предпринимателя Глушанков А.В. не вел и декларацию не подавал, в 2012 году было введено конкурсное наблюдение в связи с ведением процедуры банкротства ИП, документы были переданы конкурсному управляющему, в связи с чем, оснований полагать, что не сдав декларацию Глушанков А.В. таким образом намеренно уклонился от уплаты налога, не имеется.

Доводы свидетеля ФИО13 о том, что форма вины в налоговом кодексе не влияет на санкцию, т.к. налоговый инспектор не обладает юридическими знаниями и не имеет возможности установить наличие умысла у налогоплательщика по НК РФ, не состоятельны и не могут быть приняты судом во внимание, поскольку как следует из содержания ст.110 Налогового кодекса РФ, налоговое законодательство предусмотрело две формы вины, а именно умысел и неосторожность. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), при наличии умысла, влечет специальную налоговую ответственность по п.3 ст.122 НК РФ, предусматривающему не для следственных органов, а именно для налоговых органов, обязанность определения наличия или отсутствия умысла в действиях налогоплательщика, в связи с чем, привлечение Глушанкова А.В. к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ, а не по п.3 ст.122 НК РФ, при указанных обстоятельствах дает основание полагать отсутствие у него умысла на уклонение от уплаты налога.

               Таким образом, исходя из конституционного принципа презумпции невиновности, толкуя все неустранимые сомнения в пользу подсудимого Глушанкова А.В., суд полагает, что вина Глушанкова А.В. в совершении инкриминируемого ему деяния не нашла своего бесспорного подтверждения и он подлежит оправданию в связи с отсутствием в деянии подсудимого состава преступления.

      Гражданский иск ИФНС России по Воронежской области в соответствии с ч.2 ст.306 УПК РФ суд полагает необходимым оставить без рассмотрения.

      В соответствии с п.4 ч.1 ст.306 УПК РФ суд считает необходимым отменить решение о наложении ареста на имущество Глушанкова А.В.

      Учитывая требования ст.133,134 УПК РФ, суд считает необходимым признать за Глушанковым А.В. право на реабилитацию и разъяснить ему порядок возмещения вреда в соответствии с главой 18 УПК РФ.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307, 308 и 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

    Оправдать Глушанкова А.В. по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, на основании п.2 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с отсутствием в деянии подсудимого состава преступления.

    Гражданский иск ИФНС России по Воронежской области о взыскании с подсудимого Глушанкова А.В. <данные изъяты> рублей в счет возмещения имущественного вреда оставить без рассмотрения.

Отменить меры по обеспечению возмещения вреда в виде наложения ареста на имущество Глушанкова А.В., а именно: кадастровый (или условный) номер объекта № – общая долевая собственность, доля в праве 1/5, на жилую квартиру площадью 60,4 кв.м., расположенную по адресу: <адрес>, по постановлению Ленинского районного суда г.Воронежа от 07.08.2014 г.

Признать за Глушанковым А.В. право на реабилитацию в соответствии со ст.133, 134 УПК РФ, разъяснив ему порядок возмещения вреда в соответствии главой 18 УПК РФ.

          Вещественные доказательства после вступления приговора в законную силу:

       - документы, изъятые в ходе обыска 15.07.2014 в помещении ООО «Строй Микс»: договор доверительного управления имуществом в интересах учредителя управления № от 01.11.2006 (оригинал); акт - приема передачи имущества к договору № доверительного управления имуществом в интересах учредителя управления (оригинал) от 01.11.2006; приложение № к договору № доверительного управления имуществом в интересах учредителя управления от 01.11.2006; справка «Бюро технической инвентаризации Коминтерновского района г. Воронежа; договор безвозмездного пользования нежилыми помещениями № от 27.12.2010 (оригинал); свидетельство о государственной регистрации права УФРС по Воронежской области от 03 марта 2010 года; акт приема – передачи к договору безвозмездного пользования нежилыми помещениями № от 27.12.2010 (оригинал); дополнительное соглашение № от 20.12.2011 к договору доверительного управления имуществом № от 01.11.2006 (оригинал); дополнительное соглашение № от 05.09.2011 к договору доверительного управления имуществом № от 01.11.2006 (оригинал); дополнительное соглашение № от 29.07.2011 к договору доверительного управления имуществом № от 01.11.2006 (оригинал); распоряжение доверительному управляющему № от 02.02.2010 (оригинал); распоряжение доверительному управляющему № от 29.07.2011 (оригинал); дополнение к распоряжению доверительному управляющему № от 01.08.2011 (оригинал); распоряжение доверительному управляющему № от 23.12.2011 (оригинал); уведомление руководителю ДИЗО Воронежской области от директора ООО «Строй Микс» Глушанкова А.В. о передаче права аренды земельного участка в залог Сбербанку России; бухгалтерские документы, а именно: книга продаж ООО «Строй Микс» за 1 квартал 2010 года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 4 квартал 2010 года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 4 квартал 2011года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 1 квартал 2012 года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 2 квартал 2010 года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 3 квартал 2010 года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 1 квартал 2011 года; книга продаж ООО «Строй Микс» за 2 квартал 2011 года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 1 квартал 2010года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 2 квартал 2010 года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 3 квартал 2010 года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 4 квартал 2010 года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 1 квартал и 2 квартал 2011 года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 3 квартал и 4 квартал 2011 года; книга покупок ООО «Строй Микс» за 1 квартал 2012 года; системный блок № с программой «1С бухгалтерия» ООО «Строй Микс», хранящиеся при уголовном деле – возвратить ООО «Строй Микс»;

- документы, изъятые в ходе выемки 30.09.2014 у обвиняемого Глушанкова А.В. в копиях: агентский договор № по продаже объекта недвижимости от 01.02.2010; агентский договор № по продаже объекта недвижимости от 28.07.2011; агентский договор № по продаже объекта недвижимости от 21.12.2011; агентский договор № по продаже объекта недвижимости от 21.12.2011 – оставить при уголовном деле;

- документы, изъятые 23.10.2014 в ОАО ЦЧБ СБ РФ в копиях, а именно: договор купли-продажи недвижимости № от 02.02.2010 и приложения к указанному договору: дополнительное соглашение № к договору доверительного управления имуществом № от 01.11.2006, акт приема–передачи к договору купли-продажи № от 02.02.2010; договор купли-продажи недвижимости № от 29.07.2011, и приложения к указанному договору: кадастровый паспорт объекта на 3 листах, приложение № к договору «перечень оборудования котельной производственно складского здания, расположенное по адресу: <адрес> приложение № к договору «кадастровая выписка о земельном участке» на 3 листах, акт приема–передачи к договору купли-продажи № от 29.07.2011; договор купли-продажи недвижимости № от 23.12.2011, и приложения к указанному договору: акт приема–передачи к договору купли-продажи № от 23.12.2011; договор купли-продажи недвижимости № от 23.12.2011, и приложения к указанному договору: акт приема–передачи к договору купли-продажи № от 23.12.2011 - оставить при уголовном деле;

- регистрационное дело ООО «Строй Микс», изъятое в ходе выемки 22.09.2014 в МИ ФНС России №12 по Воронежской области - возвратить в МИ ФНС России № 12 по Воронежской области;

- дела правоустанавливающих документов, изъятые в УФРС России по Воронежской области 20.10.2014: № в 1 томе, № в 1 томе, № в 1 томе на объекты недвижимости по адресу: <адрес> - возвратить в УФРС России по Воронежской области;

- кредитные дела (досье) ИП Глушанкова А.В. (10 картонных папок скоросшивателей с документами), изъятые в ходе выемки в ЦЧБ ОАО «Сбербанк России» 10.11.2014 – возвратить в ЦЧБ ОАО «Сбербанк России»;

    - CD-R диск, содержащий выписку по расчетному счету ООО ТД «Строй Микс» № за 2009, 2010, 2011, 2012 года, полученный из ОАО «Сбербанк России» 25.09.2014; CD-R диск, содержащий выписку по расчетному счету ИП Глушанков № за 2009, 2010, 2011, 2012 года, полученный из ОАО «Сбербанк России» 30.09.2014; CD-R диск, содержащий выписки по расчетному счету ООО ТД «Строй Микс» № и по расчетному счету ООО «Строй Микс» № за 2009, 2010, 2011, 2012 года, полученный из ОАО АКБ «НРБанк» 27.09.2014; CD-R диск, содержащий выписку по расчетному счету ООО «Строй Микс» № за 2009, 2010, 2011, 2012 года, полученный из ОАО «Сбербанк России» 12.11.2014 – оставить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в Воронежский областной суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе в тот же срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, а также пользоваться помощью защитника.

     Председательствующий                                                              Л.Н. Винокурова