Решение по делу № 2а-3617/2021 от 23.11.2021

Дело № 2а–3617/2021

УИД 59RS0011-01-2021-005741-07    

Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

город Березники                              16 декабря 2021 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при помощнике судьи Терентьевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Ворониной И.А. о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику Ворониной И.А. о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени. В обоснование требований указано на то, что Воронина (ранее Файзиева) И.А. в период с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период с ..... по ..... составляет 17 123,17 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период с ..... по ..... составляет 4 015,67 руб. В нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ Воронина И.А. страховые взносы за 2019 год в срок до ..... не уплатила. На основании ст. 75 НК РФ Ворониной И.А. начислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 16,55 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 3,88 руб.

Кроме того, Воронина И.А. является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственником квартиры, расположенной по адресу: ..... (доля в праве 2/3). Ворониной И.А. начислен налог на имущество за налоговый период 2015 года в сумме 228 руб., за налоговый период 2016 года в сумме 264 руб., за налоговый период 2017 года в сумме 283 руб. В адрес Ворониной И.А. были направлены налоговые уведомления на уплату налога на имущество № от ..... за налоговый период 2015 года в срок до ....., № от ..... за налоговый период 2016 года в срок до ....., № от ..... за налоговый период 2017 года в срок до ...... В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды Ворониной И.А. не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ Ворониной И.А. начислена пеня за неуплату налога на имущество за налоговый период 2015 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 51,28 руб.; за налоговый период 2016 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 24,50 руб.; за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 14,80 руб., за период просрочки с ..... по ..... в сумме 0,21 руб., всего 90,79 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ Ворониной И.А. направлялись требования № от ..... со сроком уплаты до ....., № от ..... со сроком уплаты до ....., № от ..... со сроком уплаты до ...... Требования административным ответчиком оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требования не были исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, по налогу на имущество, пени. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-6006/2019 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Просят взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, за расчетный период 2019 года в сумме 17 123,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, з расчетный период 2019 года в сумме 16,55 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в сумме 4 015,67 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в сумме 3,88 руб.; недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 283 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2015-2017 годы в сумме 90,79 руб., всего 21 533, 06 руб.; а также просят взыскать с Ворониной И.А. издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 74,40 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик Воронина И.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Установлено, что Воронина (ранее Файзиева) И.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ..... по ..... и являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.11.2020 № 276-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговый орган определил Ворониной И.А. сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 17 123,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес. * 7 мес.), на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 4 015,67 руб. (6 884 руб. : 12 мес. * 7 мес.) со сроком уплаты не позднее ......

В установленный законом срок Воронина И.А. страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год не уплатила. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату страховых взносов, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату страховых взносов за период с ..... по ..... в сумме 16,55 руб. – на обязательное пенсионное страхование, за период с ..... по ..... в сумме 3,88 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что Воронина И.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю в адрес Ворониной И.А. направлялись налоговые уведомления № от ..... об уплате в срок до ....., № от ..... об уплате срок до ....., № от ..... об уплате в срок до .....:

- налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: ..... (доля в праве 2/3), сумма налога, подлежащего уплате за 12 месяцев 2015 года, составила 228 руб., за 12 месяцев 2016 года составила 264 руб., за 12 месяцев 2017 года составила 283 руб.

В установленные законом сроки Воронина И.А. налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы не уплатила.

Налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года взыскан по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края от ......

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату налога на имущество

- за налоговый период 2015 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 51,28 руб.;

- за налоговый период 2016 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 24,50 руб.;

- за налоговый период 2017 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 14,80 руб., за просрочки с ..... по ..... в сумме 0,21 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Ворониной И.А. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялись требования № от ....., № от ....., № от ...... Срок исполнения требований был установлен до ....., ....., ..... соответственно. Административный ответчик не исполнил требования.

..... Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ №а-6006/2019 от ..... отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налога на имущество подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество и пени, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Административным истцом понесены расходы на почтовые услуги в сумме 74,40 руб. (л.д. 38-39), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 845,99 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к Ворониной И.А. о взыскании страховых взносов, налога на имущество, пени.

Взыскать с административного ответчика Ворониной И.А., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН №, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, за расчетный период 2019 года в сумме 17 123,17 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ, з расчетный период 2019 года в сумме 16,55 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в сумме 4 015,67 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2019 года в сумме 3,88 руб.;

- недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2017 года в сумме 283 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за налоговые периоды 2015-2017 годы в сумме 90,79 руб.

Всего 21 533,06 рублей.

на корреспондентский счет №

Взыскать с Ворониной И.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю судебные расходы в сумме 74,40 руб.

на кор/счет №

Взыскать с административного ответчика Ворониной И.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 845,99 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения (27.12.2021).

Судья                    (подпись)             Е.А.Петрова

Копия верна. Судья