Решение по делу № 2а-612/2021 от 20.08.2021

Дело №а-612/2021 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2020 года <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Шихгереева Г.И,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 29275,09 рублей и пени в размере 170,28 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годв в размере 2597,52 рублей и пени в размере 56,78 рублей и недоимки по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 298,43 рублей и штраф в размере 451,40 рублей,

без участия сторон,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год в размере 29275,09 рублей и пени в размере 170,28 рублей, недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годв в размере 2597,52 рублей и пени в размере 56,78 рублей и недоимки по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 298,43 рублей и штраф в размере 451,40 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 зарегистрирован в МРИ ФНС России №4 по РД в качестве индивидуального предпринимателя ОГРНИП №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в МРИ ФНС №по РД заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и был снят с учета.

Индивидуальные предприниматели согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 СТ. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №2250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского. страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ год установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей и иным лицам, занимающим частной практикой про изводящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда (МРОТ), как было в 2017 году, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Расчет страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ по 30.12.20219 год: ПФР (фиксированный платеж) – 29275,09 рублей; ФФОМС – 6865,49 рублей; всего 36140,58 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года.

При этом, в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

Согласно представленным в МРИ ФНС №4 по РД регистрирующими органами сведениям: ФИО1 является владельцем транспортных средств и объектов недвижимости признаваемых объектов налогообложения:

1. ВАЗ 21093 гос. рег. Номер Е252ХА05 мощность двигателя 77.77л/с Расчет налога за 2017 год (77.77л/с х8 руб.) х 12/12 = 622 руб.

ВАЗ 21703 LADA PRIORA гос. рег. Номер Е996МК05 мощность двигателя 97.90 л/с Расчет налога за 2017 год (97.90л/с х8 руб.) х 12/12 = 783 руб.

ВАЗ 21093 гос. рег. НомерЕ252ХА05 мощность двигателя 77.77л/с Расчет налога за 2018 год (77.77 л/с х8 руб.) х 12/12 = 622 руб.

ВАЗ 21703 LADA PRIORA гос. рег. НомерЕ996МК05 мощность двигателя 97.90 л/с Расчет налога за 2018 год (97.90л/с х8 руб.) х 12/12 = 783 руб.

НИССАН ТИАНА гос. рег. НомерВ379РХ05 мощность двигателя 185 л/с Расчет налога за 2018 год (l85л/с х35 руб.) х 2/12 = 1079 руб.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ФИО1 является плательщиком по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД).

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым является квартал (п. 3 ст. 346.32 ИК РФ).

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи, с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налог, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

МРИ ФНС России № по <адрес> было направлено в судебный участок №<адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам и налогам.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без участия его представителя.

Административный ответчик, извещенный судом надлежащим образом в судебное заседание также не явился.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 2 п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Суммы страховых взносов за расчетный период необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом в случае прекращения деятельности уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В установленный срок должник страховые взносы не уплатил, что как вследствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год и транспортного налога за 2017-2018 годы МРИ ФНС России № по <адрес> в установленный срок ФИО1 направлены вышеуказанные требования об уплате страховых взносов и транспортного налога, которые в установленные сроки не исполнены, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам и по транспортному налогу и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ) согласно представленному расчету.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что сумма транспортного налога, подлежащая взысканию согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3000 руб.

Срок уплаты по данному требованию - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу истекает ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени не позже ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

Следовательно суд считает, что административным истцом не пропущены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы.

Согласно п. 1 ст. 46 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2.1 ст. 52 НК Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК Российской Федерации, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 346.26 НК РФ ФИО1 является плательщиком по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД).

Налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) по итогам налогового периода представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым является квартал (п. 3 ст. 346.32 ИК РФ).

Согласно декларации за 4 квартал 2017 года исчислено 2257руб.

Согласно представленной ответчиком в МРИ ФНС № по РД декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕНВД за 4 квартал 2017 года, не было исчислено сумма налога.

В соответствии со статей 88 НК РФ, проводится камеральная налоговая проверка (КНП) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением ЕНВД за 4 квартал 2017 года, приставлено ДД.ММ.ГГГГ по каналам связи (ТКС).

Расчет налога за 4 квартал 2017 год.

Налоговая база 15048 руб. х 15% ставка = сумма, исчисленная налога 2257 руб. ­уменьшено сумма страховых взносов уплаченных 7038 руб.= исчислено к уплате 0 руб.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии пункта 1 статьи 122 НК РФ в ходе камеральной проверки произведена доначисление, сумма налога в размере 2257 руб. и штраф в размере 20% от суммы начисленного налога в сумме 451.40 руб.

Расчет (доначислено в результате КИП налоговым органом) ЕНВД за 4 квартал 2017 год. Налоговая база 15048 руб. х 15% ставка = сумма, исчисленная к уплате налога 2257 руб. Расчет штрафа от начисленной суммы налога в результате КНП налоговым органом 2257 руб. х20% = 451.40 руб.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ.

В установленный срок должник налог не уплатил, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по налогу.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Цена иска в размере 32849,50 руб. указана исходя из расшифровки задолженности налогоплательщика.

В июле 2018 года ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме 1405 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> направила в адрес ФИО1 требование № об уплате транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В июле 2019 года ФИО1 административным истцом направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 2484 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год и транспортного налога за 2018 год в установленные сроки до ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес> направила в адрес ФИО1 требование № об уплате страховых взносов и транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установив срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В апреле 2020 года МРИ ФНС № по <адрес> направило мировому судье судебного участка №<адрес> Республики Дагестан заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки транспортного налога за 2017-2018 годы и страховых взносов за 2019 год и единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности и штрафа в сумме 41046,41 рублей.

Следовательно суд считает, что административным истцом не пропущены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017-2018 годы и страховых взносов за 2019 год и единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности и штрафа.

В связи с неуплатой транспортного налога за: ВАЗ 21093 гос. рег. Номер Е252ХА05 мощность двигателя 77.77л/с, ВАЗ 21703 LADA PRIORA гос. рег. НомерЕ996МК05 мощность двигателя 97.90 л/с и НИССАН ТИАНА гос. рег. НомерВ379РХ05 мощность двигателя 185 л/с за 2017-2018 годы и страховых взносов за 2019 год МРИ ФНС России № по <адрес> в установленный срок ФИО1 направлены вышеуказанные требования об уплате страховых взносов и налога, которые в установленные сроки не исполнены, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам и налогам и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата недоимки по страховым взносам и транспортному налогу и пени, за требуемый период, а также и единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности и штрафа, суд считает, что административный иск следует удовлетворить.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по РД 32849,50 рублей из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) 29275,09 рублей, пеня в размере 170,28 рублей; транспортный налог за 2017-2018 годы в размере 2597,52 рублей и пеня в размере 56,78 рублей; налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2017 года в размере 298,43 рублей и штраф в размере 451,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 1185 (одна тысяча сто восемьдесят пять) рублей государственной пошлины.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648464, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- 0550004305, КБК – 18№ (пеня - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Реквизиты для перечисления недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648464, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН - 0550004305, КБК – 18№ (штраф - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа – ЕНВД (штраф).

Реквизиты для перечисления недоимки по транспортному налогу и пени: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648464, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН-0550004305, КБК: по налогу-18№, по пени-18№, КПП: 055001001, назначение платежа – транспортный налог (пеня).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Табасаранский районный суд Республики Дагестан в течении месячного срока.

Резолютивная часть объявлена 13 сентября октября 2021 года.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Шихгереев Г.И.