Решение по делу № 2а-428/2022 от 14.04.2022

УИД 44RS0003-01-2022-000599-49

Дело №2а-428/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2022 года                                                                                                           г. Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В., при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,

рассмотрев административное исковое заявление Управления ФНС по Костромской области к Соловьеву П.А. о восстановлении процессуального срока на обращение в суд и взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным иском к Соловьеву П.А. о восстановлении процессуального срока на обращение в суд и взыскании задолженности по пени в сумме 11 530 руб. 40 коп.,

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика - физического лица состоит Соловьев П.А..

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ Соловьев П.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности следующиеобъекты: жилой дом №, дата регистрации 31.12.1995г., по АДРЕС, иные строения № дата регистрации 05.01.2005г., по адресу: АДРЕС здание, строение, сооружение №, дата регистрации 04.04.2006г., по адресу: АДРЕС, жилой дом № дата регистрации 07.10.2010г. по адресу: АДРЕС, здания, строения, сооружения №, дата регистрации 17.08.2011г. дата снятия с учета 18.04.2013г.. по адресу: АДРЕС.

По сведениям регистрирующих органов ответчику начислен налог на имущество за 2013 год - 23261.00 руб., за 2014 год - 43567.00 руб. и 33 289.00 руб., за 2015 год - 36631.00 руб., за 2016 год - 1146.00 руб.. Указанная задолженность налогоплательщиком не уплачена в установленные законодательством сроки.

Расчет налога на имущество -за 2014 год в сумме 43567.00 руб. произведен согласно налоговое уведомлению № от 16.11.2015 (по сроку уплаты до 28.12.2015); - за 2013 год в сумме 23261.00 руб., за 2014 год в сумме 33289.00 руб., за 2015год в сумме 36631.00 руб. произведен согласно налоговому уведомлению № от 17.01.2017 (по сроку уплаты до 15.03.2017); за 2016 год на сумму 1146.00 руб. произведен согласно налоговое уведомлению № от 24.12.2018 (по сроку уплаты до 01.03.2019).

В связи с тем, что налог на имущество за 2013-2016 годы не был уплачен на суммы недоимок в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органе начислены пени в сумме 13310.64 руб., с учетом перерасчета и переплат размер пеш составил в общей сумме 11530.40 руб.(таблицы расчета пени указаны в приложение в т.ч.: 3640.87 руб. за период с 27.03.2017 по 02.07.2019 на недоимку за 2013 к (на сумму 23261.00 руб.); - 34.68 руб. за период с 25.03.2016 по 28.12.2016 на недоимку за 2014 год (на сумму 43567.00 руб.); 4513.63 руб. за период с 27.03.2017 по 24.02.2019 на недоимку за 2014 г. (на сумму 33289.00 руб.); 5085.86 руб. за период с 27.03.2017 по 22.01.2019 на недоимку за 2015 г. (на сумму 36631.00 руб.); 35.60 руб. за период с 12.03.2019 по 10.07.2019 на недоимку за 2016 г.(на сумму 1146.00 руб.).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового Кодекса РФ, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, пени № от 11.07.2019 (по сроку уплаты до 01.11.2019). Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности административным ответчиком донастоящего времени налогоплательщиком не уплачена. Всего к уплате: пени по имущественному налогу - 11530.40руб. Таким образом, Соловьев П.А. признается плательщиком налога на имущество обязан уплатить задолженность в сумме 11530.40 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лиг в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установлении настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органо если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требованЕ об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органо (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафе

подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п, 2 ст.48 НК РФ).

В соответствии со статьей 95 КАС указывается «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию № от 11.07.2019 (по сроку уплаты до 01.11.2019), истекли 01.05.2020.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 23 Шарьинского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с тем., что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены, мировой суд отказал в принятии заявления о выдаче судебного приказа, о чем было вынесено соответствующее определение от 23.12.2021.

Пропуск срока на взыскание обусловлен тем. что Налоговый орган в установленные законом сроки не обратился за взысканием указанной задолженности в мировой суд.

Административный истец просит суд удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного срока, взыскать Соловьева П.А. задолженность по пеням за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 11 530 руб.40 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом согласно имеющегося в материалах дела почтового уведомления (л.д.29) Согласно административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия (л.д.3-4).

Административный ответчик Соловьев П.А. в судебном заседании не присутствовала. Извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (л.д.30-31)

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ лица участвующие, в деле отказавшиеся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считаются извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. В материалах дела имеется конверт с судебным извещением направленный судом на адрес административного ответчика Соловьева П.А. согласно адресной справки (л.д.28) Судя по отметкам на конверте, сотрудниками почты предпринимались попытки вручения судебной корреспонденции. Конверт возвращен в суд с отметкой - истек срок хранения (л.д.30-31). Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик Соловьев П.А. отказался принять судебное извещение, а следовательно он надлежащим образом уведомлен о времени и месте рассмотрения дела.

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.

Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..

В соответствии с.ч.1 ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Суд считает установленным, что административный ответчик Соловьев П.А. имел и имеет в собственности следующиеобъекты: жилой дом №, дата регистрации 31.12.1995г., по адресу: АДРЕС, иные строения № дата регистрации 05.01.2005г., по адресу: АДРЕС, здание, строение, сооружение №, дата регистрации 04.04.2006г., по адресу: АДРЕС, жилой дом №, дата регистрации 07.10.2010г. по адресу: АДРЕС, здания, строения, сооружения №, дата регистрации 17.08.2011г. дата снятия с учета 18.04.2013г.. по адресу: АДРЕС.

Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.

Следовательно, Соловьев П.А. несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Частью 4 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Данное требование закреплено и в нормативной базе по каждому конкретному виду налогов.

16.11.2015г. административным истцом Соловьеву П.А. было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 37590 руб. со сроком уплаты до 28.12.2015г. (л.д.19).

Административным истцом Соловьеву П.А. было направлено налоговое уведомление № от 17.01.2017г. об уплате налога на имущество физических лиц с учетом переплаты в размере 93 181 руб. со сроком уплаты до 15.03.2017г. (л.д.17).

24.12.23018г. административным истцом Соловьеву П.А. было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1 146 руб. со сроком уплаты до 01.03.2019г. (л.д.18).

Данные налоговые уведомления были направлены Соловьеву П.А..

Однако ответчик Соловьев П.А. обязанность по уплате начисленных налогов в установленный срок не выполнил, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам.

Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней в силу ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов были начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 530 руб. 40 коп. (л.д.20-22).

Расчет пени представленный административным истцом судом был проверен и признан верным.

В связи с неуплатой начисленных налогов и пени Соловьеву П.А.МИФНС №6 по Костромской области было направлено требование № по состоянию на 11.06.2019 г. со сроком уплаты до 01.11.2019г. в котором указана имеющаяся задолженность по налогам. и пени (л.д.15).

Определением от 23.12.2021г. Мировой судья судебного участка №23 Шарьинского судебного района Костромской области мировыми судьей было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Соловьева П.А.задолженности о налоговым обязательствам (л.д.10)

Как следует из содержания искового заявления Соловьевым П.А. не была погашена сумма пени, начисленная на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 530 руб. 40 коп..

Наличие у административного ответчика Соловьева П.А. на момент рассмотрения дела судом задолженности по пени в сумме 11 530 руб. 40 коп.. подтверждается материалами дела.

В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

До настоящего времени ответчиком пени по налогам добровольно не уплачено. Обязанность Соловьева П.А. уплатить начисленный налог, судом установлена.

На основании исследованных доказательств суд приходит к выводу, что у административного ответчика Соловьева П.А. имеется задолженность по пени на недоимку по на имущество физических лиц в сумме 11 530 руб. 40 коп..

В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 ст. 48 "Налогового кодекса РФ (часть первая)" предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ)

В соответствии с абзацем вторым ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В соответствии с требованием № по состоянию на 11.07.2019г.. срок исполнения обязательства установлен до 01.11.2019 года обязательства Соловьева П.А. об уплате задолженности по пени ставила 11 530 руб. 40 коп. и превысили три тысячи рублей. Следовательно, срок на обращение в суд с исковым заявлением к Соловьеву П.А. истекает - 01.05.2020 г.

Суд считает установленным, что МИФНС России №6 по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с нарушением срока на обращение в суд. В связи с пропуском процессуального срока в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей было отказано.

Таким образом, срок на обращения УФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением к Соловьеву П.А. о взыскании задолженности по уплате пени пропущен, так как административное исковое заявление подано истцом по истечении установленного ст.48 НК РФ срока на обращение с иском в суд.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления о взыскании.

Согласно материалам административного дела административный истец МУФНС Россиипо Костромской области обратился в суд с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Просила признать в качестве уважительной причины пропуска срока сбой компьютерной программы.

Суд, исследовав представленные доказательств, полагает, что в удовлетворении заявленного истцом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд следует отказать. Так как доказательств наличия уважительных причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом суду не представлено.

При отказе в удовлетворении ходатайства истца о восстановлении пропущенного срока, суд полагает, что в связи с истечением срока взыскания в удовлетворении требований о взыскании задолженности по уплате пени в сумме11 530 руб. 40 коп. с Соловьева П.А. так же следует отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности.

Следовательно, в удовлетворении требований УФНС России по Костромской области в части взыскания с Соловьева П.А. задолженности по уплате пени в сумме 11 530 руб. 40 коп., так же следует отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь 48 НК РФ, ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с иском к Соловьеву П.А. о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 530 руб. 40 коп.отказать.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы Россиипо Костромской области к Соловьеву П.А. о взыскании задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 530 руб. 40 коп.. ( отказать по причине утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока на обращение в суд. При этом все пени, начисленные на вышеуказанную недоимку, признаются безнадежными ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий:                                                               О.В. Игуменова

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2022г.