Решение по делу № 2а-986/2018 от 15.06.2018

Дело № 2а-986/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июля 2018 года                                               пос. Кугеси

Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Смирновой С.А., при секретаре судебного заседания Елисеевой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике к Ефремовой Анастасии Михайловне о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Ефремовой А.М., в котором просит взыскать сумму задолженности перед бюджетом: транспортный налог за 2016 год в сумме 46 354 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 127 рублей 47 копеек; земельный налог за 2016 год в сумме 61 рубль; пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0 рублей 17 копеек; налог на имущество за 2016 год в сумме 87 рублей; пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 0 рублей 24 копейки.

В обоснование административного искового заявления, административный истец указал, что за налогоплательщиком Ефремовой А.М. зарегистрированы транспортные средства. В соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ, с п. 3 ст. 38 гл. 8 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налогоплательщиком за 2016 год в срок не позднее 1 декабря 2017 года, следующим за отчетным налоговым периодом, производится уплата суммы налога с учетом периода владения транспортным средством.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2016 год № на сумму 46 354 рублей. При этом налогоплательщиком налог не уплачен.

За неуплату в установленном законодательством о налогах и сборах срок уплаты транспортного налога за 2016 год налогоплательщику начислено пени в размере 127 рублей 47 копеек.

Кроме того, Ефремова А.М. имеет имущество, находящееся по адресу: <адрес>, и обязан уплачивать налог на имущество физических лиц.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

Налогоплательщику в соответствии с п. 2, 3 ст. 52, ст. 409 НК РФ направлено уведомление на уплату налога на имущество за 2016 год № на сумму 87 рублей, однако налог не был уплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога на имущество за 2016 год налогоплательщику начислено пени в размере 0 рублей 24 копейки.

Кроме того, Ефремова А.М. имеет земли, находящиеся по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст. 397 НК РФ, Решением Собрания депутатов Большекатрасьского сельского поселения Чебоксарского района Чувашской Республики обязан уплачивать земельный налог.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщику в соответствии с п. 2, 3 ст. 52, ст. 396 НК РФ направлено уведомление на уплату земельного налога за 2016 год № на сумму 61 рубль, однако налог не был уплачен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За неуплату в установленные законодательством о налогах и сборах срок уплаты земельного налога за 2016 год налогоплательщику начислено пени в размере 0 рублей 17 копеек.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике предложила налогоплательщику добровольно уплатить задолженность по налогам и пени направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ на налог на имущество на сумму 87 рублей и пени на сумму 0 рублей 24 копейки, на земельный налог на сумму 61 рубль и пени на сумму 0 рублей 17 копеек, на транспортный налог на сумму 46 354 рубля и пени на сумму 127 рублей 47 копеек, но по настоящее время требования не исполнены.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике обратилась в судебный участок № 3 Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Чебоксарского района Чувашской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Ефремовой А.М. задолженности в размере 46 629 рублей 88 копеек.

Определением мирового судьей судебного участка № 3 Чебоксарского района Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности в бюджет не поступила в полном объеме.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, не обеспечил явку своего представителя на судебное заседание, представил ходатайство о рассмотрении дела без участия их представителя, в котором указал, что доводы, изложенные в административном иске поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Ефремова А.М. на судебное заседание, надлежаще и своевременно извещённая, согласно требованиям ст. ст. 98 и 102 КАС РФ, не явилась, о причинах не известила. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие административного ответчика, явка которого в судебное заседания обязательным не признается.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В силу ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки налога на территории Чувашской Республики установлены в ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 г. № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов

В соответствии со ст. 36 Закона Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республики, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на имущество физических лиц в соответствие со ст. 15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, Ефремова А.М. имел и имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, являющиеся объектами налогообложения.

Судом также установлено, что Ефремова А.М. имеет жилой дом расположенный по адресу: <адрес>, и землю, находящуюся по адресу: <адрес>, в связи с чем обязана уплачивать налог на имущество и земельный налог.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено соответствующее налоговое уведомление № об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Обязанность по уплате указанных налогов Ефремовой А.М. не выполнена.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку в указанный в налоговом уведомлении срок - до 1.12.2017 года административный ответчик налоги не уплатил, то 15.01.2018 года административный истец направил в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов и пеней со сроком добровольного исполнения до 5.02.2018.

Административным истцом в установленный законом срок было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2016 год в сумме 46 629 рублей 88 копеек.

В связи с подачей Ефремовой А.М. возражений, судебный приказ 15.05.2018 отменен. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15 июня 2018 года. Административным истцом представлен суду расчет задолженности по налогам за 2016 год и расчет пеней, начисленных в связи с несвоевременной оплатой налогов, который судом проверен и является верным.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Чувашской Республике к Ефремовой А.М. обоснован и подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике подлежат удовлетворению, а истец на основании подп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с Павлова С.Г. государственную пошлину в доход государства в размере, предусмотренном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 1 598 рублей 90 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 по Чувашской Республике к Ефремовой Анастасии Михайловне о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Ефремовой Анастасии Михайловны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность перед бюджетом:

- транспортный налог за 2016 год в сумме 46 354 рублей (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 97644416);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 127 рублей 47 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 97644416);

- земельный налог за 2016 год в сумме 61 рубль (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 97644416);

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 0 рублей 17 копеек (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 97644416);

- налог на имущество за 2016 год в сумме 87рублей (КБК 18210601030101000110, ОКТМО 97644416);

- пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 0 рублей 24 копейки (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 97644416).

Взыскать с Ефремовой Анастасии Михайловны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 598 рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 1 (одного) месяца со дня его составления в мотивированной форме подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.

Мотивированно решение составлено 23 июля 2018 года.

Судья                                                                                               С.А Смирнова