Решение по делу № 2а-2825/2019 от 31.10.2019

      Дело № 2а-2825/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2019 года                                                              г. Севастополь

Ленинский районный суд города Севастополя в составе

председательствующего судьи Истягиной Н.М.,

при помощнике судьи – Пергаменщик А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к Копаневой Е.Н. о взыскании задолженности, пени, суммы штрафа

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя обратилась с административным иском к Копаневой Е.Н. о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и пеням начисленным в связи с неуплатой страховых взносов на обязательсное медицинское страхование в Федеральный фонд ОМС в общем размере 2059,69 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоял на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя с 02.06.2015 года по 03.08.2017 года в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время за Копаневой Е.Н. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 62,90 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС начисленных до 01.01.2017 года и с 01.01.2017 года. Задолженность по страховым взносам на ОПС, за 2017 – 681,01 рублей за период с 19.08.2017 по 25.10.2018 года; по страховым взносам на ОМС за 2017 год 136,70 рублей за период с 01.04.2018 по 25.10.2018 год; по страховым взносам на ОПС за период до 01.01.2017 год – 984,00 руб за период с 07.04.2018 год по 25.10.2018 год; по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 год – 192,08 руб за период с 01.04.2018 по 25.10.2018 годы. В связи с неоплатой страховых взносов должнику заказными письмами направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 13.09.2018 года №28312 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и пеней, начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС – 601, 95 со сроком исполнения до 03.10.2018 года, а также требование от 25.10.2018 года №16703 об уплате пеней начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 1457, 74 руб. со сроком исполнения до 15.11.2018 года. Данные требования направлены Копаневой 06.10.2018 года и 17.08.2018 года. Кроме того ИФНС по Ленинскому району просит взыскать сумму штрафа за несвоевременную подачу налоговой декларации в размере 1000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Моисеенкова О.И., на исковых требованиях настаивала, просила иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик – Копанева Е.Н., в судебное заседание не явилась, направила в суд возражения, в которых просила суд отказать в удовлетворении искового заявления, а также рассмотреть дело без ее учатия.

С учетом положения ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу подпункта "б" пункта 1 статьи 5, пункта 1 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации (действовавшего в период спорных правоотношений), Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статей 6, 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" плательщиками страховых взносов являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со статьей 16 ФЗ N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 данного Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч. 8).

В соответствии со статьей 25 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 22 ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" при наличии недоимки по страховым взносам, пеней и штрафам в адрес плательщика страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи, направляется требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01 января 2017 года, осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Копанева Е.Н. в период с 02.06.2015 года по 03.08.2017 года являлась индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком страховых взносов.

В настоящее время за Копаневой Е.Н. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 62,90 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ИФНС России по Ленинскому району г. Севастополя начислены пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС начисленных до 01.01.2017 года и с 01.01.2017 года. Задолженность по страховым взносам на ОПС, за 2017 – 681,01 рублей за период с 19.08.2017 по 25.10.2018 года; по страховым взносам на ОМС за 2017 год 136,70 рублей за период с 01.04.2018 по 25.10.2018 год; по страховым взносам на ОПС за период до 01.01.2017 год – 984,00 руб за период с 07.04.2018 год по 25.10.2018 год; по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 год – 192,08 руб, за период с 01.04.2018 по 25.10.2018 годы.

В связи с неоплатой страховых взносов должнику заказным письмом 06.10.2018 года направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 13.09.2018 года № об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и пеней, начисленных в связи с неуплатой страховых взносов на ОПС – 601, 95 со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того административному ответчику 17.08.2018 года направлено требование от 25.10.2018 года № об уплате пеней начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 1457,74 руб. со сроком исполнения до 15.11.2018 года.

После прекращения 03.08.2017 года деятельности в качестве предпринимателя Копанева Е.Н. с нарушением срока предоставила в налоговый орган декларацию по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения.

По факту данного нарушения вынесено решение о привлечении Копаневой Е.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения, и взыскании штрафа в размере 1000 рублей № от 28.07.2018 года. Требование об уплате штрафа № направлено Копаневой Е.Н. 11.09.2018 года со сроком исполнения до 01.10.2018 года.

В месте с тем Копанева Е.Н прекратила свою деятельность 03.08.2017 года, срок уплаты страховых взносов наступил 18.08.2017 года. ИФНС начислены пени по страховым взносам на ОПС за периоды с 19.08.2017 по 25.10.2018 года; по страховым взносам на ОМС за период с 01.04.2018 по 25.10.2018 год; по страховым взносам на ОПС за период с 07.04.2018 год по 25.10.2018 год; по страховым взносам на ОМС за период за период с 01.04.2018 по 25.10.2018 годы. При этом сумма пеней начислена на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год.

В связи с неоплатой должником страховых взносов за 2017 год инспекция обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Ленинского района г. Севастополя от 17 августа 2018 года с Копаневой Е.Н. были взысканы задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в. ПФ РФ ны выплату страховой части пенсии, задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС РФ, в общей сумме 44449,08 руб.,

Определением мирового судьи от 23.11.2018 года данный судебный приказ отменен.

Решением Ленинского районного суда города Севастополя в удовлетворении иска ИФНС по Ленинскому району города Севастополя по делу №2а-1145/2019 отказано о взыскании задолженности с Копаневой Е.Н. по взносам на ОМС И ОПС за 2017 годы отказано, в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение с иском в суд о взыскании задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Ленинского района г. Севастополя от 17 июня 2019 года с Копаневой Е.Н. были взысканы задолженности и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ ны выплату страховой части пенсии, задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС РФ, в общей сумме 44449,08 руб.,

Определением мирового судьи от 03.10.2019 года данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Ответчик прекратил свою деятельность 03.08.2017 года, срок уплаты налога исчисляется с 18.08.2017 года, так как – дата возникновения обязанности ответчика по его уплате, которая последним в указанный сроки исполнена не была.

Согласно положениям ч.2 ст. 64 КоАП РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено решением Ленинского районного суда города Севастополя по делу №2а-1145/2019 по иску ИФНС по Ленинскому району города Севастополя, административному истцу отказано в удовлетворении требований о взыскании задолженности с Копаневой Е.Н. по взносам на ОМС И ОПС за 2017 годы, в связи с пропуском установленного законом шестимесячного срока на обращение с иском в суд о взыскании задолженности.

С учетом изложенного суд считает начисленные суммы пени на задолженность по взносам на ОМС И ОПС за 2017 годы не подлежат взысканию с административного ответчика в связи с пропуском срока давности для обращения с требованием о взыскании задолженности с Копаневой Е.Н. по взносам на ОМС И ОПС за 2017 годы.

Принимая во внимание, что после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по взносам, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате, суд приходит к выводу об утрате истцом права взыскания с ответчика пени, начисленных на недоимку по страховым взносам за 2017 год.

Что касается требований о взыскании штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу уплачиваемому в связи применением УСН, суд считает данные требования ИФНС законными и обоснованным, в связи с чем подлежащими удовлетворению.

Из материалов дела, следует, что Копанева Е.Н. после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не предоставила в налоговый орган в установленный срок декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения. По факту данного нарушения на основании п.1 ст.119 НК РФ заместителем начальника ИФНС по Ленинскому району города Севастополя Дьяконова В.А. принято решение №4714/08-22 от 23.07.2018 года о привлечении Копаневой Е.Н. к налоговой ответственности за налогового правонарушения в размере 1000 рублей.

Согласно положениям ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В связи с неоплатой Копаневой Е.Н. штрафа в адрес последней заказным письмом направлено требование № об уплате штрафа по состоянию на 11.09.2018 года с сроком исполнения до 01.10.2018 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №15 Ленинского района г. Севастополя от 17 июня 2019 года с Копаневой Е.Н. с Копаневой Е.Н. была взыскана в том числе задолженность по штрафу в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1000 рублей.

Определением мирового судьи от 03.10.2019 года данный судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно положениям ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом приведенных положений НК РФ регулирующего сроки давности обращения для взыскания налоговой задолженности, суд приходит к выводу о том, что срок обращения для взыскания задолженности по штрафу налоговым органом не пропущен, требование является обоснованным, в связи с чем подлежащим удовлетворению.

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика настаивающего на пропуске истцом срока для обращения в суд о взыскании суммы штрафа, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания задолженности по штрафу не был пропущен, в связи с чем суд считает требования ИФНС по Ленинскому району города Севастополя к Копаневой Е.Н. подлежащими удовлетворению в части взыскания штрафа в размере 1000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-189, 219 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС по Ленинскому району г. Севастополя к Копаневой Е.Н. о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать задолженность по штрафу в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 1000,00 рублей (реквизиты для перечисления: получатель УФК по г. Севастополю, ОКТМО 67312000, счет получателя: №40101810167110000001, ИНН 7707831370, КПП 920401001, Наименование банка получателя: отделение Севастополь, БИК 046711001, КБК 18210501021013000110.

В остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.12.2019 г.

Судья                                                    Н.М. Истягина