Решение по делу № 2а-261/2022 от 28.01.2022

Дело № 2а-261/2022

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2022 года Лысьвенский городской суд <адрес> в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре судебного заседания Смирновой Н.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к С.Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась в суд с иском к С.Н.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 12760 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1336 руб. 60 коп., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 96 коп.

В иске указано, что в 2016-2018 годах С.Н.А. являлась собственником транспортного средства: №, автомобили грузовые, 220 л.с., регистрационный номер №, в связи с чем, ответчику в соответствии с ст. 357, 358, 361 НК РФ, был исчислен транспортный налог за 2018 года в сумме 12760 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за 2018 год административным ответчиком не оплачен, в связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189 руб. 91 коп.

        За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2016 г. в сумме

12760 руб. (№/ 220 л.с. * 58,00 руб. (12 мес.) = 12760,00 руб.) начислены пени в сумме 686,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С.Н.А. направлено налоговое уведомление на уплату транспортного

налога за 2016 г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом транспортный налог за 2016 налогоплательщиком не уплачен.

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 г. в сумме12760,00 руб. (№/ 220 л.с.* 58,00 руб. (12 мес.) = 12760 руб.) начисленыпени в сумме 460,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом транспортный налог за 2017 г.налогоплательщиком не уплачен.

Итого в общей сумме задолженность по пеням по транспортному налоготраженным в исковом заявлении составила 1336,60 руб. ( 686,06 руб. ( за 2016 г.) 460,63 руб. (за 2017г.) +189,91 руб. (за 2018 г.)).

Кроме того, в 2016-2018 годах С.Н.А. являлась собственником жилого дома по адресу <адрес> в связи с чем ей на основании ст. 400, 401, 404, 405 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21 руб., за 2017 год в размере 23 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом транспортный налог за 2016 г. налогоплательщиком не уплачен.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 23,00 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным карточки расчета с бюджетом налог на имущество за 2017 г. налогоплательщиком не уплачен.

За 2016 и 2017 гг. административному ответчику начислены пени в общей сумме 1,96 руб. (за 2016 г. (с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ) - 1,13 руб., за 2017 г. (с 05.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ) - 0,83 руб.

На текущую дату за С.Н.А. числится недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 12760 руб., задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2018 гг. в общей сумме 1336,60 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,96 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Лысьвенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с С.Н.А. обязательных платежей и санкций (недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по транспортному налогу и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018), который по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит взыскать с С.Н.А. недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12760 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 1336,60 руб. пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,96 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик С.Н.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в 2016-2018 годах С.Н.А. являлась собственником транспортного средства: КАМАЗ-5320, автомобили грузовые, 220 л.с., регистрационный номер А722УВ159, (л.д. 20), то есть С.Н.А. являлась плательщиком транспортного налога за спорный налоговый периоды.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Решением Лысьвенской городской Думы от 14.11.2014 № 911 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Лысьвенского городского округа» (с изм. и доп.) установлена ставка налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), умноженной на коэффициент-дефлятор, и видов объектов налогообложения в размере 0,07 % на жилые дома, жилые помещения.

Как видно из материалов дела в 2016-2018 годах С.Н.А. являлась собственником жилого дома по адресу <адрес> (л.д. 20), то есть административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес С.Н.А. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2018 год, с указанием срока оплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Факт направления налогового уведомления в адрес административного истца. подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 26).

        За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2016 г. в сумме

12760 руб. начислены пени в сумме 686,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-31).

С.Н.А. направлено налоговое уведомление на уплату транспортного

налога и налога на имущество за 2016 г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Факт направления налогового уведомления в адрес административного истца. подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 22).

По данным карточки расчета с бюджетом транспортный налог исчисленный в размере 12760 руб. и налог на имущество в размере 21 руб. за 2016 налогоплательщиком не уплачен (36-37).

За неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 г. в сумме12760,00 руб. начислены пени в сумме 460,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-31).

С.Н.А. направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2017 г. № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

Факт направления налогового уведомления в адрес административного истца. подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 24).

Согласно данным карточки расчета с бюджетом транспортный налог исчисленный в размере 12760 руб. и налог на имущество в размере 23 руб. за 2017 г. С.Н.А. не уплачен (л.д.36-37).

Вместе с тем, в установленный в налоговом уведомлении срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов, ему на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку транспортному налог в сумме 1336,60 руб. (686,06 руб. ( за 2016 г.) 460,63 руб. (за 2017г.) +189,91 руб. (за 2018 г.)), по пеням по налогу на имущество физических лиц в сумме 1,96 руб. (за 2016 г. (с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ) - 1,13 руб., за 2017 г. (с 05.02.2019г. по ДД.ММ.ГГГГ) - 0,83 руб. (л.д. 29-31).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, С.Н.А. обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в ее адрес ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27,28).

Требования об уплате налога и пени не было исполнено налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, С.Н.А. обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена в ее адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, с указанием срока уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32,33).

Требования об уплате налога и пени также не было исполнено налогоплательщиком.

По заявлению налогового органа, поданного ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Лысьвенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с С.Н.А. обязательных платежей и санкций (недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени на недоимку по транспортному налогу и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц).

Учитывая установленный срок оплаты налога по налоговому уведомлению    № от ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в переделах установленного шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела №а-1000/2020 определением мирового судьи судебного участка № Лысьвенского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ №а-1000/2020 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с С.Н.А. обязательных платежей и санкций отменен по заявлению должника (л.д. 38).

С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике транспортного средства и недвижимого имущества в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен, недоимка по налогам за налоговые период ы 2016, 2017 годов взыскана судебными актами.

С учетом установленных по делу обстоятельств, с С.Н.А. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 12760 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 годы в сумме 1336 руб. 60 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,96 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 564 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

взыскать с С.Н.А., зарегистрированной по адресу <адрес>:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 12760 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016-2018 годы в размере 1336 руб. 60 коп.,

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 96 коп.

Взыскать с С.Н.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 564 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

    Судья                                                                                            Н.Р. Войтко