Решение по делу № 2-5826/2014 от 10.09.2014

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 октября 2014 года                          город Москва

Кунцевский районный суд г. Москвы, в составе председательствующего судьи Чутова С.А., при секретаре судебного заседания Щепкиной Ю.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5826/14 по иску Макеевой Н. Л. о признании недействительными и отмене Решения № от 23.12.20013 г., вынесенное Заместителем начальника ИФНС России № по <адрес> и Решения № от ДД.ММ.ГГГГ г., вынесенное Заместителем руководителя УФНС России по <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Макеева Н. Л. обратилась в суд с указанным заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства. Решением Инспекции ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ Макеева Н. Л. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, на нее незаконно возложена обязанность по оплате доначисленного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30 857 руб. 00 коп. и штрафа в размере 6 171 руб. 40 коп. Данное решение было утверждено Управлением ФНС по г. Москве (Решение от ДД.ММ.ГГГГ № №). С позицией налогового органа о том, что возможность применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, не распространяется на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, но не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, истец не согласен по следующим основаниям. Заполнение декларации производилось истцом с использованием программы «Декларация 2012», размещенной на сайте ИФНС России. Указанная программа автоматически производит расчет налога для адвоката как для индивидуального предпринимателя. Пунктом 1 ст. 221 НК РФ запрет на применение адвокатом, учредившим адвокатский кабинет и осуществляющим частную практику, профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, прямо не предусмотрен.

В этой связи Макеева Н. Л. просила суд признать недействительными и отменить Решение Инспекции ФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, Решение Управления ФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № 21-13/028286, вынесенные в отношении адвоката Макеевой Н. Л.

В судебном заседании Макеева Н. Л., ее представитель заявленные требования поддержали в полном объеме.

Представитель ответчика Инспекции ФНС России № по г. Москве в судебном заседании считает исковые требования не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в возражениях относительно иска.

Представитель ответчика Управления ФНС по г. Москве в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, возражений относительно иска суду не представил.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя ответчика Управления ФНС по г. Москве в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.

Заслушав объяснения истца, его представителя, представителя ответчика Инспекции ФНС России № по г. Москве, исследовав представленные лицами, участвующими в деле, доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Согласно пункту 3 данной статьи, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В силу ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Судебным разбирательством установлено следующее.

Макеева Н. Л. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет. В качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирована.

ДД.ММ.ГГГГ Макеева Н. Л. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 г., в которой были указаны доходы, полученные от деятельности адвоката, учредившего адвокатский кабинет, в размере 1 186 833 руб. 70 коп.

При этом, сумма указанного полученного дохода была уменьшена налогоплательщиком на сумму профессионального налогового вычета в размере 20 процентов общей суммы доходов. Размер заявленного вычета составил 237 366 руб. 74 коп., а исчисленная сумма налога – 122 261 руб. 00 коп.

По результатам камеральной проверки Инспекцией ФНС России № по г. Москве было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Макеева Н. Л. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 6 171 руб. 40 коп.; сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате <адрес> г. увеличена на 30 857 руб. 00 коп.; Макеевой Н. Л. предложено уплатить сумму налога на доходы физических лиц в размере 153 118 руб. 00 коп.

Решением Управления ФНС по г. Москве от ДД.ММ.ГГГГ № жалоба Макеевой Н. Л. на указанное решение была оставлена без удовлетворения.

Выводы налоговых органов основаны на прямом указании в ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации на то обстоятельство, что возможность применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

То есть, в соответствии с действующим законодательством адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, имеют право только на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Ссылки истца на использование программы «Декларация 2012», размещенной на сайте ИФНС России, являются несостоятельными, поскольку указанная программа позволяет для получения профессионального вычета поставить отметку позиции «Имеются документально подтвержденные расходы».

При таких обстоятельствах оснований для признания оспариваемых решений налоговых органов недействительным и их отмене не имеется.

Таким образом, требования Макеевой Н. Л. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Макеевой Н. Л. о признании недействительными и отмене Решения № от ДД.ММ.ГГГГ г., вынесенное Заместителем начальника ИФНС России № по <адрес> и Решения № от ДД.ММ.ГГГГ г., вынесенное Заместителем руководителя УФНС России по г. Москве – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме.

Судья                                                                                С.А. Чутов