Решение по делу № 2а-4083/2019 от 07.08.2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    17 октября 2019 года                                                                      г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

    председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при секретаре Цыбыковой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело             № 2а-4083/2019 по административному исковому заявлению ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска к Мальцевой Т.А. о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с административным исковым заявлением к Мальцевой Т.А. о взыскании задолженности по страховым взносам.

В основание иска административный истец указал, что административный ответчик с 10.03.2010 состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска в качестве адвоката.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов налоговые органы с 01.01.2017 являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

Административным истцом от Пенсионного фонда РФ принято сальдо расчетов, согласно которому у Мальцевой Т.А. имеется задолженность по уплате страховых взносов.

В установленные законодательством сроки административные ответчик не уплатила страховые взносы, в связи с чем задолженность по страховым взносам за 2016. 2017 годы составляет 31 786, 85 рублей.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые требования от 25.12.2017 № 762039 и от 13.02.2018 № 766405 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам, пени и штрафам.

После обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016 и 2017 годы, которые были вынесены мировым судьей 14.06.2018 и 18.09.2018, Мальцева Т.А. обратилась с заявлением об их отмене, судебные приказы отменены определениями мирового судьи от 08.02.2019 в связи с поступлением возражений относительно их исполнения.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать с         Мальцевой Т.А. задолженность по страховым взносам в размере 31 786,85 рублей: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796,85 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик Мальцева Т.А. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом в соответствии со статьей 96 КАС РФ, просит о рассмотрении дела с вынесением решения в ее отсутствие. В письменных возражениях просит отказать в удовлетворении административных требований в полном объёме в связи с пропуском административным истцом срока на обращения в суд с настоящими требованиями.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административных дел             <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что Мальцева Т.А. является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Адвокаты в соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ, утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Частью 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ установлено, что страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 419 НК РФ (действующему с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ и введением в действие главы 34 «Страховые взносы» НК РФ налоговые органы с 01.01.2017 являются администраторами доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных НК РФ. До 01.01.2017 функции администраторов дохода бюджета в части страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ, осуществляли органы государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016, 2017 годы, к регулированию правоотношений, возникших в связи с обязанностью уплаты страховых взносов за 2016 год, применяются положения Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, за 2017 год – положения НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1.1 части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации определен в размере 26 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2017 году) плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей определяются в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1, 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определены в размере 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда установлен с 1 января 2016 года в сумме 6 204 рубля в месяц, с 1 июля 2016 года – 7 500 рублей.

Согласно расчёту задолженности за 2016 год размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 3 796,85 рублей, за 2017 год размер взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4 590 рублей. Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статей 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов плательщиком взносов не оплачена.

Неуплата административным ответчиком страховых взносов за 2016 год, за 2017 год в сроки, указанные в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся задолженности.

Проверив доводы административного ответчика относительно пропуска срока для взыскания недоимки по страховым взносам, суд находит их необоснованными, не нашедшими своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не уплатил страховые взносы, налоговым органом в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате страховых взносов за 2016 год №762039 от 25.12.2017 и требование об уплате страховых взносов за 2017 год №766405 от 13.02.2018, которыми установлен сроки для добровольного погашения имеющейся задолженности по уплате страховых взносов до 22.01.2018 и 13.03.2018, соответственно.

В подтверждение направления требований административным истцом представлены списки заказных отправлений от 11.01.2018, от 21.02.2018, что в силу пунктов 5 и 6 статьи 69 НК РФ является доказательством получения требования налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате недоимки по страховым взносам за 2016 год (до 21.01.2018) налоговый орган 14.06.2018 обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также 13.09.2018 – в связи с неисполнением требования об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год (до 13.03.2018).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>) с Мальцевой Т.А. в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 год в размере 3 796,85 рублей, пени в размере 1 299,08 рублей, всего 5 095,93 рубля.

Также судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> (<Номер обезличен>) с       Мальцевой Т.А. в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска взысканы недоимка по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 рублей, всего 27 990 рублей.

Определениями мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен> и судебный приказ <Номер обезличен> отменены в связи с поступлением возражений от Мальцевой Т.А., после чего 07.08.2019 ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска обратилась в суд с настоящим административным иском.

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статья 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, 14.06.2018 налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2016 год в срок, установленный в требовании (21.01.2018), и 13.09.2018 в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год в срок, установленный в требовании (13.09.2018) обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 07.08.2019, в течение шести месяцев с момента отмены судебных приказов определениями мирового судьи от 08.02.2019, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 45, 46, 48, 52, 54, 57, 58, 69, 70, 75, 419, 423, 425, 430 НК РФ, статей 5, 12, 14, 16, 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по страховым взносам за 2016, 2017 годы в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о взыскании с Мальцевой Т.А. задолженности по страховым взносам в размере 31 786,85 рублей: на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796,85 рублей, на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 154 рубля (31 786,85 рублей - 20 000 рублей) : 100 процентов х 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей) + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска удовлетворить.

Взыскать с Мальцевой Т.А., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес обезличен> в пользу ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 796 рублей 85 копеек (три тысячи семьсот девяносто шесть рублей восемьдесят пять копеек), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 (двадцать три тысячи четыреста) рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 (четыре тысячи пятьсот девяносто) рублей, всего взыскать 31 786 рублей 85 копеек (тридцать одна тысяча семьсот восемьдесят шесть рублей восемьдесят пять копеек).

Взыскать с Мальцевой Т.А., зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес обезличен>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 1 154 (одна тысяча сто пятьдесят четыре) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий судья:                                           Р.Р. Латыпов

Мотивированное решение составлено 24 октября 2019 года.