Решение по делу № 2а-1630/2021 от 08.10.2021

№ 2а-1630/2021

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

16 ноября 2021 года город Белебей Республика Башкортостан

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Савиной О.В.,

при ведении протокола секретарём Нургалиевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кистанову С.Н. о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МРИ ФНС России № по РБ) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Кистанов С.Н. задолженность в сумме 3019,05 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 36 рублей, за 2016 год в размере 50 рублей, за 2017 год в размере 99 рублей, за 2018 год в размере 193,00 рублей, пени в сумме 31,13 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 812 рублей, за 2018 год в размере 163,24 рублей, пени в сумме 173,92 рублей.

Свои требования обосновали тем, что Кистанов С.Н. имеет на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>; квартиру по адресу: <адрес>, а также жилой дом по адресу: <адрес>, в связи с чем, является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В нарушение требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации Кистанов С.Н. С.Н., являющийся владельцем имущества и земельного участка, не оплатил недоимку по налогу за 2015-2018 годы. Налоговым органом направлялись уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Также за 2015 год оплата транспортного налога произведена не в полном объеме, в связи с чем, были начислены пени. В связи с недоимкой по налогам налоговым органом, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Кистанов С.Н. своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела по адресу места регистрации, установленному из адресной справки, установленной отделом по вопросам миграции Отдела МВД России по Белебеевскому району. Этот же адрес указан в заявлении об отмене судебного приказа, представленном административным ответчиком мировому судье. Почтовое отправление вернулось в суд с отметкой оператора «Истек срок хранения».

С учетом установленных обстоятельств, суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, изучив материалы дела №а-2800/2020, суд приходит к следующему:

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что Кистанову С.Н. на праве собственности принадлежат:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером №; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

3/16 долей в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РБ направила в адрес Кистанов С.Н. налоговое уведомление № об уплате налога на имущество, расположенное по адресу: <адрес> (3/16 доли в праве собственности) в размере 86 рублей, из которых 36 рублей за 2015 год, 50 рублей за 2016 год.

Налоговое уведомление было направлено Кистанову С.Н. в электронном виде с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» и было получено им ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РБ направила в адрес Кистанов С.Н. налоговое уведомление № об уплате за 2017 земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 6 месяцев в размере 817 рублей, а также налога на имущество в размере 99 рублей, в том числе за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 55 рублей, и за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 44 рубля.

Данное уведомление направлено Кистанову С.Н. посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по РБ направила в адрес Кистанов С.Н. налоговое уведомление № об уплате за 2018 год земельного налога за земельный участок с кадастровым номером 02:63:010912:10 в сумме 1624,00 рублей и налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 61,00 рублей, за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 97,00 рублей, за 10 месяцев за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 35,00 рублей.

Данное уведомление направлено Кистанову С.Н. посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

Согласно требования № Кистанов С.Н. уведомлен о том, у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4,05 рублей, а также по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 рублей. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о направлении Кистанову С.Н. данного требования материалы дела не содержат.

Требованием № налоговый орган уведомил Кистанов С.Н. о том, что у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество в размере 1,45 рублей и пени по земельному налогу 11,87 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 99 рублей и по земельному налогу в размере 812 рублей (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено Кистанову С.Н. посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

В требовании № налоговый орган уведомил Кистанов С.Н. о том, у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3,52 рублей; 4,97 рублей; 0,37 рублей, а также пени по земельному налогу с физических лиц в размере 33,82 рублей. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено Кистанову С.Н. посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Кистановым С.Н. числится недоимка, а именно: пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 2,91 и 24,49 рублей, а также задолженность по налогу на имущество с физических лиц в размере 193 рубля и по земельному налогу с физических лиц в размере 1624 рублей (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено Кистанову С.Н. посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

Требованием № Кистанов С.Н. уведомили о том, у него по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется недоимка, а именно: пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,20 рублей, а также по земельному налогу с физических лиц в размере 103,74 рублей. Срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование направлено Кистанову С.Н. посредством почтовой связи, о чем свидетельствует список заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления подтверждается отслеживанием почтового отправления.

В связи с неисполнением требований, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в течение срока, установленного абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка № по городу Белебею Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2800/2020 о взыскании с Кистанов С.Н. задолженности по налогам в размере 3022,93 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд подано настоящее административное исковое заявление.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования; если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По буквальному смыслу приведенных норм, отсутствие возможности вручить налоговое требование федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

При этом факт получения налогового требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определение Конституционного Суда Российской федерации от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

Между тем, по материалами дела установлено, что в адрес Кистанов С.Н. требование № не направлялось, в установленном законом порядке ему не вручались. Материалы дела доказательств обратного не содержат. При этом право на обращение в суд у налогового органа при тех обстоятельствах, которые изложены в исковом заявлении и установлены судом возникает не срока, предусмотренного абзацем вторым пункта второго статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действующее правовое регулирование (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом того, что федеральным законодателем в отношении налога на имущество и земельного налога, уплачиваемых физическими лицами, установлен предшествующий обращению в суд порядок взыскания путем последовательного направления налогового уведомления, требования об уплате налога, то есть досудебный порядок урегулирования данного вида административного спора, который, с учетом приведенных выше законоположений, в данном случае нельзя признать соблюденным, административное исковое заявление о взыскании с Кистанов С.Н. обязательных платежей и санкций подлежит оставлению без рассмотрения в силу пункта 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которого суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Последствия устранения обстоятельств, послуживших основанием для оставления административного искового заявления без рассмотрения, предусмотрены частью 3 статьи 197 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан к Кистанову С.Н. о взыскании задолженности по налогам, пеням – оставить без рассмотрения.

На определение может быть подана частная жалоба в Верховный суда Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение пятнадцати дней со дня его вынесения.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан О.В.Савина