Решение по делу № 2а-1297/2018 от 11.04.2018

По делу № 2а-1297/2018 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2018 г. (адрес обезличен)

Кстовский городской суд (адрес обезличен) в составе:

председательствующего – судьи Кравченко Е.Ю.,

при секретаре – Жамалетдиновой Г.Т., с участием представителя административного истца - Краснобаевой Д.А. (по доверенности),

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Кондратьеву А. А. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с Кондратьева А.А. пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу.

Свои исковые требования мотивируют следующим.

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кондратьева А.А. транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу. (дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) был вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с Кондратьева А.А. транспортного налога, пени за несвоевременную уплату по транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу. (дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Кондратьев А.А. является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство – автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные обезличены), VIN:(номер обезличен), год выпуска 2002, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена). Налог за 2015 год со сроком уплаты (дата обезличена) был уплачен позже срока, установленного законодательством, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 3061 руб., 71 коп. Кондратьев А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится:

- квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 61,40, дата регистрации права (дата обезличена). Кондратьеву А.А. был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г., со сроком уплаты (дата обезличена), налог был уплачен позже установленного законодательством срока, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 02 руб. 76 коп. Кондратьев А.А. является плательщиком земельного налога. Налог исчисляется органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами. По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, Кондратьев А.А. является собственником: - земельного участка, расположенного по адресу: 607695, Россия, (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадью 61,40, дата регистрации права (дата обезличена). Кондратьеву А.А. начислен земельный налог за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2016г., налог уплачен позже установленного законодательством срока, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 09 руб. 86 коп. В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами, за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, пени, штрафам, выявленная в 2016 г. и предъявленная должнику путем направления налоговых уведомлений, в которых были указаны сведения об объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании положений ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени. Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) направила налогоплательщику требования об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен). Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил, и тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

До судебного заседания от административного истца поступило заявление в порядке ст. 46 КАС РФ об уточнении (уменьшении) требований, в котором просили взыскать с Кондратьева А.А. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 руб. 76 коп., пени по земельному налогу в сумме 09 руб. 86 коп., всего 12 руб. 62 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании на уточненном административном иске настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом по месту своей регистрации.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Главой 31 НК РФ закреплено взыскание земельного налога, отнесенного к местным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 389 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество с физических лиц, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога в соответствии с положениями статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (действовавшего до 01.01.2015 г.) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года в ступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В пункте 4 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующим способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кондратьева А.А. транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) был выдан судебный приказ (номер обезличен) о взыскании с Кондратьева А.А. транспортного налога, пени за несвоевременную уплату по транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу.

(дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Кондратьев А.А. является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрировано транспортное средство:

– автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), марка/модель: (данные обезличены), VIN:(номер обезличен), год выпуска 2002, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена).

Налог за 2015 год со сроком уплаты (дата обезличена) был уплачен позже срока, установленного законодательством, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 3061 руб., 71 коп. Кондратьев А.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у него в собственности находится:

- квартира, расположенная по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадь 61,40, дата регистрации права (дата обезличена).

Кондратьеву А.А. был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г., со сроком уплаты (дата обезличена) налог был уплачен позже установленного законодательством срока, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 02 руб. 76 коп.

Кондратьев А.А. является плательщиком земельного налога.

Налог исчисляется органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, Кондратьев А.А. является собственником: - земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадью 61,40, дата регистрации права (дата обезличена).

Кондратьеву А.А. начислен земельный налог за 2015 г. со сроком уплаты 01.12.2016г., налог уплачен позже установленного законодательством срока, на основании ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 09 руб. 86 коп.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, пени, штрафам выявленная в 2016 г. и предъявленная должнику путем направления налоговых уведомлений в которых были указаны сведения об объектах, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник денные налоги не оплатил.

На основании положений ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени. Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) направила налогоплательщику требования об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен), от (дата обезличена) (номер обезличен).

Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства.

В ходе судебного разбирательства от административного истца поступило заявление в порядке ст. 46 КАС РФ об уменьшении части требований, в котором просили взыскать с Кондратьева А.А. пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 02 руб. 76 коп., пени по земельному налогу в сумме 09 руб. 86 коп.

До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

Доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Налоговый орган в данном случае своевременно в установленный законом срок обращался к вышеназванному мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, как и своевременно обратился в суд с настоящим административным иском в порядке искового производства.

В материалах дела имеются доказательства отправки в адрес административного ответчика заказным письмом налоговых уведомлений о задолженности по налогу, в связи с чем данные почтовые отправления в силу норм действующего законодательства считаются полученными административным ответчиком.

При установленных по делу обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган своевременно принял меры ко взысканию образовавшейся задолженности, при этом процессуальный срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Налогоплательщиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены.

Оценивая исследованные доказательства по делу в своей совокупности и их взаимосвязи, суд при установленных по делу обстоятельствах и с учетом вышеприведенных правовых норм, приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, подлежит удовлетворению.

Доказательств для иных выводов суду не представлено и в материалах дела не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к Кондратьеву А. А. о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать с Кондратьева А. А., (дата обезличена) г.р., уроженца (адрес обезличен), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 руб. 76 коп., пени по земельному налогу в размере 09 руб. 86 коп., а всего: 12 (двенадцать) руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в (адрес обезличен) областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Решение в окончательной форме принято (дата обезличена)

Судья Е.Ю.Кравченко