Решение по делу № 2а-260/2021 от 09.10.2020

УИД: №

Дело 2а-260/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2021 года Кировский районный суд г.Перми в составе председательствующего Швец Н.М., при секретаре Мазлоевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми административное дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми к Ланской А.В. о взыскании страховых взносов и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г.Перми обратилась в суд с административным иском к Ланской А.В. о взыскании недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год (с 01.01.2017 года) в размере 8235,43 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (с 01.01.2017 года) в размере 15,44 руб.; недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017 года) в размере 1931,34 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017 года) в размере 3,62 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017 года) в размере 9,49 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (прочие начисления) в размере 35.06 руб.

Требования мотивированы тем, что Ланская А.В. состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г.Перми. 14.10.2011 года Ланская А.В. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 30.04.2013 года ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 20.09.2019 года Ланская А.В.. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. 23.01.2020 года ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Взыскание суммы недоимки, пеней и штрафов по взносам в государственные внебюджетные фонды, образовавшихся на 1 января 2001 года, осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

По сведениям налогового органа в отношении Ланской А.В. имеется задолженность по взносам в Пенсионный фонд РФ, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В сроки, установленные законодательством о налогах и сборах суммы задолженности ответчик не уплатил, в связи с чем налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на 24.01.2018 об уплате:

- пени на недоимку по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017 года) в размере 0,13 руб.,

- пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (прочие начисления) в размере 1,56 руб. (списаны 30.08.2018 года), остаток 0,00 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (прочие начисления) в размере 0,47 руб.;

- пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (до 01.01.2010 года) в размере 0,37 руб. (списаны 30.08.2018 года), остаток -0,00 руб.;

- пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (до 01.01.2010 года) в размере 0,24 руб. (списаны 30.08.2018 года), остаток -0,00 руб.

со сроком исполнения не позднее 13.02.2018 года;

требование № по состоянию на 25.06.2019 года об уплате:

- пени на недоимку по налогу на имущество физический лиц в размере 0,07 руб.(списаны 23.12.2019 года), остаток -0,00 руб.;

- об уплате пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (прочие начисления) в размере 275,48 руб. (произведен перерасчет), остаток -34,59 руб.;

- пени на недоимку по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017) в размере 65,21 руб. (произведен перерасчет), остаток- 9,36 руб.;

- пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (до 01.01.2017) в размере 918,26 руб. (списаны 31.01.2020) остаток - 0,00 руб.;

со сроком исполнения не позднее 03.09.2019 года;

требование № по состоянию на 10.01.2020 года об уплате:

- недоимки по взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год (с 01.01.2017) в размере 8235,43 руб.;

- пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (с 01.01.2017) в размере 15.44 руб. (начислены за период с 01.01.2020 по 09.01.2020);

- недоимки по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017) в размере 1931, 34 руб.;

- пени на недоимку по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017) в размере 3,62 руб. (начислены за период с 01.01.2020 по 09.01.2020)

со сроком исполнения не позднее 12.02.2020 года.

Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнены.

03.04.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Ланской А.В. недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и пени, недоимки по страховым взносам в ФОМС и пени.

22.05.2020 мировым судьей судебного участка № судебного района г.Перми вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.04.2020.

Задолженность налогоплательщика на момент обращения в суд (в пределах требований № по состоянию на 24.01.2018, № по состоянию на 25.06.2019, № по состоянию на 10.01.2020) составила: недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 8235,43 руб.; пени на недоимку по страховым взносам Пенсионный фонд РФ в размере 15,44 руб.; недоимка по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1931,34 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3,62 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд РФ (до 01.01.2017 года) в размере 9,49 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд РФ (прочие начисления) в размере 35,06 руб.

В соответствии со ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец уточнил свои требования, просит взыскать с Ланской А.В. недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год (с 01.01.2017 года) в размере 8235,43 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (с 01.01.2017 года) в размере 15,44 руб.; недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год (с 01.01.2017 года) в размере 1931,34 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (с 01.01.2017 года) в размере 3,62 руб.; пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (до 01.01.2017 года) в размере 9,49 руб.

В обоснование уточненных требований указано, что 09.10.2020 года налоговым органом списано пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (прочие начисления) на сумму 306,99 руб., в том числе 35,06 руб. в рамках настоящего заявления. Пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в рамках требования № по состоянию на 24.01.2018) в размере 0,13 руб. начислены за 23.01.2018 на недоимку за 2016 год на сумму 491,94 руб. В установленный законодательством срок, должник страховые взносы за 2016 год не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Инспекцией выставлено требование № по состоянию на 22.01.2018 со сроком уплаты 09.02.2018, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.10.04.2018 года Ланской А.В. недоимка в размере 491,94 руб. уплачена, в связи с чем заявление о выдаче судебного приказа в мировой суд налоговым органом не направлялось. Пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (в рамках требования № по состоянию на 24.01.2018) в размере 0,47 руб. списаны 09.10.2020. Пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ (в рамках требования № по состоянию на 25.06.2019) в размере 34,59 руб. списаны 09.10.2020. Пени на недоимку по взносам в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (в рамках требования № по состоянию на 25.06.2019) в размере 9,36 руб. начислены за период с 24.01.2018 по 09.04.2018 на недоимку за 2016 год на сумму в размере 491,94 руб., которая уплачена налогоплательщиком 10.04.2018 года.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в связи с реорганизацией инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г.Перми изменена на Межрайонную ИФНС России № 22 по Пермскому краю.

Ланская А.В. (ранее Т.) состоит на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Перми.

В периоды с 14.10.2011 года по 30.04.2013 года, с 20.09.2019 года по 23.01.2020 года Ланская А.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

За период до 01.01.2017 года предпринимательской деятельности Ланской А.В. налоговым органом были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 14384,81 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 1553,76 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату пенсии (прочие начисления) в размере 4315,44 руб., страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 года (прочие начисления) в сумме 1463 руб., страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 года (прочие начисления) в сумме 900 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за предыдущие периоды налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени:

- на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 0,13 руб.;

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии (прочие начисления) в размере 1,56 руб.;

- на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату накопительной пенсии (прочие начисления) в размере 0,47 руб.;

- на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2010 (прочие начисления) в размере 0,37 руб.;

- на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2010 (прочие начисления) в размере 0,24 руб.;

В связи с неисполнением Ланской А.В. обязанности по уплате страховых взносов, ИФНС России по Кировскому району г.Перми в адрес административного ответчика направлено требование от 24 января 2018 года N 4282 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 13749,06 руб., пени в сумме 2,77 руб. (пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 прочие начисления -0,13 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере -1,56 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 0,47 руб., пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ -0,37 руб., пени на недоимку по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ -0,24 руб.), предоставлен срок для добровольного исполнения до 13 февраля 2018 года.

Также в адрес Ланской А.В. направлено требование № по состоянию на 25 июня 2019 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, пени в сумме 1259,02 руб. (пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда в сумме 275,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения - 65,21 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда - 918,26 руб.), предоставлен срок для добровольного исполнения до 03 сентября 2019 года.

За 2019 год налоговым органом исчислена недоимка по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 8235,43 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 1931,34 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 15,44 руб. (период с 01.01.2020 по09.01.2020), пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год - 3,62 руб. (период с 01.01.2020 по 09.01.2020).

В связи с неисполнением Ланской А.В. обязанности по уплате страховых взносов, ИФНС России по Кировскому району г.Перми в адрес административного ответчика направлено требование от 10 января 2020 года N 615 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме 10166,77 руб. (из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 8235,43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере – 1931,34 руб.), пени в сумме 19,06 руб. (из них 15,44 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 3,62 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2019 год), предоставлен срок для добровольного исполнения до 12 февраля 2020 года.

Согласно информации налогового органа, 30.08.2018 года инспекцией:

- произведено списание пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (в рамках требования №) на сумму 2,17 руб. (1,56+0,37+0,24);

- в рамках требования № произведен перерасчет пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 275,48 руб., остаток - 34,59 руб., который списан инспекцией 09.10.2020 года;

- в рамках требования № инспекцией 31.01.2020 списаны пени на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ в размере 918,26 руб.;

- 09.10.2020 года инспекцией произведено списание пени на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ (в рамках требования №) на сумму 0,47 руб.

Таким образом, на дату рассмотрения спора в рамках требований 4282 и 25276 не выплачены пени за период с 23.01.2018 по 09.04.2018 год на недоимку по взносам в Пенсионный фонд РФ за 2016 года (491 руб. 94 коп., уплаченную 10.04.2018 года) на сумму 0,13 руб. и 9,36 руб. соответственно.

Согласно п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку данные требования должником в установленный срок не были исполнены, 03.04.2020 мировым судьей судебного участка № судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с Ланской А.В. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 8235,43 руб., пени в сумме 15,44 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 275,95 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в сумме 65,34 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в сумме 1931,34 руб., пени в сумме 3,62 руб.

22 мая 2020 мировым судьей судебного участка № судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.04.2020 года, в связи с чем 09 октября 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Следовательно административное исковое заявление в рамках требования № в части взыскания недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 8235,43 руб., пеней в сумме 15,44 руб., недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1931,34 руб., пеней в сумме 3,62 руб., в рамках требования № о взыскании пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 9,36 руб., а также в рамках требования № о взыскании пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 0,13 руб., подано в суд в установленный законом срок, порядок взыскания задолженности по оплате налогов не нарушен, что является основанием для его удовлетворения.

Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. Возражений административного ответчика относительно расчета задолженности, доказательств его необоснованности суду не представлено.

На момент рассмотрения дела задолженность по требованиям №, №, № Ланской А.В. не погашена, в связи с чем суд считает требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика Ланской А.В. в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 407,81 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с Ланской А.В. в доход бюджета:

- недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 8 235,43 руб.;

- пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 год на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ за 2019 год в размере 15,44 руб.;

- недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 1 931,34 руб.;

- пени за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 год на недоимку по страховым взносам, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год в размере 3,62 руб.;

- пени за период с 23.01.2018 по 09.04.2018 год на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2016 год в размере 9,49 руб.

Взыскать с Ланской А.В. в доход бюджета государственную пошлину в размере 407,81 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.

Судья Н.М.Швец