Решение по делу № 2а-372/2021 от 09.03.2021

УИД: 66RS0052-01-2021-000368-04

Адм. дело 2а-372/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухой Лог 07 апреля 2021 года

Сухоложский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Нестерова В.А., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Свердловской области к К.Д.В. о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.Д.В., просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. (2019 г.) в размере 29 354,00 руб. и пене в размере 73,38 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 г. (2019 г.) в размере 6 884,00 руб. и пене в размере 17,21 руб., всего взыскать 36 328,59 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик К.Д.В. с 23.03.2011 г. по 07.12.2020 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в 2019 являлся плательщиком страховых взносов. За указанный период имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. В добровольном порядке в установленный законом срок К.Д.В. их не уплатил. На сумму неуплаченных страховых взносов начислены пени. В адрес ответчика было направлено требование, которое ответчиком не было исполнено. Срок для подачи заявления в суд пропущен Межрайонной ИФНС России №19 по Свердловской области в связи с тем, что до 07.12.2020 К.Д.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что предполагало иную процедуру взыскания задолженности, в связи с чем МИФНС России № 19 по СО просит восстановить пропущенный срок подачи административного искового заявления. Также представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

От административного ответчика возражения на требования административного иска не поступили, при этом направленная по адресу регистрации ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой отделения почтовой связи «по истечению срока хранения», в связи с чем ответчик в соответствии со ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации считается надлежащим образом уведомленным о рассмотрении спора судом. (л.д.25, 29)

На основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с неявкой всех участников административное дело подлежит рассмотрению в отсутствие сторон, в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный период 2019 года.

Согласно п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год.

В соответствии с положениями п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 15 статьи 431 НК РФ в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что К.Д.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.03.2011 г. по 07.12.2020 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 17-21).

В 2019 году К.Д.В. являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год составила 29 354,00 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. составила 6 884,00 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога по состоянию на 13.01.2020 налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страхового взноса на обязательное пенсионное страхование начислена пеня в размере 73,38 руб., по уплате страхового взноса на обязательное медицинское страхование начислена пеня в размере 17,21 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (л.д. 16).

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ 13.01.2020 г. К.Д.В. по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате № с требованием погасить образовавшуюся по состоянию на 13.01.2020 г. задолженность до 07.02.2020 (л.д.10), что подтверждается сведениями о направлении по ТКС (прилагаются). Указанное требование К.Д.В. получил 28.01.2020 г. (л.д. 11-12).

В добровольном порядке требование не исполнено, суммы страховых взносов К.Д.В. не уплачены.

Налоговым органом на основании п. 3 ст. 46 НК РФ принято Решение № от 15.02.2020 произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах в банках К.Д.В. в пределах сумм указанных в требовании от 13.01.2020 № (л.д.13).

Из карточек расчетов с бюджетом следует, что задолженность не погашена (л.д.14,15).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налогов, страховых взносов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п. 10 ст. 46 НК РФ, положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положения п. 2 ст. 46 НК РФ также следует, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - Решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ, течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая положения п. 3 ст. 46 НК РФ, срок для принятия Решения о взыскании задолженности с К.Д.В. не позднее 07.04.2020.

Межрайонной ИФНС России № 19 по Свердловской области решение о взыскании с К.Д.В. задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 36 328,59 руб. принято 15.02.2020, то есть в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 7 ст. 46 НК РФ, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Учитывая положения п. 1 ст. 47 НК РФ, срок для принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика истекал 07.02.2021.

Поскольку 07.12.2020 К.Д.В. прекратил осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, решение о взыскании в порядке ст. 47 НК РФ МИФНС России № 19 по Свердловской области принято не было.

Взыскание налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется по правилам ст. 48 НК РФ.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее 07.08.2020 г., но в данный период К.Д.В. еще являлся индивидуальным предпринимателем и взыскание задолженности в порядке ст. 48 НК РФ было невозможно.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает необходимым отметить, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Оценив имеющиеся в деле доказательства и фактические обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, суд учитывает, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм взносов и пени: своевременно вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, предъявлен настоящий административный иск. Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что причины пропуска налоговым органом срока обращения с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам носят объективный, не зависящий от действий административного истца характер, связанный с изменением статуса налогоплательщика, в связи с чем в рассматриваемом случае причины пропуска налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском следует признать уважительными.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ за 2019 год – 6 884 руб. и пени 17,21 руб.; а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 29 354 руб. и пени в размере 73,38 руб.

С учетом положений ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1 289,86 руб. в доход бюджета городского округа Сухой Лог.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание обязательных платежей.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Свердловской области к К.Д.В. о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с К.Д.В. задолженность по страховым взносам и пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 (2019г.), в размере 29 354 руб. и пене по состоянию на 13.01.2020 в размере 73,38 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (2019г.), в размере 6 884 руб. и пене по состоянию на 13.01.2020 в размере 17,21 руб.

Взыскать с К.Д.В. в бюджет городского округа Сухой Лог государственную пошлину в размере 1 289,86 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Сухоложский городской суд.

Судья Сухоложского городского суда

Свердловской области                                В.А. Нестеров