Решение по делу № 2а-696/2022 (2а-6344/2021;) от 27.10.2021

Дело № 2а-696/2022 (№2а-6344/2021)

УИД: 22RS0065-02-2021-001554-08

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 января 2022 года          г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи:                     Мальцевой О.А.,

при секретаре:     Мамедовой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 280 руб., пени в размере 61,45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 195 руб., пени в размере 2,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1200 руб.

В обоснование требований указано, что согласно данным органов ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства марки Тойота Ист, р/з №, Мерседес Бенц 200, р/з №. Исходя из мощности двигателей автомобилей сумма транспортного налога за 2017 год составила 4280 руб.

Кроме того, согласно данным органов, осуществляющих государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно 1/8 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: ..... Исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения сумма налога на имущество за 2017 год составила 195 руб.

Кроме того, указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, размер задолженности по уплате которых за 2017 год составил 1200 руб.

Налоговые уведомления, требования об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

В связи с неуплатой налогоплательщиком указанных налогов, страховых взносов в установленный срок образовалась недоимка за 2017 год, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежаще, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей .... от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории ....» ( в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 76-ЗС) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 363 НК РФ).

Положениям статьи 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей нормой.

Согласно ответа ГУ МВД России по .... в 2017 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- Мерседес Бенц 200, р/з №, 1988 г.в., мощность двигателя 105 л.с., тип транспортного средства - легковой, категория В, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ;

- Тойота Ист, р/з №, 2002 г.в., мощность двигателя 109 л.с, тип транспортного средства - легковой, категория В, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, размер транспортного налога за 2017 год за составляет:

- в отношении Мерседес Бенц 200, р/з №: 2100 руб. из расчета: (105 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*12/12);

- в отношении Тойота Ист, р/з №: 2180 руб. из расчета: (109 (мощность двигателя)*20 (налоговая ставка)*12/12). Итого: 4280 руб.

Расчет суммы налога судом проверен, признан верным, налогоплательщиком не оспорен, владение вышеуказанными транспортными средствами в спорный налоговый период подтверждается материалами дела.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговой обязанности) налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории .... порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Из материалов дела следует, что в 2017 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, а именно 1/8 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: ...., право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - .... края", действовавшему по состоянию на 2017 год налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а именно стоимость имущества:

– жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом): до 300 тыс. руб. ставка - 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. ставка - 0,225 %, от 500 до 800 тыс. руб. ставка - 0,5%, свыше 800 тыс.руб. до 1500 тыс. руб. ставка - 0,88%, свыше 1500 тыс. руб. до 3000 тыс.руб. ставка – 0, 92%, свыше 3000 тыс.руб. ставка – 1, 5%.

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год установлен Приказом Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" и составил 1,425.

Согласно сведениям АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ», инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу .... на ДД.ММ.ГГГГ, переданная в налоговые органы составила 1 094 463,84 руб. Таким образом, налоговая база для расчета налога на имущество физических лиц на 2017 год составляет 1 558 185 руб., исходя из следующего расчета: 1 094 463,84 (инвентаризационная стоимость имущества, переданная в налоговые органы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) *1,425.

Налог на имущество, подлежащий уплате ФИО1 за 2017 год в отношении доли на жилой дом по адресу .... составляет: 1 558 185 (налоговая база) *1/8 (доля в праве собственности) * 0,10% (налоговая ставка) *12 (количество месяцев владения)/12 = 195 руб., с учетом положений ч.6 ст. 52 Налогового кодекса РФ исчисляется в полных рублях, в данном случае, с округлением до полного рубля.

Учитывая изложенное, сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 195 руб.

При этом, сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости объектов недвижимости больше размера налога, исчисленного из инвентаризационной стоимости объектов, в связи с чем, суд не находит оснований для его применения.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного налоговым кодексом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в соответствии с положениями ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов и сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу: ....2.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по адресу: ....2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес ответчика налогового уведомления, а в последующем требования об уплате налога подтверждается представленными в материалы дела почтовыми реестрами, а также сведениями программного комплекса АИС Налог 3 о присвоении почтовых идентификаторов указанным почтовым отправлениям. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 значилась зарегистрированной по месту жительства - ....2, в связи с чем, порядок взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании недоимки отменен определением мирового судьи судебного участка № .... по заявлению должника – ДД.ММ.ГГГГ.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок принудительного взыскания недоимки за 2017 год соблюден.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 195 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Из представленного в материалы дела расчета административного истца следует, что налогоплательщику начислены пени на сумму задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 61,45 руб. и 2,80 руб. соответственно (налоговое требование № на ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени по указанным видам налога отражен в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен и является верным. Неустойка начислена по дату выставления налогового требования.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу на за 2017 год в размере 4280 руб., пени по транспортному налогу в размере 61,45 руб., недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 195 руб., пени по налогу на имущество в размере 2,80 руб.

Относительно заявленных требований о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1200 руб. суд отмечает следующее.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пеней и штрафа, предусмотренных п. 2, п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

Принимая во внимание срок оплаты недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017 год, установленный в требовании № - до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о ее взыскании не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ, что свидетельствует о невозможности взыскания указанной недоимки в принудительном порядке.

В силу ч.8 ст.180 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку административным истцом допущено нарушение порядка принудительного взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а именно пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, доказательств уважительности причин пропуска данного срока не представлено, ходатайство о его восстановлении не заявлено, административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет транспортный налог за 2017 год в размере 4280 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 61,45 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 195 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,80 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья          О.А. Мальцева