Решение по делу № 1-267/2022 от 31.01.2022

Дело №

26RS0№-52

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

<адрес>                          28 марта 2022 г.

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Романовой Ж.Ю.,

с ведением протокола секретарём судебного заседания Семенюком А.В.,

с участием:

помощников прокурора Багдасарова К.А., Мироновой В.С.,

обвиняемого Коваленко В.В. и его защитника в лице адвоката Тесля А.Н.,

проведя в закрытом судебном заседании предварительное слушание по уголовному делу в отношении

Коваленко В. В.ча,

родившегося дата в с. Красный М. Т. <адрес>, гражданина РФ, владеющего русским языком, имеющего высшее профессиональное образование, индивидуального предпринимателя, военнообязанного, состоящего в браке, имеющего на иждивении троих малолетних детей, ранее не судимого, зарегистрированного по месту жительства: <адрес>, <адрес> Красная», <адрес>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ,

установил:

Данное уголовное дело поступило в Промышленный районный суд <адрес> дата.

По постановлению судьи Промышленного районного суда <адрес> от дата в соответствии со статьями 227-229 УПК РФ по данному уголовному делу было назначено предварительное слушание.

В ходе предварительного слушания защитник обвиняемого Коваленко В.В. в лице адвоката Тесля А.Н. заявил ходатайство о прекращении данного уголовного дела вследствие истечения сроков давности уголовного преследования Коваленко В.В., обвиняемого по части 1 статьи 199 УК РФ.

Обвиняемый Коваленко В.В. согласен на прекращение данного уголовного дела, последнему разъяснены последствия такого прекращения.

Органами предварительного расследования Коваленко В.В. обвиняется в совершении преступления в сфере экономической деятельности.

дата Межрайонной ИФНС России № по <адрес> была осуществлена регистрация Коваленко В.В. в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН 262201629004) с внесением записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей за №.

С дата по дата ИП Коваленко В.В. (ИНН №) состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, корп. «В», на общем режиме налогообложения.

ИП Коваленко В.В. (ИНН №) имел право на осуществление деятельности автомобильного грузового транспорта.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, статьями 23, 80 НК РФ, статей 6 и 7 Федерального закона от дата №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» ИП Коваленко В.В. (ИНН №) является ответственным за нижеследующее.

Организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, уплату законно установленных налогов, ведение в установленном порядке учёта доходов (расходов) и объектов налогообложения, представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговых деклараций.

В соответствии со статьёй 143 НК РФ ИП Коваленко В.В. (ИНН №) в период с дата по дата являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 163 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость определён как квартал.

Сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная сумма налоговых вычетов, предусмотренных статьёй 171 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму исчисленного НДС на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со статьёй 172 НК РФ вычет налога, предъявленного поставщику при приобретении товаров (работ, услуг), возможен при условии, что товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС. Указанные товары (работы, услуги) должны быть приняты к вычету, в наличии должны быть счета-фактуры, выставленные продавцом при приобретении указанных товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится:

по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истёкший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

дата между ИП Коваленко В.В. и ООО «<адрес>» был заключён договор оказания бухгалтерских услуг и предоставления налоговой отчётности.

В целях уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость ИП Коваленко В.В., действуя умышленно, осознавая последствия в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ, преследуя цель введения в заблуждение налоговый орган и сокрытие истинных результатов своей финансовой деятельности, ранее дата разработал план совершения преступления.

ИП Коваленко В.В. решил подыскать организацию, состоящую на учёте в налоговом органе, находящуюся на общем режиме налогообложения, имеющую открытый расчётный счёт в банке, при этом фактически не осуществляющую хозяйственную деятельность, а производящую транзитные операции по перечислению денежных средств без фактического выполнения работ и поставки товарно-материальных ценностей и их обналичивание. ИП Коваленко В.В. должен был договориться с неустановленными следствием лицами, неосведомлёнными о преступных намерениях ИП Коваленко В.В., об изготовлении от имени указанной организации подложных договоров на оказание услуг, товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, товарных накладных, счетов-фактур. И иных документов о якобы выполненных работах и поставках товарно-материальных ценностей, которые подтверждали бы уплату налога на добавленную стоимость в адрес организации-контрагента. Полученные подложные документы ИП Коваленко В.В. решил вносить в бухгалтерский учёт, с целью последующего включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о сумме налога, подлежащей вычету и об общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет.

Реализуя задуманное, ИП Коваленко В.В. в период с дата по дата подыскал:

фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры и иные документы со сведениями о якобы осуществлении транспортных услуг у контрагента ООО «Альянс» (ИНН №) за дата года на общую сумму НДС № рублей.

После чего ИП Коваленко В.В. отразил сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учёте. В результате чего у ИП Коваленко В.В. возникало право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в дата года в адрес контрагента ООО «№», в размере № рублей.

До дата ИП Коваленко В.В. предоставил <адрес>» фиктивные документы, на основании которых директор последнего Трубицына О.В., будучи неосведомлённой о фиктивности вышеуказанных документов, о внесённых ложных сведениях о взаимоотношениях с контрагентом ООО «<адрес>», подготовила уточнённую налоговую декларацию ИП Коваленко В.В. за 4 квартал 2018 года. Тем самым уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет РФ, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «<адрес>». Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Трубицына О.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по вышеуказанному адресу.

В результате своих преступных действий ИП Коваленко В.В. до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость дата года в размере № рублей.

Продолжая реализовывать задуманное, ИП Коваленко В.В. в период с дата по дата подыскал:

фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры и иные документы со сведениями о якобы осуществлении транспортных услуг у контрагента ООО «<адрес>» (ИНН №) и ООО «<адрес>» (ИНН №) за дата года на общую сумму НДС № № рублей.

После чего ИП Коваленко В.В. отразил сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учёте. В результате чего у ИП Коваленко В.В. возникало право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в дата года в адрес контрагента ООО «<адрес>» и ООО «<адрес>», в размере № № рублей.

До дата ИП Коваленко В.В. предоставил ООО «<адрес>» фиктивные документы, на основании которых директор последнего Трубицына О.В., будучи неосведомлённой о фиктивности вышеуказанных документов, о внесённых ложных сведениях о взаимоотношениях с контрагентом ООО «<адрес>» и ООО «Автотранс», подготовила уточнённую налоговую декларацию ИП Коваленко В.В. за дата года. Тем самым уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет РФ, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «АЙТИ ПОИНТ» и ООО «Автотранс». Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Трубицына О.В. представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по вышеуказанному адресу.

В результате своих преступных действий ИП Коваленко В.В. до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость за дата года в размере № рублей.

Продолжая реализовывать задуманное, ИП Коваленко В.В. в период с дата по дата подыскал:

фиктивные договоры на оказание услуг, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры и иные документы со сведениями о якобы осуществлении транспортных услуг у контрагента ООО «Диадар» (ИНН 9710043319) за дата года на общую сумму НДС № рублей.

После чего ИП Коваленко В.В. отразил сведения о фиктивных сделках в бухгалтерском учёте. В результате чего у ИП Коваленко В.В. возникало право на применение налогового вычета на сумму налога на добавленную стоимость, якобы уплаченного в дата года в адрес контрагента ООО «<адрес>», в размере № рублей.

До дата ИП Коваленко В.В. предоставил ООО «<адрес>» фиктивные документы, на основании которых директор последнего Трубицына О.В., будучи неосведомлённой о фиктивности вышеуказанных документов, о внесённых ложных сведениях о взаимоотношениях с контрагентом ООО «<адрес>», подготовила уточнённую налоговую декларацию ИП Коваленко В.В. за дата года. Тем самым уменьшив общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет РФ, на сумму налоговых вычетов, якобы уплаченных в адрес контрагента ООО «Диадар». Изготовленную налоговую декларацию дата по средствам электронного документооборота Трубицына О.В., представила в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, расположенную по вышеуказанному адресу.

В результате своих преступных действий ИП Коваленко В.В. до дата умышленно не исчислил и не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость за дата года в размере № рублей.

Таким образом, ИП Коваленко В.В. за период с дата по дата не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость на общую сумму <данные изъяты> года. То есть сумму налогов, сборов, страховых взносов, превышающую за период в пределах трёх финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, что в соответствии с Примечанием к статье 198 УК РФ является крупным размером.

Таким образом, Коваленко В.В. своими умышленными действиями совершил преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ (в редакции от дата №73-ФЗ) – уклонение физического лица от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере.

Суд выслушал мнения участников производства по уголовному делу, помощника прокурора, не возражавшего против прекращения уголовного дела вследствие истечения сроков давности уголовного преследования Коваленко В.В., обвиняемого по части 1 статьи 198 УК РФ. Суд, исследовав материалы уголовного дела, приходит к выводу, что заявленное ходатайство обоснованно и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Суд исходит из того, что в соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится:

по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истёкший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трёх месяцев, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Из обвинительного заключения следует, что ИП Коваленко В.В. не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость на общую сумму № рублей за дата дата года, 3 дата года. Соответственно, ИП Коваленко В.В. не уплатил в бюджет РФ налог на добавленную стоимость не за период с дата по дата, как указано в обвинительном заключении, а с дата по дата (по дата, дата и дата соответственно).

Кроме того, суд полагает, что указание в обвинительном заключении о том, что ИП Коваленко В.В. уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, является излишним. Часть 1 статьи 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершённое в крупном размере.

В силу пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ уголовное дело подлежит прекращению вследствие истечения сроков давности уголовного преследования.

Часть 3 статьи 24 УПК РФ также предусматривает, что прекращение уголовного дела влечёт за собой одновременно прекращение уголовного преследования.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 27 УПК РФ уголовное преследование в отношении обвиняемого прекращается по основаниям, предусмотренным пунктом 3 части 1 статьи 24 УПК РФ.

Прекращение уголовного преследования по основанию, указанному в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, в соответствии с частью 2 статьи 27 УПК РФ не допускается, если обвиняемый против этого возражает.

Как следует из заявления обвиняемого Коваленко В.В., последний не возражает против прекращения уголовного дела вследствие истечения сроков давности его уголовного преследования по части 1 статьи 198 УК РФ.

При этом судом были приняты меры к надлежащему разъяснению обвиняемому Коваленко В.В. его права возражать против прекращения уголовного дела по вышеуказанному не реабилитирующему основанию (пункт 15 части 4 статьи 47 УПК РФ) и юридических последствий прекращения уголовного дела.

Пункт «а» части 1 статьи 78 УК РФ предусматривает, что лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекли два года.

В силу части 2 статьи 15 УК РФ преступление, предусмотренное частью 1 статьи 198 УК РФ, относится к категории небольшой тяжести и совершено Коваленко В.В. не позднее дата.

Течение сроков давности на основании части 3 статьи 78 УК РФ по данному уголовному делу не приостанавливалось.

Случаев, предусмотренных пунктом 1 части 1 статьи 27 УПК РФ, по данному уголовному делу не имеется.

Как следует из пункта 4 части 1 статьи 236 УПК РФ, по результатам предварительного слушания суд принимает решение о прекращении уголовного дела.

В случаях, предусмотренных пунктами 3-6 части 1 статьи 24 и пунктами 3-6 части 1 статьи 27 УПК РФ, суд выносит постановление о прекращении уголовного дела (часть 1 статьи 239 УПК РФ).

При установлении всех необходимых условий освобождения от уголовной ответственности обвиняемого Коваленко В.В. в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, суд считает данное уголовное дело подлежащим прекращению.

<адрес> в порядке статьи 44 УПК РФ предъявлен гражданский иск о взыскании с Коваленко В.В. №.

В материалах уголовного дела имеются сведения об уплате дата ИП Коваленко В.В. в бюджет РФ № рублей и № рублей (том 2 л.д. 9 и 10 соответственно).

Суд также исходит из того, что если уголовное дело прекращается по пункту 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, гражданскому истцу разъясняется право предъявить гражданский иск в порядке гражданского судопроизводства.

дата из данного уголовного дела в отдельное производство выделены материалы, содержащие сведения о совершении неустановленными лицами преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 171, частью 1 статьи 172, частью 1 статьи 173.1, частью 1 статьи 173.2 и частью 1 статьи 327 УК РФ (том 2 л.д. 176-178).

Разрешая вопрос о вещественных доказательствах, суд считает, что в соответствии с пунктом 5 части 3 статьи 81 УПК РФ предметы и документы подлежат оставлению при уголовном деле и нахождению в камере хранения до вынесения решения по выделенным в отдельное производство материалам в отношении неустановленных лиц.

Мера процессуального принуждения в виде обязательства о явке в отношении Коваленко В.В. подлежит отмене.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 236 и 239 УПК РФ, суд

постановил:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении Коваленко В. В.ча, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, по пункту 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке в отношении Коваленко В. В.ча отменить.

Разъяснить гражданскому истцу в лице прокурора <адрес> право на предъявления гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

Продлить арест, наложенный постановлением Промышленного районного суда <адрес> от дата на транспортное средство – а/м <данные изъяты> Х№, государственный р<данные изъяты> до рассмотрения гражданского иска о взыскании неуплаченных налогов и сборов.

Вещественные доказательства –

компакт диски, поступившие дата из ОЭБ и ПК Управления МВД России по <адрес>, компакт диски, поступившие дата, дата из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, содержащие сведения в отношении ИП Коваленко В.В., оставить при уголовном деле в течение всего срока его хранения;

компакт диски и регистрационные дела ООО «<адрес>», ООО «<адрес>», компакт диск, содержащий сведения в отношении ООО «Альянс», изъятые в ходе выемки дата в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>, <адрес>-зд, <адрес>, стр. 2, оставить в камере хранения следственного отдела по <адрес> СУ СК РФ по <адрес>, до вынесения решения по выделенным в отдельное производство материалам в отношении неустановленных лиц;

документы финансово-хозяйственной деятельности ИП Коваленко В.В., поступившие дата из ОЭБ и ПК Управления МВД России по <адрес>, находящиеся в камере хранения следственного отдела по <адрес> СУ СК РФ по <адрес>, передать заинтересованным лицам по их ходатайству.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам <адрес>вого суда через Промышленный районный суд <адрес> в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья                                                                                                                     Ж.Ю. Романова