Решение от 14.04.2022 по делу № 2а-1356/2022 от 10.02.2022

Дело № 2а-1356/2022                    

УИД 74RS0003-01-2021-009711-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2022 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Стяжкиной О.В.

при секретаре Фахрутдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Центральному району г. Челябинска к Букреевой И. Н. о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Центральному району г.Челябинска обратилась в суд с иском к Букреевой И.Н. о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц за 2016, 2017 года в размере 1 844,15 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2018 гг. в размере 836 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 19,26 руб., за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 1,17 руб., за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 1,52 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2018 гг. в размере 510 руб., пени за период с 02.12.2018 по 25.11.2018 в размере 0,36 руб., за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0,36 руб., за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 1,53 руб.

В обоснование исковых требований указано, что Букреевой И.Н. в 2017 году была выплачена от ООО МФК «КРЕДИТЕХ РУС» выплата в размере 14 131,59 руб., а также в 2916 году выплачена выплата от ООО МФО «Е ЗАЕМ» в размере 22,04 руб., с данных сумм не был удержан налог налоговыми агентами, в связи с чем образовалась задолженность. Также, Букреева И.Н. является собственником недвижимого имущества, соответственно является плательщиком налогов. Однако налоговое уведомление и требование об уплате налога не были исполнены, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, в связи, с чем вынуждены обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Букреева И.Н. в судебное заседание не явилась, о слушании дела дважды извещалась по адресу: <адрес>, судебные извещения возвращены с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", содержащимся в пункте 39, извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд приходит к выводу о том, что извещение суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, возвращено отправителю с формулировкой "истек срок хранения", что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания.

На основании изложенного, суд полагает административного ответчика извещенным должным образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налоговый агент ООО МФО «Е Заем» представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 г., согласно которой Букреева И.Н. получила доход в сумме 22,04 руб. сумма налога к уплате составила 8 руб.

Налоговый агент ООО МФК «Кредитех Рус» представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 г., согласно которой Букреева И.Н. получила доход в сумме 14 131,59 руб. сумма налога к уплате составила1 837 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.

В силу с пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании представленной в налоговый орган в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ справок о доходах физического лица Букреевой И.Н, налоговым органом был начислен налог на доходы физических лиц на доход, полученный от микрофинансовых организаций за 2016, 2017 год в общей сумме 1 845 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц Букреевой И.Н. своевременно не исполнена.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, 10.12.2018 года истцом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, Букреевой И.Н. направлено требование об уплате НДФЛ за 2016, 2017 год в размере 1 845 руб., с указанием срока исполнения требования 28.12.2018 года. Требование направлено 12.12.2018 года, требование не исполнено.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании ст.2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Букреева И.Н. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. За 2016 год начислен налог в размере 104 руб., за 2017 год - 94 руб., за 2018 год начислен налог в размере 312 руб. Также, ответчик является собственником квартиры. расположенной по адресу: <адрес>, за 2016 год начислен налог в размере 216 руб., за 2017 год - 310 руб., за 2018 год 310 руб.

Ежегодно, 12.10.2017 года, 14.07.2018 года, 26.09.2019 года (через личный кабинет налогоплательщика) налоговым органом в адрес Букреевой И.Н. направлялись налоговые уведомления из которого следует, что в срок до 01.12.2017 года, 03.12.2018, 02.12.2019 соответственно необходимо уплатить налоги на имущество. Сведений об уплате налогов в установленный срок нет. Налоговые уведомления ответчиком были получены, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности начислены пени, размер которых составляет по налогу на имущество физических лиц за квартиру по адресу: <адрес> за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 в размере 19,26 руб., с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 1,17 руб., с 03.12.2019 по 25.12.2019 в размере 1,52 руб., за квартиру по адресу: <адрес> за период с 02.12.2018 по 25.11.2018 в размере 0,36 руб., с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 0,36 руб., с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 1,53 руб.

Подробный расчет пени приложен к иску. Расчет проверен, принимается за основу.

26.11.2018 года направлено требование об уплате налога на имущество за 2016 год в размере 320 руб., пени 28,53 руб. в срок до 28.12.2018 года. Требование отправлено через личный кабинет, не исполнено.

19.12.2018 направлено требование об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 404 руб., пени 1,53 руб. в срок до 09.01.2019 года. Требование отправлено через личный кабинет, не исполнено.

26.12.2019 направлено требование об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 622 руб., пени 3,05 руб. в срок до 28.01.2020 года. Требование отправлено через личный кабинет, не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма по всем требованиям превысила 3 000 руб. по требованию от 26.12.2019 года. Срок обращения в суд истекает 26.06.2020 (+6 месяцев).

Поскольку требования об уплате налога не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

23 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по штрафу, который определением мирового судьи от 30.06.2021 года был отменен в связи с подачей возражений Букреевой И.Н.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 22.11.2021 года.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Поскольку, на день рассмотрения дела задолженность не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333. 36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 % от цены иска, но не менее 400 руб. (ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ ).

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016, 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 844,15 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ 2016-2018 ░░. ░ ░░░░░░░ 836 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 25.11.2018 ░ ░░░░░░░ 19,26 ░░░., ░ 04.12.2018 ░░ 18.12.2018 ░ ░░░░░░░ 1,17 ░░░., ░ 03.12.2019 ░░ 25.12.2019 ░ ░░░░░░░ 1,52 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ 2016-2018 ░░. ░ ░░░░░░░ 510 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2018 ░░ 25.11.2018 ░ ░░░░░░░ 0,36 ░░░., ░ 04.12.2018 ░░ 18.12.2018 ░ ░░░░░░░ 0,36 ░░░., ░ 03.12.2019 ░░ 18.12.2019 ░ ░░░░░░░ 1,53 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 20.04.2022 ░░░░.