Решение по делу № 2-6351/2016 от 24.03.2016

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 ноября 2016 года                                        г.Красноярск

Федеральный суд Центрального района г.Красноярска в составе:

председательствующего – Сенькиной Е.М.

при секретаре - Зыряновой В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Зайцева С.Н. к ПАО КБ «Восточный» о возложении обязанности по исключению присужденной суммы из налогооблагаемого дохода, предоставлении в налоговый орган уточненных сведений,

У С Т А Н О В И Л:

Зайцев С.Н. обратился в суд с иском к ответчику о возложении обязанности по исключению присужденной решением суда суммы из налогооблагаемого дохода. Свои требования мотивировал тем, что решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска с ПАО КБ «Восточный» в его пользу взыскана сумма, включающая, кроме прочего, проценты за пользование чужими денежными средствами и судебные расходы. Исполнив указанное решение суда, ответчиком в адрес налогового органа была направлена справка формы 2-НДФЛ о получении Зайцевым С.Н. налогооблагаемого дохода в сумме 27849,14руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налога 3620руб. Однако указанная в справке сумма складывается из компенсационных выплат и возмещения понесенных судебных расходов и не относится к облагаемому налогом доходу. Просит возложить на ПАО КБ «Восточный» обязанность по исключению присужденной суммы в размере 8573,75руб. из налогооблагаемого дохода путем направления в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год, взыскать убытки, понесенные судебные расходы.

В судебном заседании представитель истца Зайцева С.Н. Смирнов С.В. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) поддержал заявленные требования, пояснив, что из содержания справки 2-НДФЛ не представлялось возможным установить, какие из взысканных судебным актом сумм включены в налогооблагаемый доход, в связи с чем ответчику была направлена претензия, из ответа на которую следовало, что в состав доходов включены суммы процентов за пользование денежными средствами, неустойки, штрафа, судебных расходов. В настоящее время декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год истцом в налоговый орган не подана.

Представитель ответчика ПАО КБ «Восточный» Бальжиева Б.Ц. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что нормами НК РФ взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка за несоблюдение прав потребителя, штраф, судебные расходы из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены. Указанные суммы относятся к экономической выгоде Зайцева С.Н., поскольку не направлены на компенсацию понесенных им расходов, носят исключительно штрафной характер, вследствие чего на него законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный банком.

Представитель третьего лица УФНС России по Красноярскому краю Ермоленко А.А. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебном заседании считал заявленные требования необоснованными, поскольку ответчик как налоговый агент исполнил обязанность перед налоговым органом надлежащим образом, при этом разделение дохода на налогооблагаемый и не подлежащий налогообложению находится вне компетенции ответчика, указывать лишь часть дохода он не вправе. В настоящее время истцу предложено представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год с приложением подтверждающих документов, с учетом которых налоговым органом будет решен вопрос о налогообложении.

Представитель третьего лица ИФНС по Советскому району г. Красноярска Гилева Т.Б. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ.) в судебное заседание не явилась, направив письменные возражения, согласно которым исковые требования считала необоснованными ввиду того, что нормами НК РФ взысканные судом проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка, штраф за несоблюдение прав потребителя из состава подлежащих налогообложению доходов не исключены, до 23.11.2015г. суммы взысканных судебных расходов в числе не подлежащих налогообложению предусмотрены не были. В то же время указанные суммы относятся к экономической выгоде Зайцева С.Н., вследствие чего на последнего законом возложена обязанность предоставить налоговую декларацию с учетом указанных доходов и уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный ПАО КБ «Восточный».

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

На основании ч. 4 и 5 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как установлено судом, заочным решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. взысканы удержанные комиссии в размере 9244,26руб., в счет компенсации морального вреда 1000руб., неустойка в размере 9244,26руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в размере 573,75руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 7000руб., иные судебные расходы в размере 1000руб., штраф в размере 10031,13руб., всего 38093,40руб.

В связи с уплатой взысканных сумм ПАО КБ «Восточный» в адрес истца, налогового органа направлена справка формы 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ. о получении Зайцевым С.Н. в 2015 году налогооблагаемого дохода в сумме 27842,31руб. и сумме исчисленного, но не удержанного налога в сумме 3620руб.

Как следует из справки 2-НДФЛ в состав налогооблагаемого дохода ПАО КБ «Восточный» включены суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, судебных расходов, штрафа.

В соответствии с ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом ст. 41 НК РФ предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Перечень видов доходов, учитываемых при исчислении налога на доходы физических лиц приведен в ч. 1 ст. 208 НК РФ и включает наряду с прочим дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации

Согласно ч. 3 ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Учитывая указанные выше положения закона в их системном толковании, взысканные судебным решением проценты за пользование чужими денежными средствами не относятся к облагаемым налогом доходам в виде процентов, поскольку не являются заранее установленным доходом физического лица, по существу носят компенсационный характер.

Доходы, не подлежащие налогообложению, определены ст. 217 НК РФ, п. 3 которой предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Как не оспаривается истцом, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции п.3 ст. 217 НК РФ не охватываются, отвечают признакам экономической выгоды, суммы неустойки и взысканного штрафа подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Между тем суммы взысканных судебных расходов преследуют цель возмещения понесенных истцом при защите в суде своих нарушенных прав затрат, указанные выплаты носят компенсационный характер, не соответствуют пониманию дохода в натуральной форме и не обладают признаками экономической выгоды.

Учитывая указанное, взысканные судебным решением расходы по оплате услуг представителя и иные судебные расходы по нотариальному удостоверению доверенности не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, на ответчика следует возложить обязанность по исключению присужденной заочным решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г. Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. суммы процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов из налогооблагаемого дохода Зайцева С.Н. за 2015 год, направив соответствующую справку в налоговый орган по месту учета истца.

    Судом не усматривается оснований для взыскания в пользу истца почтовых расходов на оправку претензии в сумме 90,46руб., поскольку законодательством о налогах и сборах не предусмотрен обязательный претензионный порядок в правоотношениях между налогоплательщиком и налоговым агентом.

    Согласно п.1 ст.100 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

    Принимая во внимание требования разумности и пропорциональности, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца судебные расходы по оплате услуг представителя, включая расходы по составлению искового заявления, в сумме 3000руб.

В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию уплаченная при подаче иска государственная пошлина в сумме 300руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ,

                    Р Е Ш И Л :

Обязать ПАО КБ «Восточный» исключить из налогооблагаемого дохода Зайцева С.Н. присужденную решением мирового судьи судебного участка № в Железнодорожном районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ. сумму в размере 8573,75руб., направив в Инспекцию ФНС РФ по Советскому району г.Красноярска уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2015 год в отношении Зайцева Сергея Николаевича.

Взыскать с ПАО КБ «Восточный» в пользу Зайцева С.Н. расходы по оплате услуг представителя в сумме 3000руб., расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300руб., всего взыскать 3300руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Зайцева С.Н. отказать.

    Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Центральный районный суд г.Красноярска в течение одного месяца.

Председательствующий                            Е.М.Сенькина

Копия верна. Судья