Решение по делу № 2-769/2016 от 21.03.2016

Дело № 2–769/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Печорский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Бош Н.А.

при секретаре Волотовской Н.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Печора 30 мая 2016 года гражданское дело по иску Преймак Е.В. к ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда,

У С Т А Н О В И Л:

Преймак Е.В. обратилась в суд с иском к ОАО «Российские железные дороги», Печорской дистанции сигнализации, централизации и блокировки Северной дирекции инфраструктуры Северной железной дороги – филиалу ОАО «РЖД» о взыскании налога на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям за 2013г. в размере **** руб., и компенсации морального вреда в размере **** руб. В обоснование требований истец указала, что работает в должности электромеханика бригады по ремонту аппаратуры, приборов и реле Печорской дистанции сигнализации, централизации и блокировки – структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги». За 2013г. из ее заработной платы был удержан налог на доходы физических лиц со стоимости проезда по бесплатным транспортным требованиям в размере **** руб. Истец считает действия ответчика незаконными, поскольку предоставление бесплатных транспортных требований является компенсацией, предусмотренной Федеральным законом «О железнодорожном транспорте», и не подлежит налогообложению. Кроме того просит взыскать с ответчика денежную компенсацию морального вреда в сумме **** рублей, указывая, что из-за незаконного удержания суммы налога она испытывала моральные и нравственные страдания, переживала чувства обиды и ущемленности.

Истец Преймак Е.В. в судебное заседание не явилась, о месте, дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. В порядке ст. 167 ГПК РФ дело рассматривалось в отсутствие истца.

В соответствии со ст. 167 ГПК РФ дело рассматривалось в отсутствие представителя ответчика, извещенного о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом. Отзыв имеется в материалах дела.

Судом в качестве третьего лица к участию в деле привлечена Межрайонная ИФНС России № 2. Дело рассматривается в отсутствие представителя третьего лица, в порядке ст.167 ГПК РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что исковые требования не подлежат удовлетворению.

В ходе судебного заседания установлено, что Преймак Е.В. работает в должности электромеханика бригады по ремонту аппаратуры, приборов и реле Печорской дистанции сигнализации, централизации и блокировки – структурного подразделения Северной дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры- филиала открытого акционерного общества «Российские железные дороги».

Согласно справке ответчика от 09.01.2014г. за 2013г. сумма стоимости проезда Преймак Е.В. по личным надобностям составила **** руб. Размер налога на доходы физического лица удержанного со стоимости проезда по личным надобностям составил **** руб.

В силу п.п. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Доход от стоимости железнодорожных билетов истец получила в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД», в связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Преймак Е.В. налог на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Согласно пункту 5 ст. 25 Федерального закона от 10.01.2003г. №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.

Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Преймак Е.В. производились в 2013 году.

В силу пунктов 4.2.3 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011 - 2013 годы, предусмотрена обязанность ОАО «РЖД» предоставить работникам и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, детям работников погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту отдыха и обратно.

Коллективным договором ОАО «РЖД» на 2014-2017 годы, так же предусмотрено право работников и находящимся на их иждивении детям в возрасте до 18 лет, детям работников погибших в результате несчастного случая на производстве, до достижения ими возраста 18 лет право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно с правом одной остановки в пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту отдыха и обратно с правом одной остановки по пути следования, а так же право бесплатного проезда к месту работы или учебы.

**.**.** распоряжением ОАО «РЖД» № 452р утверждены Правила выдачи транспортных требований ОАО "РЖД" для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования.

Пунктом 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" названного кодекса; при этом п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, установленный ст. 217 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим.

Предусмотренные ст. 25 Федерального закона РФ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" гарантии и компенсации подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку право на бесплатный проезд является социальной гарантией, которая подлежит налогообложению.

Поскольку Налоговым кодексом РФ не определено понятие "компенсация", то на основании статьи 11 НК РФ необходимо руководствоваться положениями соответствующих отраслей законодательства, в данном случае трудового законодательства. Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ.

В соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Вместе с тем, согласно пункту 5 статьи 25 ФЗ РФ № 17 предоставляемое работникам право бесплатного проезда является не компенсацией, а гарантией. Гарантии это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений (статья 164 ТК РФ).

В связи с этим понятие "компенсации" не аналогично понятию "гарантии", а именно, компенсацией является возмещение работнику реально понесенных им затрат в связи с выполнением трудовой функции, а задача "гарантий" - обеспечить социальную поддержку работника.

При этом в силу пункта 5 статьи 25 ФЗ РФ № 17 гарантия в виде бесплатного проезда предоставляется за счет средств работодателя, который определяет порядок и условия ее предоставления. Таким образом, при отсутствии соответствующих средств и по иным объективным причинам работодатель может не предоставлять такую гарантию. Это также отличает "гарантии" от "компенсаций", поскольку работодатель не вправе отказать работнику в компенсации реально понесенных им затрат в связи с исполнением трудовых обязанностей. Компенсация - это денежная выплата. Предоставление же работникам права бесплатного проезда осуществляется в виде выдачи им безденежных билетов, какие-либо денежные выплаты не предусмотрены и не производятся.

Исходя из содержания статей 91, 106, 107, 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс), определяющих понятия рабочего времени и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, а также из названных норм налогового законодательства, следует вывод о том, что оплата проезда, осуществляемого во время отдыха работника, не является компенсационной выплатой, связанной с выполнением трудовых обязанностей и подлежат налогообложению НДФЛ, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Таким образом, оплата ОАО «РЖД» за Преймак Е.В. стоимости ее проезда по личным надобностям представляет собой доход, полученный Преймак Е.В. в натуральной форме, который подлежит налогообложению на доходы физических лиц.

Следовательно, исковые требования о взыскании излишне удержанного налога являются не обоснованными и не подлежат удовлетворению.

Также по данному иску не имеется оснований для удовлетворения требования о компенсации морального вреда.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Преймак Е.В. к «ОАО «Российские железные дороги» о взыскании НДФЛ с проезда по личным надобностям, компенсации морального вреда, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

    Председательствующий: судья Н.А.Бош