Решение по делу № 33-9437/2014 от 15.09.2014

Судья Панкова М.А. гр. дело № 33-9437/2014

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

г. Самара 23 сентября 2014 года

Судебная коллегия по гражданским делам Самарского областного суда в составе:

председательствующего    Шилова А.Е.,

судей                Ефремовой Л.Н., Улановой Е.С.,

при секретаре            Овчинникове А.С.,

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по апелляционной жалобе представителя Ч. – Неретиной В.В. на решение Кировского районного суда г. Самары от 18 июля 2014 года.

Заслушав доклад судьи Самарского областного суда Шилова А.Е., судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Самары обратилась в суд с иском к Ч. о взыскании налога на доходы физических лиц.

В обоснование заявленных требований истец указал, что ИФНС России по Кировскому району г. Самары в отношении Ч. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г.

В результате проверки установлено, что Ч. в 2010 году в связи со снятием в Самарском филиале <данные изъяты> денежных средств с расчетных счетов ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>, получен доход в размере 11 077 900 руб.

В 2011 году ответчиком получен доход в размере 5 000 000 руб. в результате погашения банковского векселя ЗАО <данные изъяты> на указанную сумму.

Кроме того, в 2011 г. ответчиком получен доход в сумме 9 670 000 руб. в результате получения в банке ЗАО <данные изъяты> с расчетного счета ООО <данные изъяты> денежных средств.

Обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с указанных сумм Ч. не исполнила, декларацию по НДФЛ за 2011 год в установленный срок не представила.

По результатам налоговой проверки налоговой инспекцией выявлена неполная уплата налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2010 - 2011 годы в сумме 3 347 227 руб., из которых: налог за 2010 год в размере 1 440 127 руб., налог за 2011 год в размере 1 907 100 руб.

Решением налогового органа от 13 ноября 2013 г. Ч. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ к штрафу на общую сумму 1 242 175 руб. Налогоплательщику были начислены пени в сумме 519 909 руб. по состоянию на 13.11.2013 г., и предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2010 - 2011 годы в сумме 3 347 227 руб.

Требование об уплате налога на доходы физических лиц Ч. не исполнено.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Инспекция ФНС России по Кировскому району г. Самары просила суд взыскать с Ч. недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за 2010 - 2011 годы, в сумме 3 347 227 руб., пени в сумме 519 909 руб., и штраф в сумме 1 242 175 руб.

Решением Кировского районного суда г. Самары от 18 июля 2014 года с Ч. в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Самары взыскана недоимка по налогу в размере 3 347 227 руб., пени в размере 519 909 руб., штраф в размере 1 242 175 руб., и в доход местного бюджета городского округа Самара взыскана государственная пошлина в размере 33 746,55 руб.

В апелляционной жалобе Ч. просит решение суда отменить как незаконное, поскольку доход от погашения простого векселя и в результате передачи ей денежных средств со счета ООО <данные изъяты> она не получала.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель ответчика Ч. – адвокат Неретина В.В. доводы апелляционной жалобы поддержала и просила удовлетворить.

Представитель истца – Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары Козьменко Н.А. просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Выслушав объяснения представителей сторон, проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы – пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход от реализации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации – пп. 10 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13 процентов – п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса, предоставляют не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 данного Кодекса, налоговую декларацию.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Ч. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Из материалов дела видно, что ИФНС России по Кировскому району г. Самары

в отношении Ч. в период с 25 февраля 2013 г. по 09 августа 2013 г. проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, уплаты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 г. по 31.12.2011 г.

По результатам налоговой проверки, 26 сентября 2013 г. составлен Акт № 12-11/3637, на основании которого налоговым органом принято решение от 13 ноября 2013 г. о привлечении Ч. к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 669 445 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 572 130 руб., и п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 600 руб.

Кроме того, налогоплательщику начислены пени в сумме 519 909 руб. по состоянию на 13.11.2013 г., и предложено уплатить недоимку по налогам на общую сумму 3 347 227 руб.

Решением Кировского районного суда г. Самары от 26 марта 2014 г., вступившим в законную силу 20.06.2014 г., в удовлетворении заявления Ч. о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.11.2013 г. отказано.

Установлено также, что 19 декабря 2013 г. в адрес ответчика направлено требование № 1528 об уплате налога на доходы физических лиц за 2010 - 2011 годы в размере 3 347 227 руб., штрафа в размере 1 242 175 руб., и пени в размере 519 909 руб. (л.д. 9-10).

27 февраля 2013 г. Ч. получено требование № 1085 о предоставлении документов (информации), связанных с исчислением и уплатой налогов за проверяемый период (л.д. 42-43).

В установленный п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ срок документы налоговому органу Ч. представлены не были.

Как следует из материалов дела, при проведении выездной налоговой проверки установлен факт получения Ч. в 2010 году дохода, связанного с получением в Самарском филиале <данные изъяты> наличных денежных средств с расчетных счетов ООО <данные изъяты> ИНН №, ООО <данные изъяты>», ИНН №, ООО <данные изъяты> ИНН №, на общую сумму 11 077 900 руб., что подтверждается выписками банка.

Первичную декларацию по налогу на доходы за 2010 год, ответчик представил в налоговый орган 16.08.2011 г. Уточненная декларация представлена 10.04.2012 г.

Установлено, что за нарушение срока подачи декларации Ч. привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1 000 руб., который 13.02.2012 г. налогоплательщиком был оплачен.

В декларации по налогу на доходы за 2010 год ответчиком отражен доход в сумме 20 000 руб., в том числе от организаций: ООО <данные изъяты> ИНН №, в сумме 10 000 руб., ООО <данные изъяты> ИНН №, в сумме 10 000 руб. С дохода 20 000 руб. ответчиком исчислен и уплачен налог в сумме 2 600 руб.

При этом ответчик не оспаривал факт получения указанных денежных средств в Самарском филиале <данные изъяты>

Учитывая размер доходов, полученных ответчиком в 2010 году, налог на доходы за 2010 г. составляет 1 440 127 руб. (11 077 900 руб. х 13 %.

Кроме того, при проведении налоговой проверки установлен факт получения Ч. в 2011 году дохода, связанного с погашением банковского векселя ЗАО <данные изъяты> серии № в сумме 5 000 000 руб., что подтверждается документами, представленными ЗАО «РКБ»: заявлением Ч. от 22.11.2011 г. на перевод денежных средств в погашение векселя РКБ № на сумму 5 000 000 руб., актом приема-передачи векселя между Ч. и ЗАО <данные изъяты> от 22.11.2011 г., платежным поручением № от 22.11.2011 г. на перечисление вексельной суммы в погашение векселя РКБ № 0021/№ 0000021, а также показаниями Ч.

В 2011 году Ч. получила также доход от получения в банке ЗАО <данные изъяты> наличных денежных средств с расчетного счета ООО <данные изъяты> в сумме 9 670 000 руб., что подтверждается выпиской банка, копиями банковских чеков.

Установлено, что Ч. не исполнила установленную ст. 229 Налогового кодекса РФ обязанность налогоплательщика, связанную с исчислением и уплатой в бюджет налога на доходы физических лиц, с сумм доходов, полученных в 2011 году. Декларацию по налогу на доходы за 2011 г. в налоговый орган она не представила.

Принимая во внимание размер доходов, полученных ответчиком в 2011 г., налог на доходы за 2011 г. составляет 1 907 100 руб.

В силу п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13 ноября 2013 г. и установленные по делу обстоятельства, обоснованно удовлетворил исковые требования Инспекции ФНС России по Кировскому району г. Самары о взыскании с Ч. налога на доходы физических лиц в размере 3 347 227 руб., пени в размере 519 909 руб., и штрафа в размере 1 242 175 руб.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом разрешён в соответствии с положениями ст. 103 ГПК РФ.

Доводы апелляционной жалобы представителя Ч. – Неретиной В.В. о том, что Ч. не получала доход от погашения простого векселя, не могут быть приняты во внимание, поскольку данные доводы являлись предметом рассмотрения суда первой инстанции, данные доводы суд проверял полно и всесторонне, и дал надлежащую правовую оценку.

Доводы апелляционной жалобы о том, что денежные средства со счета ООО «АвтоГид» сняты при исполнении трудовых функций директора данной организации, направлены на переоценку доказательств, которым судом первой инстанции дана надлежащая оценка в соответствии с требованиями ст. 67 ГПК РФ, поэтому не могут служить основанием для отмены судебного постановления.

Доводы апелляционной жалобы о нарушении судом норм материального права, являются несостоятельными, основанными на неверном толковании закона.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену принятого решения, и предусмотренных ст. 330 ГПК РФ, судом при рассмотрении дела не допущено.

На основании изложенного и руководствуясь статьей 328 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Решение Кировского районного суда г. Самары от 18 июля 2014 года оставить без изменения, апелляционную жалобу представителя Ч. – Неретиной В.В. без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Судьи