Решение по делу № 11а-12309/2021 от 21.09.2021

Дело № 11а-12309/2021                     Судья: Пшеничная Т.С.

Дело № 2а-1423/2021

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 октября 2021 года                         город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего    Смолина А.А.,

судей                    Аганиной Т.А., Майоровой Е.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кононенко О.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Чванова Вячеслава Сергеевича на решение Калининского районного суда г. Челябинска от 26 апреля 2021 года по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к Чванову Вячеславу Сергеевичу о взыскании задолженности по пени.

Заслушав доклад судьи Аганиной Т.А. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы, доводах возражений на апелляционную жалобу, объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска ФИО9 возражавшей против доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее – ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с уточненным иском к Чванову В.С. о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу в размере 4934,08 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1806,79 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся собственником транспортного средства, а также собственником недвижимого имущества. Налоговым органом исчислены налоги на имущество и транспортный налог за 2015,2017 годы. Надлежащим образом обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество ответчик не исполнил. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2015,2017 годы, были сформированы требования об уплате пени № и №, которые направлены должнику. В добровольном порядке, в установленный срок обязанность по уплате пени на задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество Чвановым В.С. не исполнена.

Решением Калининского районного суда <адрес> от 26 апреля 2021 года уточненный административный иск ИФНС России по <адрес> удовлетворен. С Чванова Вячеслава Сергеевича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> взысканы пени по транспортному налогу в размере 4934,08 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1806,79 рублей. С Чванова В.С. в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе Чванов В.С. просит решение суда отменить, разрешить вопрос по существу.

В жалобе указывает, что из решения суда непонятен расчет пени за 2015 год, за какой период они насчитаны, какие приняты коэффициенты и на каком основании.

Определением судьи Калининского районного суда г. Челябинска от 12 августа 2021 года Чванову В.С. восстановлен срок на подачу апелляционной жалобы.

ИФНС России по <адрес> представлены возражения на апелляционную жалобу, в которой описали методику расчета пени, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

В суде апелляционной инстанции административный ответчик Чванов В.С. участие не принял, был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО6 возражала против удовлетворения апелляционной жалобы административного ответчика, по доводам, изложенным в возражениях на апелляционную жалобу.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, доводы возражений на апелляционную жалобу, приобщенные новые доказательства, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 КАС РФ, выслушав объяснения сторон, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является, в том числе квартира. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового кодекса РФ).

Уплата причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для взыскания пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что с 25 апреля 2013 года по настоящее время на административного ответчика Чванова В.С. зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>

Решением Калининского районного суда <адрес> от 05 июня 2018 года по делу №а-№ (л.д. 131-134), с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 23 октября 2018 года по делу № (л.д. 126-130,162-171), с Чванова С.В. в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 15116,44 рублей, с учетом частичной оплаты в размере 3547,54 рублей, 10,95 рублей, 0,07 рублей (18675 рублей - 3547,54 рублей - 10,95 рублей - 0,07 рублей = 15116,44 рублей), а также пени за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 5,26 рублей.

На недоимку по транспортному налогу за 2015 года ИФНС России по <адрес> начислены пени в размере 4164,51 рублей (с учетом произведенных оплат налога), в том числе:

- за период с 02 декабря 2016 года по 28 мая 2017 года в размере 1089,20 рублей;

- за период с 29 мая 2017 года по 09 июля 2019 года в размере 3052,64 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 22,67 рублей.

Кроме того, решением Калининского районного суда г. Челябинска от 21 апреля 2021 года № оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 31 августа 2021 года по делу № с Чванова В.С. взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 18 728 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 307,61 рублей (л.д. 185-198,199-209).

На недоимку по транспортному налогу за 2017 год Чванову В.С. начислены пени в размере 769,57 рублей, в том числе:

- за период с 06 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 741,48 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 28,09 рублей.

Таким образом, сумма пени на недоимку по транспортному налогу за 2015,2017 годы составила 4934,08 рублей (4164,51 рублей за 2015 год + 769,57 рублей за 2017 год).

Судом также установлено, что административный ответчик Чванов В.С. является собственником (ОКТМО №):

- квартиры по адресу: <адрес>, в период с 17 июля 2012 года по настоящее время;

- ? доли квартиры по адресу: <адрес> «А» - 4, в период с 07 августа 2013 года по настоящее время, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Принадлежность указанных объектов ответчику в 2015,2017 годах (с учетом доли в праве и количества месяцев владения) последним не оспаривается и подтверждается данными Управления Росреестра по <адрес>.

Решением Калининского районного суда <адрес> от 05 июня 2018 года по делу №л.д. 131-134), с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 23 октября 2018 года по делу № (л.д. 126-130), с Чванова С.В. в пользу ИФНС России по <адрес> взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015 год в размере 6730 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года в размере 42,62 рублей.

На недоимку по налогу на имущество за 2015 года ИФНС России по <адрес> начислены пени в размере 1719,08 рублей, в том числе:

- за период с 21 декабря 2016 года по 09 июля 2019 года в размере 1709,08 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 10,10 рублей.

Кроме того, решением Калининского районного суда <адрес> от 21 апреля 2021 года № оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от 31 августа 2021 года по делу №, с Чванова В.С. взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 2132 рублей и пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 05 февраля 2019 года в размере 35,02 рублей (л.д. 185-198,199-209).

На недоимку по налогу на имущество за 2017 год Чванову В.С. начислены пени в размере 87,61 рублей, в том числе:- за период с 06 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 84,41 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 3,20 рублей.

Таким образом, сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2015,2017 годы составила 1806,79 рублей (1719,18 рублей за 2015 год + 87,61 рублей за 2017 год).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015, 2017 годы, в установленный законом срок в адрес Чванова В.С. по почте были направлены требования:

- № по состоянию на 10 июля 2019 года об уплате в срок до 05 ноября 2019 года пени на недоимку по транспортному налогу в размере 10490,66 рублей и 161,59 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 24,85 рублей и 2091,24 рублей (л.д. 7-8,9,10-15);

- - № по состоянию на 16 июля 2019 года об уплате в срок до 01 ноября 2019 года пени на недоимку по транспортному налогу в размере 107,75 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 16,47 рублей (л.д. 22-23,24,25-29).

Данные требования административным ответчиком не исполнены.

На основании судебного приказа № от 06 марта 2020 года, вынесенного мировым судьей судебного участка № <адрес>, с Чванова В.С. была взыскана недоимка по пени по налогу на имущество в размере 2110,71 рублей, пени по транспортному налогу в размере 10757,47 рублей (л.д. 88).

Определением мирового судьи от 08 июля 2020 года судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим уточненным иском.

Удовлетворяя уточненные требования, суд первой инстанции исходил из того, что ответчик является плательщиком транспортного и налога на имущество и имеет недоимку по этим налогам за 2015,2017 годы, взысканную на основании вступивших в законную силу решений суда; указанный налоговым органом размер недоимки по пени судом признан правильным; сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ, не пропущены.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда частично, ввиду следующего.

Процедура взыскания пени соблюдена: требования об уплате пени направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 69, 70 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налогов и пени могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требование об уплате пени были направлены Чванову В.С. заказными письмами по адресу его регистрации соответственно 10 сентября 2019 года и согласно закрепленной налоговым законом презумпции считаются полученными им.

Сроки направления требований об уплате, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не нарушены (л.д. 86,6,2).

Сроки обращения в суд проверялись судом первой инстанции, и суд пришел к правильным выводам об их соблюдении.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Учитывая, что общая сумма налогов и пени по требованию № изначально превышала 3000 рублей, то в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 05 мая 2020 года (05 ноября 2019 года + 6 месяцев), следовательно, принимая во внимание дату обращения к мировому судье – 05 марта 2020 года и дату вынесения судебного приказа – 06 марта 2020 года, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговой инспекцией не был пропущен.

После отмены судебного приказа 08 июля 2020 года налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 29 декабря 2020 года, то есть также с соблюдением шестимесячного срока.

Размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2015,2017 годы, пени на данную задолженность, установлены вступившими в законную силу решениями Калининского районного суда г. Челябинска, в соответствии с частью 2 статьи 64 КАС не доказываются вновь и не подлежат оспариванию; доказательства оплаты указанной недоимки по налогам не представлено.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как указано выше, пени, взыскиваемые с Чванова В.С., начислены на недоимку по транспортному налогу 2015,2017 годов:

- за 2015 год в размере 4164,51 рублей (с учетом произведенных оплат налога), в том числе:

- за период с 02 декабря 2016 года по 28 мая 2017 года в размере 1089,20 рублей;

- за период с 29 мая 2017 года по 09 июля 2019 года в размере 3052,64 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 22,67 рублей;

- за 2017 год в размере 769,57 рублей, в том числе:

- за период с 06 февраля 2019 года по 09 июля 2019 года в размере 741,48 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 28,09 рублей.

Судебная коллегия считает необоснованным начисление пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 20 декабря 2016 года, так как пени за указанный период уже взысканы решением Калининского районного суда г. Челябинска от 05 июня 2018 года, следовательно, не могут взыскиваться повторно. В остальной части расчеты пени на недоимку по транспортному налогу являются правильными.

Учитывая изложенное, пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, составят сумму 4046,30 рублей, в том числе:

- за период с 21 декабря 2016 года по 28 мая 2017 года в размере 970,99 рублей;

- за период с 29 мая 2017 года по 09 июля 2019 года в размере 3052,64 рублей;

- за период с 10 июля 2019 года по 15 июля 2019 года в размере 22,67 рублей.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Чванова В.С. на недоимку по транспортному налогу за 2015,2017 годы, составила 4815,87 рублей (4046,30 рублей за 2015 год + 769,57 рублей за 2017 год).

Расчет пени на недоимку по налогу на имущество за 2015,2017 годы в сумме 1806,79 рублей (1719,18 рублей за 2015 год + 87,61 рублей за 2017 год), судебная коллегия признает правильным.

Контррасчет и доказательства оплаты пени ответчиком также не представлены.

Доводы апелляционной жалобы о применении коэффициентов при расчете пени, налогов, является ошибочным, поскольку расчет пени произведен на задолженность по налогам за 2015,2017 годы с учетом частичной оплаты, количества дней просрочки оплаты указанных налогов, процентной ставки пени равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Каких-либо иных доводов, имеющих правовое значение, апелляционная жалоба не содержит.

При таких обстоятельствах решение суда подлежит изменению в части взысканной суммы пени на задолженность по транспортному налогу за 2015 год, которая составит сумму 4046,30 рублей, в остальной части решение суда является законным и обоснованным.

Резолютивная часть решения подлежит изложению в соответствии со статьей 290 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 309 - 311 КАС РФ, судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Калининского районного суда г. Челябинска от 30 апреля 2021 года изменить в части взысканной с Чванова Вячеслава Сергеевича пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год, изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к Чванову Вячеславу Сергеевичу о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Чванова Вячеслава Сергеевича, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> «А» - 41, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 4046,30 рублей за период с 21 декабря 2016 года по 15 июля 2019 года;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 769,57 рублей за период с 06 февраля 2019 года по 15 июля 2019 года;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 1719,18 рублей за период с 21 декабря 2016 года по 15 июля 2019 года;

- пени на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 87,61 рублей за период с 06 февраля 2019 года по 15 июля 2019 года;

всего взыскать 6622,66 рублей.

Взыскать с Чванова Вячеслава Сергеевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части требований отказать».

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи