Решение по делу № 2а-1265/2021 от 30.03.2021

Дело № 2а-2-1265/2021 64RS0004-01-2021-002337-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2021 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Ефремовой Т.С.

при секретаре судебного заседания Романовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции
Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к
Рыженкову С. А. о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2
(далее - МРИ ФНС России № 2) по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с
Рыженкова С.А. налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): налог за 2018 год в размере 4 921 рубля 23 копеек,
пени с 03 декабря 2019 года по 27 января 2020 года в размере 58 рублей 22 копеек,
а всего на общую сумму 4 979 рублей 45 копеек.

Требования мотивированы тем, что по налогоплательщику Рыженкову С.А. налоговым агентом обществом с ограниченной ответственностью (далее - ООО)
«КБ «Ренессанс кредит» представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год, согласно которой сумма дохода, с которой не был удержан налог, составляет
38 028 рублей 85 копеек, сумма налога, подлежащая уплате, - 4 944 рублей (13 %). Поскольку в установленный срок до 02 декабря 2019 года сумма налога не уплачена,
Рыженкову С.А. начислены пени в размере 58 рублей 22 копеек. В связи с наличием недоимки налогоплательщику направлено требование от 28 января 2020 года № 2517 об уплате в срок до 24 марта 2020 года налога и пени. Указанные требования в полном объеме не выполнены, на дату обращения в суд согласно карточке расчетов
с бюджетом налогоплательщика и поступивших в налоговый орган квитанций
об уплате налога сумма недоимки составляет 4 979 рублей 45 копеек. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Рыженкова С.А. задолженности по налогам и пени, однако в связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьи от 02 октября 2020 года судебный приказ был отменен.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Исходя из положений статьи 209 и пункта 1 статьи 224 НК РФ, доход, полученный налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13%.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды установлены в статье 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

Согласно статье 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
(пункт 5).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

В статье 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 24 января 2014 года между ООО «КБ «Ренессанс кредит» и Рыженковым С.А. заключен договор предоставления потребительского кредита № 61750272832 на общую сумму кредита 22 402 рублей 28 копеек сроком на 12 месяцев, счет № 40817810781750272832.
28 марта 2018 года Рыженкову С.А. обязательство по договору № 61750272832 прекращено без исполнения по истечении срока учета (л.д. 39-41).

ООО «КБ «Ренессанс кредит» представило в налоговый орган сведения в виде справок о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год по форме 2-НДФЛ № 15525 от 25 февраля 2019 года и № 41870 от 02 марта 2019 года, согласно
которым в 2018 году Рыженковым С.А. получен доход на общую сумму
38 028 рублей 85 копеек, исчисленная сумма налога по ставке 13 % составила
4 944 рубля, удержанная сумма налога - 0 рублей (л.д. 36-37).

Согласно сведениям, представленным Балаковским районным отделом судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области, на исполнении исполнительные производства о взыскании задолженности с Рыженкова С.А. отсутствуют.

В соответствии с действующим законодательством МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области сформировано и направлено Рыженкову С.А. налоговое уведомление № 26844276 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты не позднее
02 декабря 2019 года налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере
4 944 рублей (л.д. 10).

В связи с неуплатой в установленный срок налога на доходы физических лиц
за 2018 год налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование
№ 2517 по состоянию на 28 января 2020 года об уплате налога в размере
4 944 рублей и пени в размере 58 рублей 22 копеек со сроком уплаты до 24 марта 2020 года (л.д. 12).

Направление Рыженкову С.А. как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками заказных почтовых отправлений от 22 июля 2019 года и 05 февраля 2020 года (л.д. 11, 13).

Административным ответчиком расчет не оспорен и не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, отсутствие задолженности или ее наличия в меньшем размере.

В установленный срок недоимка по налогам и пени налогоплательщиком Рыженковым С.А. в полном объеме не погашена.

В силу статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном
НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, 29 мая 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с Рыженкова С.А. в пользу МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области недоимки по налогу физических лиц за 2018 год, то есть налоговый орган обратился к мировому судье с соответствующим заявлением в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

В связи с поступившими возражениями должника определением мирового судьей судебного участка № 1 Балаковского района Саратовской области от
02 октября 2020 года судебный приказ от 29 мая 2020 года отменен (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области поступило в Балаковский районный суд Саратовской области 30 марта 2021 года (л.д. 4-5), что свидетельствуют о соблюдении налоговым органом срока предъявления в суд требования о взыскании с Рыженкова С.А. налога и пени в порядке административного искового производства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административный истец уполномочен на обращение в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом соблюдены предусмотренные законом
сроки и порядок взыскания налоговых платежей, заявленные к взысканию суммы задолженности и санкции основаны на законе, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области административных исковых требований к Рыженкову С.А. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Рыженкова С.А. в доход Балаковского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 400 рублей исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к Рыженкову С. А. о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с Рыженкова С. А., зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН 643967921358, налог на доходы
физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2018 год в размере 4 921 рубля 23 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 27 января 2020 года в размере 58 рублей 22 копеек, а всего на общую сумму 4 979 рублей 45 копеек.

Взыскать с Рыженкова С. А. государственную пошлину
в бюджет Балаковского муниципального района Саратовской области в размере
400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балаковский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                          Т.С. Ефремова

Мотивированное решение составлено 04 июня 2021 года.

Судья                                          Т.С. Ефремова