Решение по делу № 2а-1689/2021 от 01.10.2021

УИД 67RS0007-01-2021-002325-82

Дело № 2а-1689 /2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.г.т. Холм-Жирковский Смоленской области 14 декабря 2021 г.

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Вайцещук И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области к Клопову В. В.ичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по Смоленской области) обратилась в суд с административным иском к Клопову В.В. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. В обоснование иска указано, что у Клопова В.В. имеется задолженность за налоговый период 2019 года по уплате налога на имущество в сумме 273 рубля, пени в сумме 18 рублей 05 коп., за налоговый период 2015-2019 годов по уплате земельного налога в сумме 504 рубля, пени в сумме 36 рублей 20 коп. Налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов, однако, в добровольном порядке задолженность по уплате налогов не исполнена. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Клопова В.В. Определением мирового судьи судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области от 05.08.2021 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, в связи с тем, что требование не является бесспорным. Срок на подачу административного искового заявления пропущен. При рассмотрении ходатайства о восстановлении пропущенного срока просит учесть, что при обращении с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по налогам, пени преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. В случае отказа в восстановлении пропущенного срока, указанные суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями бюджета. Причинами пропуска срока на подачу заявления являются большой объем работы, недостаточная укомплектованность кадрового состава специалистов, осуществляющих взыскание недоимки по имущественным налогам физических лиц.

Просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Клопова В.В. задолженность на общую сумму 831 рубль 25 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских (сельских) поселений, в размере 273 рубля, пени в размере 18 рублей 05 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских (сельских) поселений, в размере 504 рубля, пени в размере 36 рублей 20 коп.

Административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

Административный ответчик о наличии административного дела в производстве Сафоновского районного суда Смоленской области извещен надлежащим образом, возражений относительно предъявленных требований в суд не представил.

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности по данному административному иску не превышает двадцати тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, проверив материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Процедура и сроки взимания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорные периоды) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанные нормы основаны на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данные нормы материального права должны рассматриваться во взаимосвязи с пунктом 2 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ, в связи с чем подлежат применению в случаях соблюдения налоговым органом общих сроков обращения в суд общей юрисдикции, и не должны рассматриваться как самостоятельное основание для удовлетворения исковых требований в любые произвольные сроки.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области в адрес Клопова В.В., являющегося в соответствии с налоговым законодательством плательщиком имущественного и земельного налогов, направлены требования об уплате налогов № ххх по состоянию на 15 ноября 2017 года на общую сумму 270 рублей 45 коп. со сроком уплаты до 17 января 2018 года, № ххх по состоянию на 22 июня 2018 года на общую сумму 268 рублей 95 коп. со сроком уплаты до 10 августа 2018 года, № ххх по состоянию на 26 июня 2019 года на общую сумму 275 рублей 77 коп. со сроком уплаты до 29 августа 2019 года, № ххх по состоянию на 29 декабря 2020 года на общую сумму 273 рубля 04 коп. со сроком уплаты до 1 февраля 2021 года, № ххх по состоянию на 25 января 2021 года на общую сумму 5 рублей 04 коп. со сроком уплаты до 26 февраля 2021 года (л.д. 25, 31-32, 38-39, 40, 44-45, 47-48).

Согласно представленному в исковом заявлении расчёту задолженности по налогам, пеней размер задолженности Клопова В.В. по уплате обязательных платежей и санкций составляет 831 рубль 25 коп., с самого раннего требования № ххх по состоянию на 15.11.2017, со сроком исполнения до 17.01.2018, трёхлетний срок истёк 17.01.2021, следовательно, Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области необходимо было обратиться к мировому судье с требованиями об уплате налогов и пеней № ххх от 15 ноября 2017 года, № ххх от 22 июня 2018 года, № ххх от 26 июня 2019 года, № ххх от 29 декабря 2020 года не позднее 17.07.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области от 5 августа 2021 года взыскателю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, отправленному мировому судье 28 июля 2021 года, в связи с тем, что требование не является бесспорным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что инспекция как взыскатель пропустила срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиями об уплате налогов и пеней № ххх от 15 ноября 2017 года, № ххх от 22 июня 2018 года, № ххх от 26 июня 2019 года, № ххх от 29 декабря 2020 года в судебный участок № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Смоленской области, датированное 28.09.2021, направлено в Сафоновский районный суд Смоленской области 30.09.2021 (л.д. 60).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания обязательных платежей и санкций в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В административном исковом заявлении административный истец указывает на пропуск срока для обращения в суд, между тем, доказательств уважительности пропуска данного срока налоговой службой, так же, как и убедительных доводов о причинах пропуска срока, суду не представлено.

В ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено право суда восстановить срок для обращения в суд, пропущенный по уважительной причине.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

В силу статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Принимая во внимание, что налоговый орган является специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, указанные налоговым органом причины пропуска срока (большой объем работы, недостаточная укомплектованность кадрового состава специалистов, осуществляющих взыскание недоимки по имущественным налогам физических лиц) не могут быть признаны уважительными, иных доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке, также как и для обращения в суд с настоящим иском, принимая при этом во внимание то, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения к мировому судье судебного участка № 50 в муниципальном образовании «Холм-Жирковский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по требованиями об уплате налогов и пеней № ххх от 15 ноября 2017 года, № ххх от 22 июня 2018 года, № ххх от 26 июня 2019 года, № ххх от 29 декабря 2020 года, при этом доказательств обратного материалы дела не содержат, судом не добыто, а стороной административного истца не представлено, суд приходит к выводу о том, что установленный ст. 48 НК РФ срок пропущен налоговым органом без уважительных на это причин, в связи с чем в удовлетворении заявленных административных исковых требований в части взыскания задолженности по уплате обязательных платежей и санкций по требованиями об уплате налогов и пеней № ххх от 15 ноября 2017 года, № ххх от 22 июня 2018 года, № ххх от 26 июня 2019 года, № ххх от 29 декабря 2020 года надлежит отказать.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество и пеней за несвоевременную уплату налога на имущества по требованию № ххх от дд.мм.гггг суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует и не оспорено административным ответчиком, что Клопову В.В. на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером № ххх, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 16).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление, содержащее в себе, в том числе расчет налога на имущество в сумме 5 рублей за вышеуказанную квартиру (л.д. 41-42).

В установленный законом срок налог на имущество уплачен не был, в связи с чем начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период 2020-2021 годов в сумме 0,04 коп. (л.д. 46).

Административному ответчику направлено требование об уплате налога на имущество и пеней № ххх по состоянию на 25.01.2021 со сроком уплаты до 26.02.2021 (л.д. 47-48).

В соответствии с вышеуказанным определением мирового судьи от 05.08.2021 в выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании налога на имущество и пеней отказано в связи с пропуском срока обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При неисполнении требования об уплате налога налоговый орган вправе требовать взыскания выше названных сумм в судебном порядке согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК сумма составляет 10 000 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года.

На момент направления требования № ххх от 25.01.2021 общая сумма задолженности по налогу на имущество и пеням, указанная в данном требовании, не превышала 10000 рублей, соответственно, у налогового органа не имелось оснований для обращения в суд с заявлением о взыскании данных санкций.

Требование № ххх от 25.01.2021 было направлено после вступления в силу указанного закона, соответственно, на правоотношения по взысканию задолженности по налогам и пеней, указанной в данном требовании, распространяются положения пункта 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ.

На момент направления требования № ххх от 25.01.2021 общая сумма налога и пеней, указанная в данном требовании, не превысила 10000 рублей, трехлетний срок со дня его направления не прошел, соответственно, суд считает, что у налогового органа срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога на имущество и пеней за несвоевременную уплату данного налога по указанному требованию еще не наступил.

При таких обстоятельствах, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания налога на имущество и пеней за несвоевременную уплату данного налога по требованию № ххх от 25.01.2021.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Смоленской области к Клопову Владимиру Владимировичу о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья      И.С. Вайцещук