Решение по делу № 22-2089/2021 от 18.08.2021

Апел. дело № 22-2089 Судья Тимофеева М.В.

Докладчик Варсанофьев В.В. АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Чебоксары 27 сентября 2021 года

Судебная коллегия по уголовным делам Верховного Суда Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Варсанофьева В.В.,

судей Сорокина С.А. и Капитоновой Б.М.,

с участием:

прокурора уголовно-судебного управления прокуратуры Чувашской Республики Михайлова В.А.,

осужденного Александрова А.С.,

защитника осужденного Александрова А.С. – адвоката Павлова А.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Ясмаковой Г.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании 27 сентября 2021 года апелляционную жалобу защитника осужденного Александрова А.С. – адвоката Павлова А.Н. на приговор Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 23 июля 2021 года, которым

Александров А.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> ранее судимый:

19 ноября 2019 года приговором Калининского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики по ч. 2 ст. 216 УК РФ к 2 (двум) годам 6 (шести) месяцам лишения свободы на основании ст. 73 УК РФ условно с испытательным сроком 2 года,

28 ноября 2019 года приговором Московского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики по ч. 2 ст. 315, ст. 177 УК РФ на основании ч. 2 ст. 69 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей, наказание исполнено 10 декабря 2020 года,

осужден по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ с применением ст. 64 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 100000 (сто тысяч) рублей.

Мера пресечения в отношении Александрова А.С. до вступления приговора в законную силу оставлена без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Приговор Калининского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 19 ноября 2019 года в отношении Александрова А.С. постановлено исполнять самостоятельно.

Приговором также разрешена судьба вещественных доказательств по делу и ареста, наложенного на имущество Александрова А.С.

Заслушав доклад судьи Варсанофьева В.В., выступления осужденного Александрова А.С. и его защитника – адвоката Павлова А.Н., поддержавших доводы апелляционной жалобы, прокурора Михайлова В.А., полагавшего приговор суда подлежащим оставлению без изменения, а апелляционную жалобу защитника осужденного – без удовлетворения, судебная коллегия

у с т а н о в и л а:

Александров А.С. осужден за сокрытие денежных средств организации, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, совершённое в особо крупном размере.

Инкриминируемое преступление им совершено в период с 1 марта по 31 мая 2018 года г. Чебоксары Чувашской Республики при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре.

В заседании суда первой инстанции Александров А.С. в указанном преступлении виновным себя не признал.

В апелляционной жалобе защитник осужденного Александрова А.С. – адвокат Павлов А.Н. указывает, что приговор суда основан на неправильном применении норм материального права, является незаконным и подлежит отмене. По состоянию на 31 мая 2018 года у налогоплательщика ООО «<данные изъяты> отсутствовали денежные средства, а имелась лишь обязанность контрагента АО <данные изъяты> по оплате реализованных земельных участков, то есть эти денежные средства были у контрагента в виде дебиторской задолженности, а не денежные средства налогоплательщика. Ст. 199.2 УК РФ предусматривает наказание за сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки. Поскольку дебиторская задолженность не является имуществом и денежными средствами в смысле, придаваемом Налоговым кодексом РФ и ст. 199.2 УК РФ, она (дебиторская задолженность) не может являться предметом преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ. Александров А.С. же приговором признан виновным в совершении действий по сокрытию дебиторской задолженности. Также по делу не доказано, что денежные средства или имущество, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, Александровым А.С. были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки. Вывод суда о том, что Александров А.С. совершил действия по намеренному не поступлению денежных средств на расчетные счета налогоплательщика, с которых денежные средства были бы списаны в счет погашения недоимки по налогам, является необоснованным. Кроме того, доводы его подзащитного о том, что по выставленным ИФНС России по г. Чебоксары требованиям Межрайонным отделом судебных приставов были возбуждены исполнительные производства, которые могли быть исполнены за счет имущества ООО <данные изъяты>, стоимость которого многократно превышала имеющуюся задолженность по налогам и сборам, не опровергнуты. В соответствии с действующим налоговым законодательством (ст. 47 НК РФ) к имуществу налогоплательщика-организации, на которое может быть обращено взыскание, относятся не только денежные средства, но и иное имущество. По смыслу закона невозможность исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком не может считаться окончательной, если налоговыми органами не исчерпаны все предусмотренные законом возможности по обращению взыскания на имущество налогоплательщика в целях погашения недоимки и такое имущество у налогоплательщика имеется, то есть, руководителем организации не причиняется ущерб бюджетной системе, если стоимость принадлежащего организации имущества, которое им не скрывается, достаточна для погашения недоимки. Наличие у Александрова А.С. прямого умысла на возникновение окончательной невозможности исполнения налоговых обязательств налогоплательщика, которое необходимо для квалификации действий виновного лица по ст. 199.2 УК РФ, по делу не установлено. Отсутствие у Александрова А.С. прямого умысла на возникновение окончательной невозможности исполнения налоговых обязательств налогоплательщика подтверждается тем, что до возбуждения в отношении него уголовного дела по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ (3 июня 2020 года) вся налоговая задолженность по выставленным налоговым органом требованиям была полностью погашена по состоянию на 02 октября 2018 года. Какие-либо общественно-опасные последствия в виде невозможности исполнения требований ФНС России по г. Чебоксары, выданных на 31 мая 2018 года, не наступили, что само по себе исключает ответственность по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ. Суд также не учел положения ч. 2 ст. 14 УК РФ, согласно которому не является преступлением действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки какого-либо деяния, предусмотренного УК РФ, но в силу малозначительности не представляющее общественной опасности. Поскольку на 03 июня 2020 года вся задолженность по налогам и сборам ООО <данные изъяты> была погашена, на момент возбуждения уголовного дела действия Александрова А.С. по перечислению дебиторской задолженности АО <данные изъяты> в размере 12500 000 рублей на расчетный счет ООО <данные изъяты> которое все эти денежные средства направило на расчеты с контрагентами ООО <данные изъяты> по его текущей деятельности, что позволило в дальнейшем вести хозяйственную деятельность и погасить долги по налогам и сборам, в том числе 1 июня 2018 года в размере 4831176 рублей в счет уплаты налогов ООО <данные изъяты>, не представляли общественную опасность. Если даже и допустить, что имело место сокрытие, то не на сумму 12 500 000 рублей, а на сумму менее 9000000 рублей, что исключает квалификацию действий Александрова А.С. по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ. При этих обстоятельствах действия Александрова А.С. могли бы быть квалифицированы по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, однако к моменту возбуждения уголовного дела истекли сроки давности уголовного преследования. Вывод суда первой инстанции о том, что последующая оплата недоимки по налогам и страховым взносам не исключает виновность Александрова А.С. в совершении указанного преступления, так как оно считается оконченным после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, является ошибочным, поскольку этот срок не является пресекательным. Просит об отмене состоявшегося в отношении Александрова А.С. приговора и прекращении производства по делу за отсутствием в его действиях состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ.

Проверив материалы уголовного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы защитника осужденного Александрова А.С. – адвоката Павлова А.Н., судебная коллегия находит поверяемый приговор законным и обоснованным.

Приговор в отношении Александрова А.С. постановлен в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона и отвечает требованиям ст. 304 – 309 УПК РФ, в нем указаны обстоятельства преступного деяния, признанного судом доказанным, проанализированы доказательства, обосновывающие его виновность, мотивированы выводы относительно квалификации преступления и назначения наказания.

Все обстоятельства, подлежащие доказыванию в соответствии со ст. 73 УПК РФ, судом установлены правильно.

Виновность осужденного в совершении преступления при обстоятельствах, изложенных в приговоре, установлена совокупностью имеющихся в деле доказательств, исследованных в судебном заседании и приведенных в приговоре, в частности, показаниями свидетелей Свидетель №1, ФИО26, Свидетель №5, Свидетель №4, Свидетель №15, Свидетель №8, Свидетель №6, Свидетель №9, Свидетель №11, Свидетель №12, Свидетель №13, Свидетель №14, Свидетель №16, Свидетель №17, Свидетель №18, Свидетель №19, Свидетель №20, ФИО27, Свидетель №10, Свидетель №3, Свидетель №2; правоустанавливающими документами ООО <данные изъяты>; протоколом внеочередного общего собрания участников «Общество с ограниченной ответственностью <данные изъяты> от 28 февраля 2017 года,
из которого следует, что генеральным директором общества с данной даты назначен Александров А.С.; уставом ООО «<данные изъяты>», утверждённым решением участников ООО «<данные изъяты>» от 19 августа 2009 года, согласно которому генеральный директор ООО <данные изъяты> является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени Общества, подотчётен Общему собранию участников, избирается Общим собранием участников Общества на 5 лет, без согласования с Общим собранием участников Общества в числе прочего осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества, имеет право первой подписи финансовых документов, представляет интересы Общества, распоряжается имуществом и средствами Общества для обеспечения текущей деятельности, принимает решения и издаёт приказы по оперативным вопросам деятельности Общества, организует бухгалтерский учёт и отчётность в Обществе; письменными документами, представленными ИФНС России по г.Чебоксары: требованиями об уплате недоимок по налогам и сборам; решениями о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств ООО «<данные изъяты>» на счетах в банках в пределах сумм, указанных в требовании об уплате; поручениями на списание и перечисление денежных средств со счёта № в <данные изъяты> налогоплательщика ООО «<данные изъяты>» в бюджетную систему Российской Федерации; решениями ИФНС России по г.Чебоксары от 24.04.2018 и от 21.05.2018 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, которые были направлены ООО «<данные изъяты>» и в соответствующий банк; постановлением заместителя начальника ИФНС России по г.Чебоксары ФИО28 от 27.04.2018 №12238 о взыскании налогов, пеней, штрафов за счёт имущества ООО «<данные изъяты>» в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате, и о бесспорном взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах организации-должника в форме инкассовых поручений в сумме 13399803,78 руб.; постановлением судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства; другими письменными документами, в том числе договором купли-продажи земельных участков от 25.05.2018, согласно которому ООО «<данные изъяты>» в лице генерального директора Александрова А.С. обязуется передать АО «<данные изъяты> в собственность объекты недвижимости: 1) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> 2) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; 3) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, по адресу: <адрес> 4) земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> 5) объект индивидуального жилищного строительства с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <данные изъяты> общей стоимостью 12 500 000 руб., с условием оплаты стоимости объектов в день перехода прав на недвижимое имущество и сделок с ним в Россреестре по Чувашской Республике к покупателю; письмом № от ДД.ММ.ГГГГ в АО «<данные изъяты>», в котором генеральный директор ООО «<данные изъяты>» Александров А.С. просит перечислить денежные средства по Договору купли-продажи земельных участков от 25.05.2018 в размере 12500000 руб. по реквизитам ООО «<данные изъяты>» с назначением платежа: «Возврат финансовой помощи за ООО «<данные изъяты>» в счёт расчётов по Договору купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ»; копией платёжного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что АО «<данные изъяты>» со своего расчётного счёта № в Отделении № Сбербанка России перечислило на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. с основанием платежа «Возврат финансовой помощи за ООО «<данные изъяты>» в счёт расчётов по договору купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ; копией платёжного поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой АО «<данные изъяты>» со своего расчётного счёта № в Отделении № Сбербанка России перечислило на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>» денежные средства в сумме 2500000 руб. с основанием платежа «Возврат финансовой помощи за ООО «<данные изъяты>» в счёт расчётов по договору купли-продажи земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ; заключением судебно-бухгалтерской экспертизы №ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому оплата организацией АО «<данные изъяты>» на основании распорядительного письма № от ДД.ММ.ГГГГ на расчётные счета прочих контрагентов с основанием платежа «за ООО «<данные изъяты>» в период с 30.05.2018 по 31.05.2018 осуществлена на сумму 12500000 руб., а также результатами исследования других письменных документов.

Полное содержание показаний указанных свидетелей и других исследованных судом письменных документов приведено в приговоре.

В соответствии с требованиями ст. 88 УПК РФ суд оценил каждое доказательство с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все исследованные доказательства в совокупности – достаточности для разрешения уголовного дела.

Предусмотренных законом оснований для признания исследованных в судебном заседании и положенных в основу приговора доказательств недопустимыми не имеется.

На основе исследованных доказательств в их совокупности суд первой инстанции установил фактические обстоятельства и обоснованно пришел к выводу о виновности Александрова А.С. в совершении инкриминируемого деяния, которое правильно квалифицировал по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ.

Так суд на основании приведенных в приговоре доказательств, проверенных и оцененных в соответствии с требованиями ст. 87, 88 УПК РФ, признал установленным, что Александров А.С., будучи назначенным на основании протокола внеочередного общего собрания участников от 28.02.2017 генеральным директором ООО «<данные изъяты>», имеющего юридический и фактический адрес: Чувашская <адрес>, зарегистрированного ДД.ММ.ГГГГ в администрации <адрес> ФИО2 Республики и состоящего с ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары (далее ИФНС России по г.Чебоксары), расположенной по адресу: Чувашская Республика, г.Чебоксары, ул.Базарная, д.40, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №, осуществляя руководство всей финансово-хозяйственной деятельностью общества, в том числе давая указания работникам бухгалтерии, наделённый полномочиями по распоряжению его имуществом, то есть являясь лицом, выполняющим управленческие и административные функции в ООО «<данные изъяты>», будучи ответственным за организацию бухгалтерского учёта, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, а также за своевременную и полную уплату налогов и страховых взносов с организации в бюджеты всех уровней, осведомлённый о наличии у ООО «<данные изъяты>» задолженности по налоговым платежам, страховым взносам и о принимаемых ИФНС России по г.Чебоксары мерах по её взысканию, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, 44, 45 Налогового кодекса РФ, согласно которым каждый обязан самостоятельно платить законно установленные налоги и страховые взносы; ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», приказа Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ», согласно которым ответственность за организацию ведения бухгалтерского учёта в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации, умышленно, из корыстных побуждений, с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам в бюджеты различных уровней, в период с 25.05.2018 по 31.05.2018, имея реальную возможность зачисления денежных средств в сумме 12500000 руб. на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>» и тем самым частично погасить недоимку по налогам и страховым взносам, с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам и страховым взносам за счёт денежных средств организации, умышленно скрыл денежные средства организации, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, в особо крупном размере на сумму 12 500 000 руб.

Выводы суда в приговоре как в части доказанности вины и квалификации действий Александрова А.С., так и в части назначения наказания в соответствии с требованиями УПК РФ подробно мотивированы.

Доводы, приведенные защитником осужденного в апелляционной жалобе, не влекут пересмотр состоявшегося в отношении Александрова А.С. приговора суда.

К изложенным в приговоре выводам суд пришел по результатам оценки совокупности всех исследованных в судебном заседании доказательств, полного, всестороннего и объективного рассмотрения дела. Эти выводы суда подробно приведены в приговоре.

Оснований утверждать, что уголовное дело суд рассмотрел необъективно и неполно, не имеется.

Судом установлены все обстоятельства, которые по смыслу уголовного закона имеют значение для полного, всестороннего и объективного рассмотрения дела и правильной квалификации действий Александрова А.С.

Доводы стороны защиты об ошибочности осуждения Александрова А.С. за указанное в приговоре преступление, об отсутствии в его действиях состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, о наличии оснований и условий для освобождения его от уголовной ответственности являются повторением процессуальной позиции стороны защиты в заседании суда первой инстанции. Судом первой инстанции эти доводы полно и объективно проверены и обоснованно признаны несостоятельными.

При этом суд первой инстанции обоснованно указал в приговоре, что ООО «<данные изъяты>» было зарегистрировано и поставлено на налоговый учёт в ИФНС России по г.Чебоксары, в рассматриваемый период с 01.03.2018 по 31.05.2018 осуществляло деятельность, связанную со строительством, применяло общий режим налогообложения, имело задолженность по налогам и страховым взносам, размер которой постоянно превышал 2250000 руб. и указан в требованиях об уплате налогов и страховых взносов от 29.03.2018, 17.04.2018, 19.04.2018.

Требования налогового органа об уплате налогов и страховых взносов должны были быть исполнены в сроки – 18.04.2018, 11.05.2018, 14.05.2018.

По смыслу закона, уголовная ответственность по статье 199.2 УК РФ наступает после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса.

Александров А.С. в период с 01.03.2018 по 31.05.2018 являлся генеральным директором ООО «<данные изъяты>» и единоличным исполнительным органом данного Общества, что следует из протокола общего собрания участников от ДД.ММ.ГГГГ и Устава ООО «<данные изъяты>».

В данном Обществе он выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, осуществлял руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества, распоряжался его денежными средствами, был ответственным за выполнение Обществом всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами, в том числе отвечал за полноту и своевременность уплаты налогов и сборов. Соответственно, на нём лежала обязанность по организации и ведению бухгалтерского учёта, соблюдению законодательства при выполнении хозяйственных операций и исполнению обязанности уплачивать установленные налоги. Он, зная о вынесенных ИФНС России по г.Чебоксары требованиях об уплате налогов и страховых взносов, как руководитель ООО «<данные изъяты>», в срок, указанный в требованиях, уплату налогов и страховых взносов добровольно не исполнил. В связи с этим в период с 24.04.2018 по 21.05.2018 налоговым органом приняты установленные законодательством РФ о налогах и сборах принудительные меры, направленные на взыскание недоимки по налогам и страховым взносам ООО «<данные изъяты>». На основании ст. 46 Налогового кодекса РФ в кредитные учреждения, в которых открыты расчётные счета ООО «<данные изъяты>», налоговым органом направлено 4 решения о взыскании налогов за счёт денежных средств, находящихся на расчётных счетах налогоплательщика в банке, на общую сумму 16684227,07 руб. К расчётным счетам Общества предъявлено 13 инкассовых поручений на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, поступающих на данные счета, на общую сумму 14002683,37 руб. В соответствии со ст. 76 Налогового кодекса РФ для обеспечения исполнения решений о взыскании налогов, страховых взносов налоговым органом в период с 24.04.2018 по 21.05.2018 принято 12 решений о приостановлении всех расходных операций по расчётным счетам ООО «<данные изъяты>», а в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ 27.04.2018 вынесено постановление о взыскании налогов и страховых взносов за счёт имущества ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 13399803,78 руб., которое направлено в службу судебных приставов для исполнения и на основании которого 27.04.2018 возбуждено исполнительное производство по принудительному взысканию задолженности за счёт имущества налогоплательщика.

ООО «<данные изъяты>» не имело фактической возможности осуществлять расчёты по финансово-хозяйственной деятельности в безналичной форме, используя свои расчётные счета.

Александров А.С., достоверно зная об имеющейся у ООО «<данные изъяты>» по состоянию на 25.05.2018 недоимки по налогам и страховым взносам в размере более 14млн. руб., образовавшейся в результате неуплаты налогов и страховых взносов, а также зная о комплексе вышеуказанных принудительных мер, принятых налоговым органом и направленных на взыскание указанной недоимки, в нарушение требований ст. 855 Гражданского кодекса РФ, предусматривающей очерёдность списания денежных средств, провёл финансовые операции с причитающимися Обществу денежными средствами на общую сумму 12500000 руб.

При этом он осознавал, что у ООО «<данные изъяты>» отсутствовала возможность законного осуществления безналичных расчётов посредством использования счетов ООО «<данные изъяты>», поскольку в случае поступления на них денежных средств, они были бы списаны в счёт погашения задолженности по налогам и сборам по инкассовым поручениям.

Будучи генеральным директором, ФИО4 А.С. с целью сокрытия денежных средств организации-налогоплательщика (ООО «<данные изъяты>»), за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам в размере, превышающем 2 250 000 рублей, игнорируя законные требования налогового органа о погашении задолженности по налогам и страховым взносам, имея реальную возможность погасить её, умышленно, с целью лишения законной возможности налогового органа принудительно взыскать денежные средства, на что указывает характер совершённых действий, 25.05.2018 совершил действия, препятствующие поступлению денежных средств организации на расчётные счета Общества, которые при поступлении в принудительном порядке были бы направлены на взыскание недоимки по налогам и страховым взносам: подготовил, подписал и организовал отправку в адрес ООО «<данные изъяты>»распорядительного письма с указанием о необходимости перечисления денежных средств, которые должны поступить на расчётные счета ООО «<данные изъяты>» в счёт расчётов по заключённому двухстороннему договору купли-продажи объектов недвижимости, не на расчётные счета продавца – ООО «<данные изъяты>», а на расчётные счета третьего лица – организации, в которой он как единственный исполнительный орган имел исключительные права распоряжаться поступившими денежными средствами.

В свою очередь АО «<данные изъяты>», не посвящённое в его преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств от взыскания налоговым органом, исполняя его волю, на основании его распорядительного письма, как директора ООО «<данные изъяты>», произвело платежи на общую сумму 12500000 руб. на расчётный счёт ООО «<данные изъяты>», минуя расчётные счета Общества.

Доводы стороны защиты о том, что данные денежные средства как дебиторская задолженность не могут являться предметом преступления, предусмотренного ст.199.2 УК РФ, являются несостоятельными.

Александров А.С., не находясь в условиях крайней необходимости, намеренно исключил поступление указанных денежных средств на общую сумму 12500000 руб. на расчётные счета возглавляемого им ООО «<данные изъяты>», с которых автоматически могли быть списаны в порядке очерёдности платежи, направленные на производство взыскания недоимки по налогам и страховым взносам Общества, в сумме 14002683,37 руб. При этом АО «<данные изъяты>» от своей обязанности по оплате за договор купли-продажи не уклонялось, на что указывает отсутствие претензионных писем, исковых заявлений и исполнительных производств, а в короткий промежуток времени перечислило всю сумму по сделке на указанный в распорядительном письме счёт.

Размер сокрытых денежных средств для целей ст. 199.2 УК РФ определён в примечании к ст. 170.2 УК РФ, в соответствии с которым сумма, превышающая 9 млн. руб. признаётся особо крупным размером.

Последующая уплата недоимки по налогам и страховым взносам не исключают виновность Александрова А.С. в совершении указанного преступления, так как оно является оконченным после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, страхового взноса и с момента совершения действий по сокрытию денежных средств. Не устраняет преступность деяния и полное погашение задолженности по налогам и страховым взносам до возбуждения уголовного дела. С учётом способа совершения преступления, его мотивов и целей, размера сокрытых денежных средств, суд не усматривает оснований для прекращения уголовного дела в отношении Александрова А.С. в связи с малозначительностью деяния.

Указанные выводы суда первой инстанции основаны на требованиях закона и на объективном анализе приведенных в приговоре доказательств, не вызывают сомнений.

Соглашаясь с указанными выводами суда первой инстанции, доводы защитника осужденного, приведенные в апелляционной жалобе, о том, что Александров А.С. приговором признан виновным в совершении действий по сокрытию дебиторской задолженности, эти его действия не образуют состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ; доводы его подзащитного о невиновности в указанном в приговоре преступлении судом не опровергнуты; тот факт, что вся налоговая задолженность по выставленным налоговым органом требованиям была полностью погашена по состоянию на 02 октября 2018 года до возбуждения в отношении Александрова А.С. уголовного дела, исключает уголовную ответственность по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ; суд не учел положения ч. 2 ст. 14 УК РФ; есть основания для переквалификации действий Александрова А.С. на ч. 1 ст. 199.2 УК РФ и прекращения производства по делу за отсутствием в его действиях состава преступления, судебная коллегия признает не основанными на требованиях закона и на фактических обстоятельствах дела, установленных судом первой инстанции.

Все доводы стороны защиты о невиновности Александрова А.С. в указанном преступлении судом первой инстанции были проверены в полном объеме и отвергнуты как несостоятельные после исследования всех юридически значимых обстоятельств с приведением в приговоре соответствующих выводов, опровергающих эти доводы.

Нарушений уголовно-процессуального закона, которые путем лишения или ограничения гарантированных УПК РФ прав участников уголовного судопроизводства, несоблюдения процедуры судопроизводства или иным путем повлияли или могли повлиять на постановление законного, обоснованного и справедливого приговора и которые в силу ч. 1 ст. 389.17 УПК РФ являются основанием для отмены судебного решения, при возбуждении и расследовании уголовного дела в отношении Александрова А.С. и при его рассмотрении по существу органами следствия и судом первой инстанции не допущено.

Вопрос о назначении Александрову А.С. за совершенное преступление наказания судом разрешен в соответствии с требованиями ст. 6, 60 УК РФ с учетом характера и степени общественной опасности совершенного им преступления, данных о его личности, смягчающих наказание обстоятельств, отсутствия отягчающих положение обстоятельств, а также влияния назначенного наказания на его исправление и условия жизни его семьи.

При назначении наказания осужденному Александрову А.С. суд в качестве смягчающего наказание обстоятельства в соответствии с ч. 2 ст. 61 УК РФ признал полную уплату задолженности по налогам и страховым взносам на 2 октября 2018 года.

С учетом установленных обстоятельств, характера совершенного преступления и степени его общественной опасности, сведений о личности осужденного суд пришел к обоснованным выводам о возможности назначения осужденному Александрову А.С. наказания в виде штрафа и назначении ему штрафа с применением ст. 64 УК РФ в размере ниже предусмотренного санкцией уголовного закона, по которому он признан виновным. Эти выводы суда подробно мотивированы и основаны на наличии по делу обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного осужденным преступления.

Вывод суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения к осужденному Александрову А.С. положения ч. 6 ст. 15 УК РФ, регулирующего порядок изменения категории совершенного преступления на менее тяжкую, в приговоре также подробно мотивирован.

Решение о необходимости самостоятельного исполнения приговора Калининского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 19 ноября 2019 года судом принято на основании норм уголовного закона.

Вопросы, связанные с судьбой вещественных доказательств по делу и ареста, наложенного на имущество Александрова А.С., и с мерой пресечения в отношении осужденного, судом разрешены в соответствии с положениями уголовно-процессуального законодательства.

Таким образом, приговор суда судебной коллегией оставляется без изменения, а апелляционная жалоба защитника осужденного – без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 389.15, 389.20, 389.28 УПК РФ, судебная коллегия

о п р е д е л и л а:

Приговор Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики от 23 июля 2021 года в отношении Александрова А.С. оставить без изменения, а апелляционную жалобу защитника осужденного – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции может быть обжаловано в кассационном порядке, установленном главой 47.1 УПК РФ, в Шестой кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу приговора.

В случае обжалования судебных решений в кассационном порядке осужденный вправе ходатайствовать об участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий

Судьи