Решение по делу № 2а-277/2021 от 11.01.2021

Административное дело № 2а-277/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ                                             г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Булычевой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Юченкову <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к административному ответчику Юченкову А.П. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. Исковые требования мотивированы тем, что согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, Юченков А.П. являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1001 кв.м., предоставленного под индивидуальное жилищное строительство в постоянное бессрочное пользование на основании государственного акта от ДД.ММ.ГГГГ, дата перерегистрации права ДД.ММ.ГГГГ, №. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", дополнивший НК РФ новой гл. 31 "Земельный налог". В частности, в НК РФ появилась ст. 396, п. 16 которой (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусматривает, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Налогоплательщику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5112,00 руб. с применением повышающего коэффициента 2. Административным ответчиком произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 2556,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ – в размере 1464,00 руб. Остаток непогашенной задолженности составляет 1092,00 руб. Начисления за земельный участок произведены правомерно. В установленный срок обязанность по уплате налога, налогоплательщиком исполнена не была. Общая сумма задолженности Юченкова А.П. по обязательным платежам в бюджет составляет: 1104.55рублей, в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092.00 рублей; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12.55 рублей, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

    На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области просит суд взыскать с Юченкова А.П. задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1092.00 рублей; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12.55 рублей, а всего на общую сумму 1104.55 рублей.

    Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 18 по Московской области Князева Ю.В. в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила иск удовлетворить.

    Административный ответчик Юченков А.П. в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска. Представил письменные возражения, в которых указал, что считает неправомерным применение налоговым органом повышающего коэффициента (2) при исчислении налога на принадлежащий ему земельный участок. Им была оплачена половина суммы (2556,00 руб.) и подано заявление в налоговую инспекцию о пересчете налога. Но налоговая инспекция отказала в пересчете, мотивируя тем, что земельный участок находится в собственности более 10 лет. Право собственности на данный участок было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ. Также было получено разрешение на строительство, которое действует до ДД.ММ.ГГГГ. До ДД.ММ.ГГГГ земельный участок был предоставлен ему под индивидуальное строительство в постоянное бессрочное пользование на основании Государственного акта от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем была внесена запись в кадастровом паспорте земельного участка ДД.ММ.ГГГГ о постоянном бессрочном пользовании.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 396 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 ст. 396 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пунктам 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что в Межрайонную ИФНС России № 18 по Московской области поступили сведения о том, что Юченков А.П. является собственником земельного участка площадью 1001 кв.м., с кадастровым номером №, предоставленного под индивидуальную жилую застройку, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 40).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № Юченкову А.П. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5112,00 руб. с применением повышающего коэффициента – 2 (л.д. 31-32). ДД.ММ.ГГГГ административным истцом на основании ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено вышеуказанное налоговое уведомление по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика (л.д. 33).

Из квитанции, выданной ДО «Каширский» Банка «Возрождение» (ПАО) следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведена оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2556,00 руб. (л.д. 70).

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком в полном объеме исполнена не была, то на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области в адрес Юченкова А.П. направила ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по земельному налогу 2556,00 руб. и пени в размере 12,55 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13).

Согласно представленному административным истцом расчету, пени по земельному налогу в размере 12,55 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 67 мировым судьей судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №, с учетом определения от ДД.ММ.ГГГГ об исправлении описки в судебном приказе, о взыскании с Юченкова А.П. пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени (л.д. 45, 60-61 приобщенного административного дела №).

В связи с поступившими от Юченкова А.П. возражениями определением и.о. мирового судьи судебного участка № 67 мирового судьи судебного участка № 196 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 53 приобщенного административного дела №).

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. В порядке главы 32 КАС РФ такие требования могут быть предъявлены после отмены судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании с Юченкова А.П. задолженности по земельному налогу и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 3). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Юченкова А.П. налога и пени административным истцом не пропущен.

Административный ответчик полагает неправомерным применение налоговым органом повышающего коэффициента (2) при исчислении налога на принадлежащий ему земельный участок.

Согласно пункту 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 19.10.2018 N 03-05-04-02/75191 даны разъяснения по вопросу применения при исчислении земельного налога повышающих коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении земельных участков с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство), приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами.

Так, в указанном письме указано, что условием для применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса, является государственная регистрация права собственности на земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим жилищное строительство (индивидуальное жилищное строительство).

Из материалов дела следует, что Юченкову А.П. на основании государственного акта на право пользования землей от ДД.ММ.ГГГГ №, в бессрочное пользование предоставлен земельный участок площадью 0,1 га для строительства индивидуального жилого дома по адресу: <адрес> (л.д. 73-75).

Согласно кадастровому паспорту земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, спорный земельный участок ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на кадастровый учет и ему присвоен кадастровый №, площадь участка - 1001 кв.м., вид права – постоянное бессрочное пользование, границы участка установлены в соответствии с требованиями земельного законодательства (л.д. 71-72).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением Росреестра по Московской области зарегистрировано право собственности Юченкова А.П. на спорный земельный участок с кадастровым номером № с видом разрешенного использования – под индивидуальную жилую застройку, запись регистрации № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 76).

Поскольку с даты государственной регистрации права собственности административного ответчика на спорный земельный участок, предоставленный ему для индивидуального жилищного строительства, не истекло 10 лет, то суд приходит к выводу о необоснованности применения налоговым органом при исчислении Юченкову А.П. земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ повышающего коэффициента 2, предусмотренного пунктом 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 2556,00 руб. (5112,00/2=2556,00). Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № оплата земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. должна была быть произведена налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Юченков А.П. исполнил возложенную на него обязанность, произвел оплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2556,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, что подтверждается квитанцией, выданной ДД.ММ.ГГГГ ДО «Каширский» Банка «Возрождение» (ПАО).

При таких обстоятельствах оснований для взыскания с Юченкова А.П. недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

в удовлетворении уточненного административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к Юченкову <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья                                                             С.Н. Булычева