Решение по делу № 1-43/2024 от 25.01.2024

Дело №1-43/2024

УИД 11RS0006-01-2024-000133-11

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Усинск, Республика Коми                        23 марта 2024 года

Усинский городской суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Казалова А.В.,

при секретаре Поляниной О.В.,

с участием:

государственного обвинителя Куштанова К.И.,

подсудимого Кузьмина Б.В.,

его защитника - адвоката Бритвина А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении: Кузьмина Б.В., дд.мм.гггг. года рождения, уроженца ..., ... не содержащегося под стражей по настоящему делу, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Кузьмин Б.В. совершил сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, страховым взносам в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

дд.мм.гггг. между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В., именуемым «Агент», и ООО «...» в лице генерального директора Свидетель №1, именуемым «Принципал», заключен агентский договор №№, согласно которому Агент по поручению Принципала обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала юридические и иные действия, связанные с приобретением и доставкой товарно-материальных ценностей, приобретением, доставкой и ремонтом оборудования, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за исполнение поручения.

В соответствии с п. 3 агентского договора №№ от дд.мм.гггг. принципал вправе перечислять Агенту авансовые платежи для надлежащего исполнения Агентом поручений Принципала.

Согласно договору №№ купли-продажи нефти от дд.мм.гггг., заключенного между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В. и ООО «...» в лице генерального директора Свидетель №1, Поставщик (ЗАО «... ...») передает, а Покупатель (ООО «...») принимает и оплачивает нефть из ресурсов ЗАО «...» в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. включительно.

Из счет-фактуры № от дд.мм.гггг. следует, что ЗАО «...» продало ООО «... ГОСТ Р № в количестве 13 512 тонн общей стоимостью 367 337 232 рубля, включая НДС в сумме 61 222 872 рубля.

Согласно агентскому договору на экспорт нефти №№ от дд.мм.гггг., заключенному между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В. и ООО «...» в лице генерального директора Свидетель №1, Принципал (ЗАО «...») поручает, а Агент (ООО «...») принимает на себя обязательства по реализации на экспорт, принадлежащей на праве собственности Принципалу, нефти ГОСТ Р № в количестве 92 215,415 тонны. В соответствии с п. 1.5 указанного договора Агент, по поручению Принципала из вырученных от продажи нефти денежных средств осуществляет платежи в адрес третьих лиц – контрагентов Принципала, а также производит расчеты с исполнителями по выполнению поручения, указанного в п. 1.1 договора.

На основании агентского договора №№ от дд.мм.гггг. ООО «...» выставило ЗАО «... счет-фактуру №№ от дд.мм.гггг. по оплате агентского вознаграждения по договору №№ от дд.мм.гггг. на сумму 2 460 576,48 рублей, включая НДС в сумме 410 096,08 рублей

В соответствии с договором займа №№ от дд.мм.гггг., заключенного между ЗАО «...» (Займодавец) и ЗАО «...» («Заемщик») Займодавец обязуется предоставить Заемщику заем в сумме 5 000 000 рублей, а Заемщик обязуется вернуть полученную сумму займа.

Кузьмин Б.В., являясь руководителем (генеральным директором) ЗАО «...», обладая правом первой подписи финансовых документов, полномочиями по распоряжению денежными средствами, имуществом и прибылью ЗАО «...», должен был обеспечивать своевременное осуществление ЗАО «...» обязательных платежей, а именно расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (в том числе по налогам, сборам, страховым взносам), то есть должен был, в том числе, обеспечивать своевременное исполнение обязанностей ЗАО «...» как плательщика налогов и страховых взносов.

При этом, Кузьмин Б.В., в период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., являясь руководителем ЗАО «...», будучи обязанным обеспечивать своевременную уплату налогов и страховых сборов, достоверно знал, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №8 по Республике Коми (далее по тексту - МИФНС России №8 по Республике Коми) в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, принимаются меры, направленные на принудительное взыскание с ЗАО «...» недоимки по налогам и страховым взносам, а именно достоверно знал о:

- выставленных МИФНС России №8 по Республике Коми в порядке ст. 69 НК РФ требованиях об уплате налогов и страховых взносов на общую сумму 705 122 242,10 рублей (№ от дд.мм.гггг. на сумму 132 882 035 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 19 989 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 357 447, 83 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 352 395 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 10 644 472 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 101 722 297 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 12 126 517 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 88 866 755 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 21 377 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 190 721,65 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 222 861 016,62 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 352 860 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 45 508 880 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 89 215 479 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг.;

- принятых МИФНС России №8 по Республике Коми в порядке ст.46 НК РФ решениях о взыскании вышеуказанных налогов и страховых взносов на общую сумму 705 122 242,10 рублей (№ от дд.мм.гггг. на сумму 132 882 035 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 357 447,83 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 19 989 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 112 719 164 рублей, в связи с неисполнением требований № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 100 993 272 рублей, в связи с неисполнением требований № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 190 721,65 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 21 377 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 222 861 016,62 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. на сумму 135 077 219 рублей, в связи с неисполнением требований № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг.;

- выставленных МИФНС России №8 по Республике Коми инкассовых поручениях о принудительном списании недоимки по налогам и страховым взносам с расчетных счетов ЗАО «...» №, №, №, №, № в «Газпромбанк» (АО), № в ПАО «Сбербанк России» № от дд.мм.гггг., №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № №, №, №, №, № от дд.мм.гггг., №, №, № от дд.мм.гггг., №, №, №, №, №, №, «11211, №, № от дд.мм.гггг., №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, № от дд.мм.гггг., №, №, №, №, №, №, №, № от дд.мм.гггг., №, №, № от дд.мм.гггг. на общую сумму 705 122 242,10 рублей;

- вынесенных МИФНС России №8 по Республике Коми в порядке ст.76 НК РФ на расчетные счета №, №, №, №, № в «Газпромбанк» (АО), № в ПАО «Сбербанк России», решениях о приостановлении операций по счетам ЗАО «Нэм Ойл» в обеспечение исполнения решений о взыскании налогов, страховых взносов (в т.ч. пени и штрафов) на общую сумму 366 994 080,43 рублей: № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 133 023 775,84 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 133 023 775,84 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 364 016,33 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 364 016,33 рубля; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 20 451,81 рубль; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 20 451,81 рубль; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 112 719 164 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 112 719 164 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 19 984 093,59 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 19 984 093,59 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 14 732,88 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 14 732,88 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 4 423 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 4 423 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 100 648 505,54 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 100 648 505,54 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 21 599,80 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 21 599,80 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 193 317,64 рублей; № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 193 317,64 рублей.

Однако, в период времени с 00 часов 01 минуты дд.мм.гггг. по 23 часа 59 минут дд.мм.гггг., Кузьмин Б.В. находясь на территории Российской Федерации, являясь единоличным руководителем (генеральным директором) ЗАО «...», будучи обязанным осуществлять контроль за правильностью, своевременностью начисления и полнотой уплаты законно установленных налогов, страховых взносов и других обязательных платежей в бюджет Российской Федерации, вопреки обязанностям, предусмотренным статьями 23, 44, 45 НК РФ своевременно, самостоятельно и в полной мере уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы с организации в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, достоверно зная о том, что ЗАО «...» является плательщиком налогов и страховых взносов, а также налоговым агентом, обязанным правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации, достоверно зная о мерах, принимаемых МИФНС России №8 по Республике Коми в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и направленных на принудительное взыскание с ЗАО «...» недоимки по налогам и страховым взносам, осознавая, что в случае поступления денежных средств на расчетные счета ЗАО «...» они будут в принудительном порядке направлены на погашение имеющейся задолженности ЗАО «...» по налогам и страховым взносам, желая избежать принудительного взыскания недоимки, осознавая общественную опасность своих деяний, в нарушение приведенных норм совершил сокрытие денежных средств ЗАО «...» в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам ЗАО «...», следующим способом.

В период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., находясь в неустановленном месте, Кузьмин Б.В., от лица ЗАО «...» дд.мм.гггг. заключил агентский договор №№ с ООО «...», в рамках которого ЗАО «...» фактически никаких услуг для ООО «...» не оказывало, при этом ООО «...» производило авансирование ЗАО «...» по договору №№, путем оплаты кредиторской задолженности ЗАО «...», тем самым искусственно образуя кредиторскую задолженность ЗАО «...» перед ООО «...» и как следствие не поступление денежных средств на расчетные счета ЗАО «...», а также достоверно зная о том, что от реализации нефти ЗАО «...» причитаются денежные средства от ООО «...» в сумме не менее 367 337 232 рублей по договору №№ купли-продажи нефти от дд.мм.гггг., которые на расчетные счета ЗАО «...» не поступили, а также о том, что ООО «...» в рамках агентского договора на экспорт нефти №№ от дд.мм.гггг. может по поручению ЗАО «...» из вырученных от продажи нефти денежных средств осуществлять платежи в адрес третьих лиц – контрагентов ЗАО «...», а также производить расчеты с исполнителями по выполнению поручения, достоверно зная об имеющейся у ЗАО «...» перед ЗАО «...» дебиторской задолженности в рамках договора займа №№ от дд.мм.гггг., а также иных имеющихся договорных отношений, с целью реализации преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств от принудительного взыскания налогов и страховых взносов, подписал и направил в адрес ООО «...» и ЗАО «...» письма, которые фактически являются поручениями на перечисление денежных средств, а также не отозвал ранее направленные письма, в соответствии с которыми денежные средства в сумме 118 300 757,48 рублей, причитающиеся ЗАО «...», минуя счета последнего, в период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. были перечислены ООО «...», а именно в соответствии с платежными поручениями: № от дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 362,70 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 076,71 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2024,94 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 26,75 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 25,97 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 159,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 159,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 9 960,64 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 928,28 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 30 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 400 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 23 315,04 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 3 357 846 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 298 367,44 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 064 542,26 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 74 100 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 19 295 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 965 979,53 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 8 415 611,17 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 8 331 641,07 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 11 837 836,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 3 162 656,71 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 192 079,15 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 039 154,92 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 9 628,45 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 120 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 880 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 113 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 371 744,91 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 6 380 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.);

- в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «...» № за дд.мм.гггг. в сумме 500 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 50 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 1 300 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 620 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 1 214 810,80 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 7 880 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), а также перечислены ЗАО «...», а именно в соответствии с платежным поручением № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.) непосредственно на счета третьих организаций в счет погашения задолженности ЗАО «...», тем самым воспрепятствовал исполнению налоговым органом применению мер принудительного взыскания налогов и страховых взносов и не исполнил обязанность по уплате налогов и страховых взносов, в результате чего данные денежные средства были укрыты от принудительного взыскания в счет погашения имеющейся недоимки по налогам и страховым взносам.

Таким образом, Кузьмин Б.В., умышленно, незаконно, в период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. сокрыл денежные средства путем направления распорядительных писем – поручений о совершении платежей в адрес третьих лиц, в адрес своих контрагентов - ООО «...» и ЗАО «...», по которым указанными юридическими лицами произведена оплата за ЗАО «...» на общую сумму 118 300 757,48 рублей, тем самым допустив не поступление указанной суммы денежных средств на расчетные счета ЗАО «...», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, а также в соответствии с порядковой и календарной очередностью списания по платежным документам, выставленным на расчетные счета ЗАО «...», должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, то есть, в особо крупном размере.

В судебном заседании подсудимый Кузьмин вину по предъявленному обвинению не признал, от дачи показаний отказался.

В связи с отказом подсудимого от дачи показаний, по ходатайству защитника на основании п. 3 ч. 1 ст. 276 УПК РФ в судебном заседании были оглашены показания Кузьмина, данные им на стадии предварительного следствия, согласно которым он показывал, что все оплаты в адрес кредиторов ЗАО «...», за исключением оплаты по платежному поручению № от дд.мм.гггг. на сумму 76 447,06 рублей (п. 57 перечня оплат по обвинению) осуществлялись ООО «...» исключительно из собственных денежных средств в рамках авансирования ЗАО «...» по Агентскому договору №№ от дд.мм.гггг. в целях исполнения выданных поручений и в рамках оговоренных лимитов денежных средств. Ни на момент заключения данного агентского договора, ни на начало инкриминируемого ему периода, якобы «сокрытия денежных средств», ООО «...» не имело дебиторской задолженности перед ЗАО «...». Поскольку основным видом деятельности для ЗАО «...» является добыча и реализация углеводородного сырья (далее по тексту - УВС), компания с весны 2022 года начала испытывать трудности с реализацией добываемого УВС из-за событий на рынке, в связи с началом СВО. Поставки УВС по трубопроводному транспорту иностранным покупателям прекратились, внутренний рынок был перенасыщен и стоимость УВС упала. В поисках возможности реализации УВС ему поступило коммерческое предложение от ООО «...» по продаже УВС иностранному покупателю путем транспортировки танкерным флотом. Первоначально между ними был заключен типовой договор №№ от дд.мм.гггг., но при проработке механизма поставки УВС стороны столкнулись с пониманием того, что по подобной сделке стороны могут столкнуться с трудностями по возмещению НДС и данный договор в дальнейшем не был никак осуществлен, то есть не было поставки какого-либо количества УВС в адрес ООО «...» и задолженности ООО «...» перед «...». Поэтому утверждение следствия о том, что Кузьмин Б.В. также достоверно зная о том, что от реализации нефти ЗАО «...» причитаются денежные средства от ООО «...» в сумме не менее 367 337 232 рублей по договору №№ купли-продажи нефти от дд.мм.гггг., которые на расчетные счета ЗАО «...» не поступили - является надуманным, не основано на каких-либо доказательствах и легко опровергается запросом сведений в ПАО «...», так как УВС, добываемое на месторождении с установки подготовки нефти (далее по тексту – УПН) транспортируется на ПСП ООО «...», откуда сдается по счетчику в трубопроводный транспорт ПАО «...». В дальнейшем между ООО «...» и ЗАО «...» была достигнута договоренность и заключен агентского договора на экспорт нефти от дд.мм.гггг. №№, по которому ООО «...» выступало агентом и приняло на себя обязательства по реализации на экспорт принадлежащего на праве собственности ООО «...» нефти в количестве 92 215,415 тонны. Агентом был детально проработан маршрут поставки и все его действия сопровождались детальным информированием и согласованием с ЗАО «...». После получения информации от агента о достижении им договоренности с иностранным покупателем ООО «...» был проинформирован о возможности продажи имеющегося количества нефти весом 13 512 тонн по цене 6 676 077,42 USD по существующему курсу в тот период на общую сумму 410 096 080,93 рублей с возможной корректировкой в большую или меньшую сторону, в связи с курсовой разницей. После получения информации от агента ООО «...» получило от ПАО «...» три задания на платеж за оказание услуг по перекачке, перевалке, приему/сдаче, диспетчеризации, транспортировке нефти в объеме 13 512 тонн нефти из ресурсов ЗАО «...» в соответствии с договором на суммы 8 415 611,17 рублей, 8 331 641,07 рублей и 11 837 836,38 рублей по маршруту Уса - Ярославль 3 - НБ Приморск. По существующей договоренности с агентом о том, что транспортировка товара по системе магистральных нефтепроводов ПАО «...» производится по договору производителя ресурсов с ПАО «...» за счет покупателя, данные задания на платеж в указанных суммах были переданы агенту для организации оплаты. Данные расходы агента являются дебиторской задолженностью иностранного покупателя перед агентом, так как входят в стоимость отгруженной нефти. В соответствии с полученными актами ПАО «...», в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., осуществило транспортировку по маршруту ООО «...» - порт Приморск 13 500 тысяч тонн нефти. дд.мм.гггг. общая стоимость отгруженной нефти была по соглашению агента и покупателя скорректирована в сторону уменьшения и составила 3 584 680,52 USD или по существующему в тот период курсу на общую сумму 216 800 402,45 рублей дд.мм.гггг. ООО «...» на основании договора об оказании услуг таможенного представителя с ООО «...» осуществило таможенное декларирование данного объема транспортированной в порт нефти ЗАО «...» и перевалку нефти в танкер. С дд.мм.гггг., по данным ООО «...» за покупателем данного объема нефти - ... числится дебиторская задолженность в размере 216 800 402,45 рублей, поскольку договор купли - продажи нефти между агентом и ...) заключен на условиях постоплаты, подтверждением чему являются неоднократные курсовые корректировки конечной цены отгруженной нефти. С учетом изложенного, приведенное в обвинении следствием утверждение о том, что Кузьмин Б.В., действуя умышленно, участвуя в схеме формального документооборота, что выразилось в формальном заключении дд.мм.гггг. агентского договора №№ между двумя взаимозависимыми юридическими лицами - ЗАО «...» и ООО «...», в рамках которого ЗАО «...» фактически никаких услуг для ООО «...» не оказывало, является надуманным и не основано на каких-либо доказательствах. Поэтому обвинение его об осуществленном сокрытии денежных средств в период с дд.мм.гггг. и как минимум до дд.мм.гггг. (дата отгрузки нефти в ПАО «...» (по обвинению п.п. с 1 по 37) на общую сумму 83 999 286,84 рублей подлежит однозначному исключению, так как доказано, что до даты отгрузки нефти в магистральные трубопроводы ПАО «...» ООО «...» не имела дебиторской задолженности перед ЗАО «...» и осуществляла авансирование исключительно в рамках агентского договора №№ от дд.мм.гггг., заключенного более трех месяцев ранее начала переговоров о возможности поставки нефти на экспорт. В рамках данного договора ООО «...» (Принципал) даны Поручения ЗАО «...» (Агент) на заключение от его имени и за счет принципала с третьими лицами договоров по поставке товаров и оказании услуг в рамках оговоренных лимитов. Данные поручения являются приложениями к договору и являются неотъемлемой его частью. Следствием не исследован вопрос о том, заключались ли ЗАО «...» во исполнение данных поручений договоры с третьими лицами или имелись ли заключенные ранее договоры, позволяющие выполнить поручения принципала. Сотрудники ЗАО «...», имеющие отношение к исполнению данных поручений не допрошены, у генерального директора никакие документы не запрошены. Дополнительно следствием неверно определено начало, так называемого сокрытия денежных средств - дд.мм.гггг., так как требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на сумму 132 882 035 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., соответственно следствием незаконно инкриминирован период сокрытия денежных средств с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., так как срок добровольной оплаты истек и вести речь о возможном сокрытии можно только с дд.мм.гггг.. Все оплаты в адрес кредиторов ЗАО «...» осуществлялись ООО «...» исключительно из собственных денежных средств в рамках авансирования ЗАО ...» по агентскому договору №№ от дд.мм.гггг. в целях исполнения выданных поручений и в рамках оговоренных лимитов денежных средств. Денежные средства принадлежали ООО «...». Авансируя, ООО «...» кредитовало ЗАО «...»». Кредитованные денежные средства не были направлены на уплату налоговой задолженности и страховых взносов поскольку за несвоевременную уплату налогов отсутствует уголовная ответственность. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить куда направить кредитные денежные средства: на уплату налогов или на поддержание финансово-хозяйственной деятельности с целью недопущения остановки производства и возникновения аварийных ситуаций. За несвоевременную уплату налогов существует ответственность, предусмотренная налоговым кодексом. ЗАО «...» продало ООО «...» нефть в рамках агентского договора на экспорт нефти от дд.мм.гггг. (т. 7 л.д. 160-164).

В связи с согласием сторон, по ходатайству государственного обвинителя на основании ч. 1 ст. 281 УПК РФ в судебном заседании были оглашены показания неявившихся свидетелей.

Свидетель Свидетель №1 на предварительном следствии показал, что занимает должность генерального директора ООО «...» с марта 2022 года и также он исполняет обязанности главного бухгалтера. ЗАО «...» действующее в лице директора Кузьмина Б.В., закупало у ООО «...» товарно-материальные ценности, но какие именно он не помнит. Лично с Кузьминым Б.В. он не встречался и все поручения от Кузьмина Б.В. Свидетель №1 получал через электронную почту, так как он находился на территории г. Усинск Республики Коми. Между ООО «...» и ЗАО «...» существовали взаимоотношения, предметом которых было осуществление закупки товарно-материальных ценностей, в связи с чем был заключен агентский договор №№ от дд.мм.гггг.. Данный агентский договор заключался дистанционно по следующей схеме: Кузьмин Б.В. находился на производстве в г. Усинск Республики Коми и переда Свидетель №1 в г. Москву через курьера оригинал договора, который он подписал. Далее курьер забрал договор, и возможно направил его обратно Кузьмину Б.В. Оплата по агентскому договору должна была производиться через расчетный счет, открытый в ПАО «Банк Санкт-Петербург», расположенный в г. Москве. ЗАО «...» было заказчиком по данному договору и каких-либо работ не выполняло. ООО «...» надлежащим образом со своей стороны исполнило условия договора. От Кузьмина Б.В. поступали письма с просьбой об оплате товаров (услуг) путем перевода денежных средств на счета третьих лиц. Денежные средства для оплаты работ третьих лиц поступали в адрес ООО «НГДУ Восточная Сибирь» со стороны ЗАО «...» и в дальнейшем они перечислялись на счета сторонних организаций, но не в адрес ЗАО «...»» (т. 6 л.д. 221-224).

Как следует из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №2 ЗАО «...» состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Усинску Республики Коми. С дд.мм.гггг. генеральным директором Общества является Кузьмин Б.В. У ЗАО «...» регулярно на протяжении 2021-2022 годов возникала задолженность по налогам, сборам, взносам. По состоянию на дд.мм.гггг. за ЗАО «...» числилась общая сумма задолженности по налогам и сборам в размере 533 386 579 рублей 68 копеек, в том числе налогам (взносам) - 506 924 968 рублей 53 копейки, пеней - 26 445 798 рублей 25 копеек, штрафа - 15 812 рублей 90 копеек. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты самостоятельно исчисленной суммы налогов (взносов) на основании налоговых деклараций по налогу на добычу полезных ископаемых за июль - сентябрь 2022 года, по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья за полугодие и 9 месяцев 2022 года, по налогу на добавленную стоимость за 2-3 квартал 2022 года, расчетов по страховым взносам и расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за полугодие и 9 месяцев 2022 года и др. В адрес ЗАО «...» направлялись посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС) требования об уплате задолженности. Получение требований, подтверждалось путем направления в адрес налогового органа электронных квитанций о приеме, также по ТКС. Обществу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. направлено 11 требований об уплате задолженности по налогам на общую сумму 571 484 851 рубль 85 копеек, остаток долга на дд.мм.гггг. составлял 508 200 884 рубля 84 копейки. Требования Обществом получены, но до настоящего времени в полном объеме не исполнены. Вследствие неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки требований, налоговым органом направлены в банк для исполнения 8 решений о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, во исполнение которых банком «Газпромбанк» (АО) были приняты к исполнению инкассовые поручения налогового органа на списание денежных средств со счетов общества, вынесены решения о приостановлении операций по счетам. С дд.мм.гггг. по настоящее время операции по всем счетам ЗАО «...» приостановлены. По состоянию на дд.мм.гггг. обществом не были исполнены требования об уплате налогов (без учета пени, штрафов) на общую сумму 284 041 977 рублей 91 копейка, список которых представлен в приложении № к протоколу допроса. По состоянию на дд.мм.гггг. Обществом не были исполнены требования об уплате налогов (без учета пени, штрафов) на общую сумму 357 937 935 рублей 62 копейки, список которых представлен в приложении № к протоколу допроса. Всего с первого требования (№ от дд.мм.гггг. со сроком уплаты дд.мм.гггг.), задолженность по которому по налогам (взносам) превысила 2 250 000 рублей и по состоянию на дд.мм.гггг. задолженность ЗАО «...» по налогам (взносам) без учета пени, штрафа составила 641 979 913 рублей 53 копейки (284 041 977, 91 + 357 937 935, 62 = 641 979 913, 53). Обществу, в соответствии со ст. 69 НК РФ за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. направлено 14 требований об уплате, остаток задолженности по которым на дд.мм.гггг. составляет 641 979 913 рублей 53 копейки. По требованию от дд.мм.гггг. № была погашена недоимка в размере 62 549 226 рублей 57 копеек. Задолженность по налогам в указанном требовании составляла 132 882 035 рублей В настоящее время остаток задолженности по данному требованию составляет 70 332 808 рублей 43 копейки. По требованию от дд.мм.гггг. № была погашена недоимка в размере 592 802 рубля, Задолженность по налогам в указанном требовании составляла 12 126 517 рублей. В настоящее время, остаток задолженности по данному требованию составляет 11 533 715 рублей (т.6 л.д.227-232).

Исходя из оглашённых показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что он состоит в должности заместителя генерального директора АО «...» с дд.мм.гггг.. В его обязанностям относится организация приема нефти, транспортировка и сдача нефти в конечных пунктах, контроль качества, учет количества принимаемой и сдаваемой нефти. ЗАО «...» ему знакомо как одна из нефтяных компаний, которое сдает нефть в систему магистральных нефтепроводов АО «...». Договорные отношения имелись между ПАО «...» и ЗАО «...». По поводу оплаты ООО «...» ЗАО «...» он ничего пояснить не может (т.7 л.д.4-6).

Согласно оглашенным показаниям свидетеля Свидетель №4, он состоит в должности заместителя генерального директора по общим вопросам ООО «...», которое сдает в аренду ЗАО «...» помещение под офис площадью 18,5 квадратных метра по адресу: .... Сам он лично с генеральным директором ЗАО «...» Кузьминым Б.В. не знаком, с ним никогда не общался и не видел его, а заключение договоров производилось дистанционного. Стоимость аренды по договору составляет 10 878 рублей. Изначально ЗАО «...» самостоятельно производило платежи за аренду, но в 2022 году, при заключении договора, согласно платежным поручениям за аренду помещений ЗАО «Нэм Ойл» оплачивало ООО «...». Платежи были дд.мм.гггг. (два платежа) по 13 053 рублей 60 копеек и дд.мм.гггг. также в сумме 13 053 рубля 60 копеек. В платежных поручениях было указано, что ООО «...» производит платеж за ЗАО «...» по письму б/н от дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг. (т.7 л.д.14-15).

Как следует из оглашенных показаний свидетеля Свидетель №5 он состоит должности директора по экономике и финансам ООО «...». ЗАО «...» ему знакомо, так как между указанным обществом и ООО «...» имеются длительные взаимоотношения. Так, дд.мм.гггг. между ЗАО «...» и ООО «...» заключен договор №/Е на оказание услуг, согласно которому ООО «...» обязано оказать для ЗАО «...» услуги по подготовки сырой нефти до уровня качества товарной нефти, услуги по хранению, перевалке, осуществлению физико-химических анализов сырой и товарной нефти и передаче ее в трубопроводную систему. дд.мм.гггг. между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В. и ООО «...» в лице генерального директора Т. М.В. заключен договор № на оказание транспортных услуг, согласно которому ООО «...» обязано оказать для ЗАО «...» услуги по перевозке нефти. В рамках указанных договоров ООО «...» продолжает оказывать услуги для ЗАО «...» в пределах предметов названных договоров. Обстоятельств заключения договоров он не знает. Преимущественно всегда ЗАО «...» самостоятельно производило платежи за оказанные услуги в рамках имеющихся взаимоотношений с ООО «...», но в 2022 году, платежи за оказанные ЗАО «...» услуги оплачивало третье лицо - ООО «...», которое произвело плату услуг согласно имеющихся платежных поручений, в следующие даты и размере: дд.мм.гггг. в сумме 176 669,94 рублей, 1 098 843,71 рублей (17 608,80 USD), 2 310 669,38 рублей, 5 466 511,56 рублей (87 600 USD), дд.мм.гггг. в сумме 204 700,73 рублей, 7 015 695,12 рублей, 1 425 272,22 рублей (25 373,04 USD), 7 118 451,72 рублей (126 724,40 USD), дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей, 662 662,41 рублей (10 809,36 USD), 3 607 465,97 рублей, дд.мм.гггг. в сумме 3 039031,21 рублей, 4 077 408,13 рублей (72 087,92 USD), дд.мм.гггг. в сумме 290 778,96 рублей, 1 079 427,11 рублей (17 805,60 USD), 3 356 003,28 рублей, 4 388 351,09 рублей (72 387,68 USD), дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей, 1 064 542,26 рублей (17 841,60 USD), 3 357 846 рублей, 5 298 367,44 рублей (88 800 USD), дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей, 1 039 154,92 рублей (16 872 USD), 3 162 656,71 рублей, 5 192 079,15 рублей (84 300 USD), дд.мм.гггг. в сумме 313 781,95 рублей, 1 079 446,02 рублей (17 304 USD), 3 237 507,32 рублей, дд.мм.гггг. в сумме 273 542,39 рублей, дд.мм.гггг. в сумме 865 847,89 рублей (13 401,60 USD), 2 674 762,92 рублей (41 400 USD). Всего от ООО «НГДУ Восточная Сибирь» оплатило за ЗАО «Нэм Ойл» с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. 73 579 121,26 рублей. Оплата происходила на расчетный счет ООО «...» с расчетного счета ООО «...». Почему ООО «...» производило платежи за ЗАО «...» он не знает, но, когда ООО «...» написало в адрес ЗАО «...» с просьбой разъяснить почему за него оплачивает услуги третье лицо, ответ на данное письмо не поступил. В платежных поручениях было указано, что ООО «...» производит платеж за ЗАО «...» по письму б/н с указанием дат писем по договорам №/Е от дд.мм.гггг. и №/Е от дд.мм.гггг.. Также за ЗАО «...» производило оплату другая организация ООО «...» в декабре 2022 и январе 2023 года. ООО «...» оплатило за ЗАО «...» в общей сумме около 10 000 000 рублей (т. 7 л.д. 16-18).

Согласно показаниям свидетеля П. Н.В., она работает в должности генерального директора ООО «...», которым с ЗАО «...» в лице директора Кузьмина Б.В., был заключен агентский договор №№ от дд.мм.гггг.. Свидетель №6 узнала о Кузьмине Б.В. из сети «Интернет», о котором были положительные отзывы, в связи с чем решила сотрудничать с ним. Свидетель №6 лично знакома с Кузьминым Б.В., поскольку у них была деловая встреча в г. Москве, когда они заключали договор № № от дд.мм.гггг. в нотариальной конторе в г. Москве около м. Сухаревская. В рамках данного договора со стороны ЗАО «...» должны были оказываться услуги по транспортировке газа, перевозке, хранению нефти, и т.д., однако данные услуги не были оказаны. По устному договору с ЗАО «...» ООО «...» должно было оплатить долги ЗАО «...», то есть со стороны ООО «...» переводились денежные средства на счет ЗАО «...». Оплата должна была производиться через расчетный счет в банке «Санкт-Петербург». Ни ООО «...», ни ЗАО «...» по факту не оказывали какие-либо услуги. В адрес ООО «...» от генерального директора «...» Кузьмина Б.В. письма, с просьбой об оплате денежных средств ЗАО «...» его контрагентам за выполненные работы (либо в качестве аванса), минуя счета ЗАО «...», на счета третьих организаций не поступали и она переводила денежные средства за оказанные услуги только на счет ЗАО «...» (т.7 л.д. 24-27).

Свидетель №7 на предварительном следствии свидетельствовал, что работает в должности генерального директора ООО «...». С ЗАО «...» был заключен договор займа от дд.мм.гггг. №№ который пролонгирован сроком до 2025 года. Согласно данному договору, ООО «...» имеет задолженность около 1 400 000 рублей. На момент заключения договора, генеральным директором являлся Ф А.А. и об обстоятельствах его заключения он ничего пояснить не может. Свидетель №7 получал просьбу о переводе денежных средств на счет ПАО «...» минуя счет ЗАО «...» в устной форме. В назначении платежа было указано «за транспортировку нефти». Сами письма Свидетель №7 не видел, и ему не сообщали о том, что приходило письмо от ЗАО ...». В рамках договора займа ООО «...» по просьбе «...» переводило денежные средства в размере 76 447,06 рублей, на счет ПАО «...»» (т.7 л.д.34-37).

Исследованием письменных материалов дела установлено следующее.

Как следует из сопроводительного письма, зарегистрированного дд.мм.гггг. в КРСоП СО по г. Усинск СУ СК РФ по Республике Коми под № из СУ СК РФ по Республике Коми в адрес СО по г. Усинск направлен материал процессуальной проверки в порядке, предусмотренном ст. ст. 144, 145 УПК РФ, поступившие из Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в соответствии п. 3 ст. 82 НК РФ содержащие сведения о наличии в действиях руководства ЗАО «...» признаков состава преступления предусмотренного ч.2 ст. 199.2 УК РФ. (т.1 л.д.41, т.1 л.д.44-51).

Как следует из протокола осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг. следователем осмотрен оптический диск с банковскими выписками, договорами, соглашениями, актами сверок, распорядительными письмами, перечнем мер принудительного взыскания в отношении ЗАО «...», предоставленный в соответствии с сопроводительным письмом №дсп от дд.мм.гггг.. В ходе осмотра предметов установлено, что при общем анализе распорядительных писем, направленных генеральным директором ЗАО «...» Кузьминым Б.В., требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, (для организации, индивидуальных предпринимателей), решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка), в банках, а также электронных средств, решений о приостановлении операции по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств установлено, что Кузьмин Б.В. направлял распорядительные письма в период истечения срока исполнения требований налогового органа об уплате налога и действий решений о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных средств, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке. Кроме того в ходе осмотра обнаружены распорядительные письма Кузьмина Б.В. за май-июнь 2022 (из которых 8 писем, адресованы генеральному директором ООО «...» Свидетель №1 с просьбой произвести оплату за ЗАО «...», подписанных от имени генерального директора ЗАО «...» Кузьмина Б.В.). За август-октябрь 2022 (из которых 18 писем, адресованы генеральному директору ООО «...» Свидетель №1 с просьбой произвести оплату за ЗАО «...», подписанных от имени генерального директора ЗАО «...» Кузьмина Б.В.). Кроме того, в ходе осмотра обнаружены требования об уплате налогов выставленные соответствии со ст. 69 НК РФ: № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. и решения № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных средств. Решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка). Решение № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, постановление № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица). В ходе осмотра также обнаружено: соглашение об оказание юридической помощи с АБ ПХП от дд.мм.гггг. и от дд.мм.гггг. подписанные директором Кузьминым Б.В., соглашения (с дополнительными соглашениями) об оказании юридической помощи с ООО «...», агентский договор с ООО «...», акты сверок с ЗАО «...» и ООО «...», ООО «...», договор купли продажи нефти с ООО «...», договор транспортировки с ПАО «...», дополнительные соглашения к ним, документы по взаимоотношениям ЗАО ...» с ООО «... дополнительные соглашение к договору с ПАО «...», реестр налога учета в котором обнаружена дебиторская и кредиторская задолженность ЗАО «...» за 9 месяцев 2022 года, в том числе и по организациям: ООО «...», «ЗАО «... ...», ООО «...», ПХБ АБ ..., ПАО «...», АО «...», ООО «...», ООО «...», ...» (т.1 л.д.52-95, т.1 л.д.97-238, т.2 л.д.1-41)

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми в порядке ст. 69 НК РФ внесло ЗАО «...» требования об уплате налога, сбора взносов, штрафа, процентов (для организации, индивидуальных предпринимателей): № от дд.мм.гггг. на сумму 132 882 035 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 19 989 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 357 447,83 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 352 395 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 10 644 472 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 101 722 297 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 12 126 517 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 88 866 755 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 21 377 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., требование № от дд.мм.гггг. на сумму 190 721,65 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 222 861 016,62 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 89 215 479 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 45 508 880 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 352 860 рублей со сроком уплаты до дд.мм.гггг. (т. 1 л.д. 123-140, т. 6 л.д. 235-237).

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми в порядке ст. 46 НК РФ вынесло решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в отношении ЗАО «...»: № от дд.мм.гггг. на сумму 132 882 035 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 357 447,83 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 19 989 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 112 719 164 рублей, в связи с неисполнением требований № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 100 993 272 рублей, в связи с неисполнением требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (уточненного требования об уплате пеней и штрафов) № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 190 721,65 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 21 377 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 135 077 219 рублей, в связи с неисполнением требований № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. на сумму 222 861 016, 62 рублей, в связи с неисполнением требования № от дд.мм.гггг. (т. 1 л.д. 141-147, т. 6 л.д. 238, 239).

Межрайонная ИФНС России №8 по Республике Коми в порядке ст. 76 НК РФ вынесло в отношении ЗАО «...» решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 133 023 775,84 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 133 023 775,84 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 364 016,33 рублей, № от дд.мм.гггг. на сумму 364 016,33 рублей, и решение № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 20 451,81 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 20 451,81 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 112 719 164 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 112 719 164 рублей, № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 100 648 505,54 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 100 648 505,54 рублей (т. 1 л.л. 149-157).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в порядке ст. 76 НК РФ в отношении ЗАО «...» вынесены решения о приостановлении операций по счетам № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств № от дд.мм.гггг. на сумму 19 984 093,59 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 19 984 093,59 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 14 732,88 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 14 732,88 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 100 648 505,54 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 100 648 505,54 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 21 599,80 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 21 599,80 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 193 317,64 рублей, № от дд.мм.гггг. в целях исполнения решения № от дд.мм.гггг. на сумму 193 317,64 рублей (т.6 л.д.24-27).

Как следует из агентского договора на экспорт нефти №№ от дд.мм.гггг., заключенного между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В. и ООО «...» в лице генерального директора Свидетель №1, Принципал (ЗАО «...») поручает, а Агент (ООО «...») принимает на себя обязательства по реализации на экспорт, принадлежащей на праве собственности Принципалу, нефти ГОСТ Р № в количестве 92 215,415 тонн. В соответствии с п.1.5 указанного договора Агент, по поручению Принципала из вырученных от продажи нефти денежных средств осуществляет платежи в адрес третьих лиц – контрагентов Принципала, а также производит расчеты с исполнителями по выполнению поручения, указанного в п.1.1 договора. В рамках заключённого договора ООО «...» выставило ЗАО «...» счет-фактуру №№ от дд.мм.гггг. по оплате агентского вознаграждения на сумму 2 460 576,48 рублей, включая НДС в сумме 410 096,08 рублей (т.9 л.д.211-217).

Согласно договору займа №№ от дд.мм.гггг., заключенному между ЗАО «...» (Займодавец) и ЗАО «...» («Заемщик») Займодавец обязуется предоставить Заемщику заем в сумме 5 000 000 рублей, а Заемщик обязуется вернуть полученную сумму займа. (т.10 л.д.8-9).

Как следует из агентского договора от дд.мм.гггг. №№, заключенному между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В., именуемым «Агент», и ООО «...» в лице генерального директора Свидетель №1, именуемым «Принципал», Агент по поручению Принципала обязуется совершать от своего имени, но за счет Принципала юридические и иные действия, связанные с приобретением и доставкой товарно-материальных ценностей, приобретением, доставкой и ремонтом оборудования, а Принципал обязуется уплатить Агенту вознаграждение за исполнение поручения. В соответствии с п.3 агентского договора принципал вправе перечислять Агенту авансовые платежи для надлежащего исполнения Агентом поручений Принципала (т.1 л.д.160-165).

Исходя из агентского договора от дд.мм.гггг. №№, заключенному между ЗАО «...» в лице генерального директора Кузьмина Б.В. и ООО «...» в лице генерального директора Свидетель №1, Поставщик (ЗАО «...») передает, а Покупатель (ООО «...») принимает и оплачивает нефть из ресурсов ЗАО «...» в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. включительно (т.1 л.д.193-199).

Согласно счету фактуре от дд.мм.гггг. № ЗАО «...» продало ООО «...» нефть ГОСТ № в количестве 13 512 тонн общей стоимостью 367 337 232 рублей, включая НДС в сумме 61 222 872 рублей (т.2 л.д.33).

дд.мм.гггг. следователем осмотрен оптический диск с выпиской по расчетным счетам ЗАО «...» №, №, №, №, № открытых в «Газпромбанк» (АО) на которых отражено движение денежных средств по расчетному счету ЗАО «...» (протокол осмотра предметов (документов) от 01.03.2023т.2 л.д.44-47).

дд.мм.гггг. следователем осмотрен оптический диск с выпиской движения денежных средств по расчетному счету ЗАО «...» №, открытому в ПАО «Сбербанк», ограничениями по счету и сведениями по картотеке. В ходе осмотра обнаружены сведения из ИФНС России по г. Усинску Республики Коми о неисполнении требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа за 2022 год, справка о наличии очереди не исполненных в срок распоряжений (картотека №) по внебалансовому счету № «Документы, ожидающие разрешение на проведение операций» в количестве 12 документов на общую сумму 534 264 870,20 рублей к расчетному счету № ЗАО «...» по состоянию на дд.мм.гггг., справка об отсутствии очереди неисполненных в срок распоряжений (картотека №) по внебалансовому счету № «Расчетные документы, не исполненные в срок», к расчетному счету № ЗАО «...» по состоянию на дд.мм.гггг., справка об остатках денежных средств на расчетных счетах ЗАО «...» по состоянию на дд.мм.гггг. в подразделениях банка ПАО «Сбербанк» с нулевым остатком (т.2 л.д.51-53).

В ходе осмотра выписок по расчетным счетам ЗАО «...» №, №, №, №, №, №за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. обнаружены ограничения о неисполнении требований об уплате налога, пени, штрафа (протокол осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг., т.2 л.д.57-62).

Исходя из протокола осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг., следователем осмотрен оптический диск с выписками движения денежных средств по внебалансовым счетам ЗАО «...»: № и №, открытым к счету №, №, №, открытым к счету №, №, №, открытым к счету №, №, №, открытым к счету №, №, №, открытым к счету № в «Газпромбанк» (АО). В ходе осмотра обнаружены перемещении документов из картотеки № в картотеку № по приостановленным операциям, реестры не оплаченных в срок расчетных документов (90901) по состоянию на дд.мм.гггг. (т.2 л.д.72-95).

Как следует из протокола осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг., следователем осмотрен оптический диск с выпиской движения денежных средств по расчетным счетам ЗАО «...» №, №, № открытых в «Газпромбанк» (АО). В ходе осмотра обнаружен платеж - оплата за ЗАО «...» по письму б/н от дд.мм.гггг. по соглашению за оказание инф. услуг в октябре 2022 года на сумму 76 447, 06 рублей в том числе НДС 20 % (т.2 л.д.122-124).

дд.мм.гггг. следователем осмотрен оптический диск с выпиской движения денежных средств по расчетным счетам ООО «...» № №, №, №, №, №, № открытым в ПАО «Банк «Санкт-Петербург». В ходе осмотра обнаружены операции по оплате от ООО ...» - ЗАО «...» по договорам, платежи по письмам б/н от ...» - ЗАО «...», платежи по агентскому договору (протокол осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг., т.2 л.д.131-148).

Исходя из протокола осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг., следователем осмотрен оптический диск с выпиской движения денежных средств по расчетным счетам ООО «...» №, № открытых в «ПАО «Банк «Санкт-Петербург». В ходе осмотра обнаружены платежи за ЗАО «...» по письмам без номеров (т.2 л.д.165-237).

Согласно свидетельству о постановке на учет ЗАО «...» поставлено на учет дд.мм.гггг. в налоговом органе по месту нахождения ИФНС России по г. Усинску Республики Коми (т.3 л.д.50).

Как следует из протокола осмотра предметов от дд.мм.гггг., следователем осмотрены 2 оптических диска предоставленные Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми. В ходе осмотра оптических дисков обнаружены сведения о задолженности ЗАО «... ...» по налогам на дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., а также сведения о задолженности ЗАО «...» по налогам, страховым взносам на дд.мм.гггг.. Кроме того, в ходе осмотра обнаружен арест на имущество ЗАО «...», а именно протокол и постановление о наложении ареста. (т.10 л.д.147-154).

Согласно протоколу осмотра предметов (документов) от дд.мм.гггг., следователем осмотрены распорядительные письма ЗАО «...» за период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг.. В ходе осмотра писем установлено, что генеральный директор ЗАО «...» Кузьмин Б.В. в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. направлял в адрес ООО «...» (по договору №№ от дд.мм.гггг.) и ЗАО «...» (по договору № от дд.мм.гггг.) распорядительные письма на осуществление платежей за ЗАО «...» на счета третьих лиц (т. 6 л.д. 41-44). Указанные копии распорядительных писем также исследованы в ходе судебного следствия.

Как следует из заключения специалиста № от дд.мм.гггг., задолженность ЗАО «...» по налогам, страховым взносам составила: по состоянию на дд.мм.гггг. – 256 839 616, 83 рублей, по состоянию на дд.мм.гггг. – 642 002 187, 53 рублей, по состоянию на дд.мм.гггг. – 762 871 568, 53 рублей, по состоянию на дд.мм.гггг. – 998 171 466, 74 рублей В период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в отношении ЗАО «...» Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам, взносам, пеням и штрафам, а именно: в порядке, предусмотренном статьей ст. 69 НК РФ, в адрес ЗАО «...» направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму 726 888 195,25 рублей, в том числе по налогам, сборам, страховым взносам – 705 122 242, 10 рублей, пеням – 21 742 578, 97 рублей, штрафам – 23 374, 18 рублей; в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, приняты решения о взыскании налога (сбора), страховых взносов, пени, штрафа, процентов, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 726 878 518, 47 рублей, в том числе по налогам, сборам, страховым взносам – 705 122 242, 10 рублей, пеням- 21 742 578, 97 рублей, штрафам – 13 697, 40 рублей; на счет ЗАО «...» № в Банк ГПБ (АО) направлены поручения по списанию и перечислению задолженности в бюджетную систему Российской Федерации на общую сумму 726 878 518,47 рублей, в том числе по налогам, сборам, страховым взносам – 705 122 242, 10 рублей, пеням – 21 742 578,97 рублей, штрафам – 13 697, 40 рублей; для обеспечения исполнения решений о взыскании Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в порядке ст. 76 НК РФ направлены решения о приостановлении операций по счетам ЗАО «...» № в ПАО Сбербанк на общую сумму 366 994 080,43 рублей, на счета №, №, №, №, № в Банк ГПБ (АО) на общую сумму 366 994 080, 43 рублей; в порядке ст. 47 НК РФ Межрайонной ИФНС России №8 по Республике Коми принято решение о взыскании за счет имущества ЗАО «...» задолженности на общую сумму 304 303 113,02 рублей, в том числе по налогам, сборам, страховым взносам – 284 041 977,91 рублей, пеням – 20 256 712,11 рублей, штрафам – 4 423, 00 рублей. В период применения Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми принудительных мер взыскания недоимки, в том числе за счет денежных средств на счете общества, ЗАО «...» продолжило осуществлять основной вид деятельности по добыче нефти и согласно представленным на исследование актам оказанных ПАО «...» услуг по хранению нефти в системе магистральных нефтепроводов по договору № от дд.мм.гггг. данные услуги оказаны для ЗАО «... ...» с апреля по ноябрь 2022 года, при этом количество принятой в систему магистральных нефтепроводов нефти составило 54 975 тонн. В период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. со счетов ООО «...» (ИНН №), ООО «...» (ИНН № ЗАО «...» (ИНН №) на счета контрагентов ЗАО «...» осуществлены платежи по оплате услуг, оказанных ими для ЗАО «...», на общую сумму 242 894 871, 39 рублей, в том числе оказанных: - ООО «...» по договорам с ЗАО «...» №/Е от дд.мм.гггг., №/Е от дд.мм.гггг. по подготовке сырой нефти до уровня качества товарной нефти, по физико-химическому исследованию, по хранению, перевозке, перевалке товарной нефти в автоцистерны, по сдаче товарной нефти в систему магистральных трубопроводов ...; ПАО «...» по договорам с ЗАО «...» № от дд.мм.гггг., № от дд.мм.гггг. и по соглашению № от дд.мм.гггг. по транспортировке товарной нефти, ООО «...» юридических услуг по договору с ЗАО «... ... №/Б от дд.мм.гггг., иных услуг. Распорядительные письма ЗАО «...», подписанные от имени генерального директора Кузьмина Б.В., с просьбой произвести оплату за ЗАО «...», на исследование предоставлены на общую сумму 88 383 108, 24 рублей. За счет денежных средств в сумме 242 894 871, 39 рублей, направленных ЗАО «...» в период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. на расчеты с поставщиками через счета третьих лиц (ЗАО «...», ООО «...», ООО «...»), могли быть погашены в порядке предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, поручения Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми, направленные к расчетному счету ЗАО «...» № в Банк ГПБ (АО) на сумму налогов, страховых взносов 213 012 797,67 рублей (т.6 л.д.49-136).

Как следует из заключения экспертизы № от дд.мм.гггг., в связи с отсутствием поручений ООО «...» и соответствующих подсчетов ЗАО «...» об исполнении поручений по агентскому договору № № от дд.мм.гггг., задолженность как ЗАО «...» перед ООО «...», так и ООО «...» перед ЗАО «...» по указанному агентскому договору за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. не установлена. В связи с тем, что дата заключения агентского договора № № от дд.мм.гггг. не относится к исследуемому периоду с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., исследование по второму вопросу не проводилось. В связи отсутствием поручений ООО «...» и соответствующих отчетов ЗАО «...» об исполнении поручений по агентскому договору №№ от дд.мм.гггг., задолженность ЗАО «...» перед ООО «...» по указанному агентскому договору за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. не установлена. В связи отсутствием поручений ООО «...» и соответствующих отчетов ЗАО «...» об исполнении поручений по агентскому договору № № от дд.мм.гггг., задолженность ООО «...» перед ЗАО ...» по указанному агентскому договору за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. не установлена. Согласно представленным документам задолженность ООО «...» перед ЗАО «...» по договору купли-продажи нефти № № от дд.мм.гггг. и агентскому договору на экспорт нефти №№ от дд.мм.гггг. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составила 152 607 920, 72 рублей (т.6 л.д.140-147).

Исходя из приказа от дд.мм.гггг., Кузьмин Б.В. назначен должность генерального директора ЗАО «...» (т. 6 л.д. 10).

В соответствии с платежными поручениями ООО «...» и ЗАО «...» на основании распорядительных писем ЗАО «...» в лице директора Кузьмин Б.В. минуя его расчетные счета, оплатило услуги (товары) за указанное общество путем перечисления денежных средств на расчетные счета третьих лиц в сумме 128 156 973,80 рублей. В соответствии с платежными поручениями: № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 25,97 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 159,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 290 778,96 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 3 356 003,28 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 4 388 351,09 рублей (по письму от 05.08.20232); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 079 427,11 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 665 023,47 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «... ...» № за дд.мм.гггг. в сумме 500 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с платежными поручениями № от дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 362,70 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 076,71 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2024,94 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 26,75 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 25,97 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 159,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 159,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 9 960,64 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 928,28 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 30 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 400 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 23 315,04 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 3 357 846 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 298 367,44 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 064 542,26 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 74 100 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 19 295 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «... ...» № за дд.мм.гггг. в сумме 50 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с платежными поручениями № от дд.мм.гггг. в сумме 5 965 979,53 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 8 415 611,17 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 8 331 641,07 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 11 837 836,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 233 881,25 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 3 162 656,71 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 5 192 079,15 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 039 154,92 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 9 628,45 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 120 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 2 880 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «...» № за дд.мм.гггг. в сумме 1 300 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с платежными поручениями № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 113 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «...» № за дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); за дд.мм.гггг. в сумме 13 053,60 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с платежным поручениями № от дд.мм.гггг. в сумме 1 371 744,91 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), № от дд.мм.гггг. в сумме 6 380 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «...» № за дд.мм.гггг. в сумме 620 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с платежным поручением № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «...» № за дд.мм.гггг. в сумме 1 214 810,80 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); в соответствии с платежными поручениями № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), в соответствии с платежным поручением № от дд.мм.гггг. в сумме 5 000 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), в соответствии с выпиской по расчетному счету ООО «...» № за дд.мм.гггг. в сумме 7 880 000 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), а также перечислены ЗАО «...», а именно: в соответствии с платежным поручением № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), непосредственно на счета третьих организаций в счет погашения задолженности ЗАО «...» (т. 8 л.д. 203, т. 9 л.д. 27, т.9 л.д. 67, т. 8 л.д. 40, т. 8 л.д. 42, т. 8 л.д. 43, т. 8 л.д. 41, т. 8 л.д. 195, т. 10 л.д. 21, т. 8 л.д. 88, т. 9 л.д. 59, т. 9 л.д. 80, т. 9 л.д. 74, т.9 л.д.30, т.9 л.д.28, т.9 л.д.69, т.9 л.д.70, т.9 л.д.45, т.9 л.д.44, т.8 л.д.151, т.8 л.д.152, т.8 л.д.151, т.8 л.д.186, т.8 л.д.44, т.8 л.д.46, т.8 л.д.47, т.8 л.д.45, т.8 л.д.150, т.8 л.д.130, т.8 л.д.188, т.8 л.д.197, т.8 л.д.190, т.8 л.д.189, т.8 л.д.191, т.8 л.л. 48, т. 8 л.д. 50, т. 8 л.д. 51, т. 8 л.д. 49, т.9 л.д.22, т.8 л.д.204, т.8 л.д.131, т.8 л.д.132, т. 2 л.д. 131-148, т. 8 л.д. 133, т. 8 л.д. 149, т. 8 л.д. 134, т. 8 л.д. 86, т.8 л.д.87, т.8 л.д.88, т.8 л.д.198, т.8 л.д.136, т.8 л.д.135, т.8 л.д.205, т.2 л.д.131-148, т.8 л.д.137, т.8 л.д.137, т.2 л.д.131-148, т.9 л.д.14).

Исходя из приобщенных стороной обвинения в судебном заседании копий писем от дд.мм.гггг. №, от дд.мм.гггг. № и от дд.мм.гггг. № за подписью Кузьмина Б.В. в ИФНС России по г. Усинску Республики Коми направляются, в том числе финансовые распорядительные письма (поручения).

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что они в своей совокупности, достаточны для разрешения настоящего уголовного дела, устанавливая в полной мере вину подсудимого в совершении деяния, запрещенного уголовным законом. Оснований для их исключения из числа доказательств по уголовному делу судом не установлено.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.9, 11, 19, 23, 45, 58 НК РФ ЗАО «...», являясь налогоплательщиком, обязано было своевременно уплачивать установленные законом налоги и страховые взносы.

На основании п. 1 ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

На основании п. п. 1, 2 ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налогов должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налогов не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

На основании положений пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются организации, производящие выплаты физическим лицам.

В силу положений пп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями для работающих граждан являются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно ст. 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» следует, что страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством являются лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии с приведенным Федеральным законом, в том числе: организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ст. 855 ГК РФ устанавливается очередность списания денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, согласно которой в третью очередь списание денежных средств осуществляется по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов; в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Таким образом, в ЗАО «...», являясь налогоплательщиком, обязано своевременно уплачивать установленные законом налоги и страховые взносы.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ в инкриминируемый период времени генеральным директором ЗАО «...» являлся Кузьмин Б.В.

В соответствии с уставом ЗАО «...» (т. 3 л.д. 38-48), руководство текущей деятельностью общества осуществляется генеральным директором, который обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства.

Согласно ст. ст. 2, 6, 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» на Кузьмина Б.В. как на руководителя ЗАО «...» возложена ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета.

Кузьмин Б.В. в соответствии с уставом общества, являясь единоличным руководителем (генеральным директором) ЗАО «...» и распорядителем денежных средств, обладая правом первой подписи финансовых документов, полномочиями по распоряжению денежными средствами, имуществом и прибылью общества, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, ст.7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011, п. 6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерств финансов РФ № 34н от 29.07.1998, являлся лицом, ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета общества, соблюдение законодательства при осуществлении хозяйственных операций и действующего налогового законодательства, должен был обеспечивать своевременное осуществление обществом обязательных платежей, а именно расчетов по платежам в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды (в том числе по налогам и страховым взносам), то есть должен был, в том числе, обеспечивать своевременное исполнение обязанностей ЗАО «...» как плательщика налогов и страховых взносов.

Вместе с тем, в результате незаконных действий Кузьмина Б.В. денежные средства, которые должны быть направлены ЗАО «...» на уплату налогов и страховых взносов, были переведены по его поручению третьим лицам в счет оплаты задолженности по договорам гражданско-правового характера. При этом, Кузьмину Б.В. было известно, что в случае поступления денежных средств на расчетные счета ЗАО «...», они были бы списаны в счет погашения задолженности по обязательным платежам.

Утверждение стороны защиты о недоказанности вины Кузьмина Б.В. в подписании распорядительных писем (финансовых поручений), поскольку они представлены в копиях, и он данные письма не подписывал, судом признаются надуманным, и отклоняется, как направленное исключительно на избежание уголовной ответственности и наказания за совершенное преступление.

То обстоятельство, что Кузьмин Б.В. в инкриминируемый ему период времени являлся реальным руководителем ЗАО «...» установлено материалами дела и не оспаривается подсудимым. При этом, при наложенном запрете на осуществление операций по счетам ЗАО «...», факт осуществления на протяжении длительного периода времени хозяйственной деятельности обществом под руководством Кузьмина Б.В. в ходе, которой в интересах общества, третьими лицами производилась оплата услуг в адрес подрядчиков (исполнителей, поставщиков, продавцов) в суммах образующих особо крупный размер, свидетельствует не только о том, что Кузьмин Б.В. знал о наличии распорядительных писем (финансовых поручений), но и подписывал их.

Кроме того, исходя из приобщенных стороной обвинения копий писем ЗАО «...» за подписью Кузьмина Б.В. им в адрес налогового органа в ходе осуществления контрольных мероприятий предоставлялись, в том числе распорядительные письма (финансовые поручения) в адрес ООО «...» и ЗАО «...» на осуществление платежей кредиторам ЗАО «...» минуя расчетные счет последнего.

Довод стороны защиты о том, что все платежи в адрес кредиторов ЗАО «...» осуществлялись ООО «...» исключительно из собственных средств, опровергается показаниями руководителя данного общества Свидетель №1, исходя из которых общество, осуществляло оплату услуг кредиторов ЗАО «...» по поручению и за счет денежных средств последнего.

Совокупность представленных доказательств, свидетельствует о том, что при наличии требований об уплате налогов и страховых взносов, а также принятых налоговым органом мерах взыскания, Кузьминым Б.В., как руководителем ЗАО «...», была введена повсеместная практика осуществления платежей, путем составления и направления в адрес организаций распорядительных писем и направления денежных средств в адрес подрядчиков (исполнителей, поставщиков, продавцов) ЗАО «...», минуя его расчетные счета.

Вместе с тем учитывая, что срок уплаты налогов и сборов по требованию № от дд.мм.гггг. на сумму 132 882 035 рублей был установлен до дд.мм.гггг., осуществление третьими лицами платежей за ЗАО «...» на основании платежных поручений № от дд.мм.гггг. в сумме 76 447,06 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 25,97 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 159,38 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 290 778,96 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 3 356 003,28 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 4 388 351,09 рублей (по письму от 05.08.20232); № от дд.мм.гггг. в сумме 1 079 427,11 рублей (по письму от дд.мм.гггг.); № от дд.мм.гггг. в сумме 665 023,47 рублей (по письму от дд.мм.гггг.), то есть до наступления срока уплаты налогов и страховых взносов на основании требования налогового органа, подлежит исключению из предъявленного обвинения, поскольку такие платежи не образуют инкриминируемого состава преступления.

При этом, все иные платежи совершенные третьими лицами в интересах ЗАО «...» по поручениям Кузьмина Б.В. после дд.мм.гггг., то есть после истечения срока на добровольную уплату налогов и страховых взносов на основании требования налогового органа, свидетельствуют о сокрытии подсудимым денежных средств от принудительного взыскания имеющейся недоимки, несмотря на направление им некоторых распорядительных писем до указанного срока, поскольку при намерении добросовестного исполнения обязанностей налогоплательщика, такие письма должны были быть им отозваны.

Таким образом, по письмам руководителя ЗАО «...» в период с в период времени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг., ООО «...» и ЗАО «...» были переведены третьим лицам в счет оплаты по договорам, заключенным с ЗАО «...» денежные средства в сумме 118 300 757 рублей 48 копеек, которые, в случае поступления на расчетный счет ЗАО «...», были бы бесспорно списаны в счет погашения недоимки по налогам и страховым взносам, с учетом выставленных инкассовых поручений. Таким образом, данные денежные средства Кузьминым Б.В. умышленно сокрыты от принудительного взыскания имеющейся недоимки.

Судом установлено, что противоправными действиями подсудимого размер сокрытых денежных средств составил 118 300 757 рублей 48 копеек, что относится к особо крупному размеру, предусмотренному примечанием к ст. 170.2 УК РФ.

Судом также достоверно установлено, что в период совершения преступления Кузьмин Б.В. занимал должность генерального директора ЗАО «...» и использовал полномочия руководителя для совершения преступления.

С учетом изложенного, находя виновность подсудимого Кузьмина Б.В. установленной, его деяние суд квалифицирует по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.

Оценивая данные о личности подсудимого, ..., его поведение во время судебного разбирательства, суд находит их достаточными для признания его вменяемым, способным нести уголовную ответственность.

Определяя вид и размер наказания Кузьмину Б.В. суд принимает во внимание, что им совершено преступление средней тяжести, он не судим, характеризуется удовлетворительно.

Исследованными в судебном заседании материалами уголовного дела наличие обстоятельств, которые суд мог бы признать в качестве смягчающих и отягчающих наказание подсудимого, не установлено.

Принимая во внимание характер и степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, обстоятельства его совершения, отсутствие смягчающих и отягчающих наказание обстоятельств, личность виновного, его материальное и семейное положение, состояние здоровья, суд считает, что цели уголовного наказания в виде восстановления социальной справедливости и исправления осужденного, а также предупреждения совершения им новых преступлений, будут достигнуты путем назначения наказания в виде штрафа, определяя размер которого судом также учитывается трудоспособный возраст подсудимого, возможность получения им заработной платы и иных доходов.

Оснований для применения положений ч. 6 ст. 15, ст. ст. 47, 76.2 УК РФ судом не установлено.

В отношении подсудимого была избрана мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, которая подлежит сохранению до вступления приговора в законную силу.

В качестве вещественных доказательств по делу были приобщены банковская оптические диски, которые в соответствии со ст. 81 УПК РФ следует хранить при материалах дела

Руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Кузьмина Б.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 1 500 000 рублей.

Уплату штрафа произвести по следующим реквизитам:

№

Меру пресечения в отношении Кузьмина Б.В. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении оставить прежней, по вступлению приговора в законную силу отменить.

Вещественные доказательства: оптические диски хранить при материалах дела

Приговор может быть обжалован в судебную коллегию Верховного суда Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение 15 суток со дня его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный в указанный срок вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий                                  А.В. Казалов