Решение по делу № 33а-3968/2021 от 27.09.2021

Судья: Карпова О. П. №

№

№

А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е    О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи         Машкиной Н. Ф.,

судей:                         Сентяковой Н. Н.,

Чегодаевой О. П.,

при секретаре                     Степановой А. Н.,                рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Ижевске ДД.ММ.ГГГГ административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика Огородникова В. А. на решение Октябрьского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, которым постановлено:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Удмуртской Республике к Огородникову В. А. о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Огородникова В. А., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет №

недоимку по транспортному налогу за 2018 годы в размере 16 093 руб.;

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,14 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 598 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,57 руб.

Взыскать с Огородникова В.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 712,71 руб.

Заслушав доклад судьи Верховного Суда Удмуртской Республики Машкиной Н. Ф., изложившей обстоятельства дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав объяснения представителя административного истца Егоровой О. И., полагавшей доводы апелляционной жалобы необоснованными, судебная коллегия по административным делам,

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике (далее по тексту – налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к Огородникову В. А., в котором в окончательном виде просит взыскать недоимку по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 093 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,57 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1598,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11,57 руб. (л. д. 2-5, 56).

Требования мотивированы тем, что Огородников В. А. является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом с учетом требований налогового законодательства начислен транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2016 год и направлены уведомления об уплате налога. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, Огородникову В.А. направлены требования об уплате налоговых платежей и пени. Требования исполнены не были, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Суд постановил вышеуказанное решение.

В апелляционной жалобе Огородников В.А. просит решение суда отменить, указывая на незаконность и необоснованность решения суда.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в полном объеме (часть 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), судебная коллегия приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 180,00 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Огородникова В. А. налоговым органом через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 2 485,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,57 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом рассчитан транспортный налог за 2018 в сумме 25683,00 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Огородникова В. А. налоговым органом через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, с учетом положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 25 683,00 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 115,14 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком не исполнены.

Отраженные в налоговых уведомлениях и требованиях сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, налоговые уведомления и требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации Огородникова В.А. как налогоплательщика.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно принял их в качестве допустимых доказательств по делу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее по тексту в редакции, действовавшей на дату обращения в суд) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу положений абзацев второго и третьего статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Исходя из основания и предмета спора, юридически значимым обстоятельством с учетом приведенных положений налогового законодательства является установление факта, когда задолженность по налоговым платежам за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000,00 руб.

В ходе рассмотрения дела в суде апелляционной инстанции, из предоставленных со стороны административного истца документов, запрошенных судом апелляционной инстанции в соответствии с пунктом 7 статьи 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании положений статей 31, 52 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении налогоплательщика Огородникова В. А. на налоговый период 2017 года рассчитан транспортный налог в сумме 26 173,00 руб., земельный налог в сумме 284,00 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 3 751,00 руб., о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес Огородникова В. А. налоговым органом через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные налоги уплачены Огородниковым В. А. ДД.ММ.ГГГГ.

Установленные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом требование на основании положений статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период 2017 года не формировалось и в адрес налогоплательщика не направлялось в связи с добровольным исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей за указанный налоговый период.

Следовательно, применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ следует исчислять по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, истекает данный срок ДД.ММ.ГГГГ (части 2 и 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района города Ижевска Удмуртской Республики вынесен судебный приказ о взыскании с Огородникова В. А. задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени по указанному налогу.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у Огородникова В.А. задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая спор, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о взыскании с Огородникова В. А. в доход соответствующего бюджета недоимки по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 093,00 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 115,14 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в сумме 1 598,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в в сумме 11,57 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике № 63-РЗ (далее по тексту – Закон УР № 63-РЗ) на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, Огородников В.А. в налоговый период 2018 года являлся собственником:

транспортного средства марки №, государственный регистрационный знак №, налоговым органом исчислен транспортный налог в сумме 163,00 руб. (81,60 (мощность двигателя (налоговая база) х 8,00 (налоговая ставка) (количество месяцев 3);

транспортного средства марки №, государственный регистрационный знак №, налоговым органом исчислен транспортный налог в сумме 12 320,00 руб. (224,00 (мощность двигателя (налоговая база) х 55,00 (налоговая ставка) (количество месяцев 12);

транспортного средства марки №, государственный регистрационный знак №, налоговым органом исчислен транспортный налог в сумме 13 200,00 руб. (240,00 (мощность двигателя (налоговая база) х 55,00 (налоговая ставка) (количество месяцев 12);

Налоговые ставки определены налоговым органом верно, на основании статьи 2 Закона УР № 63-РЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Расчет транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика Огородникова В. А. подлежит взысканию транспортный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 093,00 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

При рассмотрении дела установлено, что Огородников В. А. в налоговый период ДД.ММ.ГГГГ является собственником:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 695,00 рублей (1 044 131,00 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) (12/12 (налоговый период));

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 179,00 рублей (2 179 187,00 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) (12/12 (налоговый период));

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 306,00 рублей (1 837 628,00 руб. (налоговая база) х 0,1% (налоговая ставка) (5/12 (налоговый период)).

Налоговая ставка в размере 0,10 % (действующая в указанный налоговый период) за объекты недвижимости, расположенные на территории города Ижевска Удмуртской Республики определена налоговым органом верно, на основании решения Городской думы города Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город Ижевск».

Расчет налога на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ с учетом требований пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации является арифметически верным и соответствует требованиям действующего законодательства. С учетом заявленных административным истцом требований, с административного ответчика Огородникова В. А. подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 598,00 руб.

На момент рассмотрения настоящего дела действия налогового органа по формированию налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года и № от ДД.ММ.ГГГГ в части расчета транспортного налога за налоговый период 2018 года не оспорены.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Нет оснований не согласиться с выводами суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 115,14 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,57 рублей.

Расчет пени соответствует материалам дела, арифметически верен.

Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в полном размере отраженном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц за налоговый период в полном размере отраженном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, данные выводы являются правильными, основаны на нормах действующего законодательства и подтверждены материалами административного дела.

Разрешая спор, суд правильно определил обстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановил законное и обоснованное решение. Оснований для иной оценки имеющихся в деле доказательств судебная коллегия не усматривает.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает принятый судебный акт вынесенным в соответствии с нормами материального и процессуального права, оснований, предусмотренных законом для его отмены по доводам жалобы, не имеется.

Нарушений судом первой инстанции норм процессуального права, влекущих безусловную отмену состоявшегося по делу решения, допущено не было.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

О П Р Е Д Е Л И Л А:

решение Октябрьского районного суда города Ижевска Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика Огородникова В. А. – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение шести месяцев соответствии с главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в кассационном порядке в Шестой кассационный суд общей юрисдикции, через суд вынесший решение.

Председательствующий судья                     Н. Ф. Машкина

судьи:                                     Н. Н. Сентякова

О. П. Чегодаева