Решение по делу № 2а-2225/2018 от 21.05.2018

<данные изъяты>

Дело №2а-2225/18

Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2018 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Домаревой М.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Николаеву Олегу Валерьевичу о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

У с т а н о в и л:

Административный истец ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в Центральный районный суд г. Воронежа с административными исковыми требованиями к Николаеву О.В. Просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 368 548 руб. и пени за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г. в сумме 304,05 руб.

Обосновывая заявленные требования, указывает, что Николаеву О.В. на праве собственности принадлежит 1/2 доля в праве общей долевой собственности на объект недвижимости: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> е и земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В адрес Николаева О.В. было направлено налоговое уведомление № 80462656 от 18.10.2017 года, согласно которому Николаев О.В. обязан был заплатить земельный налог за 2015 год за объект недвижимости: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> е в сумме 368 960 руб. в срок до 07.12.2017 г.

По состоянию на 11.12.2017 г. обязанность по уплате налога за 2015 год Николаевым О.В. не исполнена.

В адрес Николаева О.В. направлено требование об уплате налога № 11688 от 11.12.2017 г. в размере 368 960 руб. – неуплаченной суммы налога, и 304,05 руб. пени за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г.

В требовании установлен срок для исполнения до 17.01.2018 года.

12.02.2018 г. ИНФС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.02.2018 г. мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с Николаева О.В. недоимки за 2015 год по земельному налогу в размере 368 960 руб., пени за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г. 304,05 руб.

Определением от 15.02.2017 г. судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца ИНФС России по Коминтерновскому району г. Воронежа Куличенко М.С. заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Указывает, что инспекция просит взыскать земельный налог за 2015 год, который был рассчитан исходя из кадастровой стоимости земельного участка, определенной по состоянию на 01 января 2015 года 53606999,12 рублей, на основании предоставленных в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующим органом сведений. Сведения об изменении кадастровой стоимости за 2015 год в Инспекцию не поступали, расчет земельного налога в предъявленном размере произведен Инспекцией правомерно. Суду предоставлены письменные возражения на правовую позицию административного ответчика (л.д. 94-95).

Административный ответчик Николаев О.В. в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен.

Представитель административного ответчики Николаева О.В., действующий на основании доверенности, Дорошко В.Ю. заявленные исковые требования не признал. Суду предоставлены письменные возражения, в которых ответчик указывает на неправильное определение размера налога в связи с необоснованным указанием на кадастровую стоимость земельного участка в размере 53606999 руб. Полагает, что размер налога должен определяться в период с 01.01.2015 по 30.11.2015 г. в размере 44644,50 руб.

Суд, заслушав объяснение лиц, участвующих в деле, исследовав предоставленные по делу доказательства, административное дело о вынесении судебного приказа № 2а-308/2018, приходит к следующим выводам:

Судом установлено, что Николаеву О.В. на праве собственности принадлежат объекты недвижимости (л.д. 6):

1.                 Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> е, 1/2 доля в праве общей долевой собственности;

2.                 Земельный участок, кадастровый №, расположенный в <адрес>.

Как следует из налогового уведомления № 80462656 от 18.10.2017 года, Николаев О.В. обязан был заплатить земельный налог за 2015 год в сумме 368960 руб. в срок до 07.12.2017 г. (л.д. 5).

По состоянию на 11.12.2017 г. обязанность по уплате налога за 2015 год Николаевым О.В. не исполнена.

Инспекцией в адрес Николаева О.В. направлено требование об уплате налога № 11688 от 11.12.2017 г. в размере 368 960 руб. – неуплаченной суммы налога, и 304,05 руб. пени за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г.

В требовании установлен срок для исполнения до 17.01.2018 года.

В связи с неисполнением требования об уплате налога № 11688 от 11.12.2017 г., 12.02.2018 г. ИНФС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась к мировому судье судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.02.2018 г. мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ о взыскании с Николаева О.В. недоимки за 2015 год по земельному налогу в размере 368 960 руб., пени за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г. 304,05 руб.

Определением от 15.02.2017 г. судебный приказ отменен.

Копия определения получена ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа 27.02.2018 г.

В установленный законом срок, 21.05.2018 г. ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась с административными исковым требованиями в Центральный районный суд г. Воронежа.

Обосновывая возражения относительно правомерности заявленных требований, Николаев О.В. ссылается на неправильное определение размера налога в связи с необоснованным указанием на кадастровую стоимость земельного участка в размере 53606999 руб. Полагает, что размер налога должен определяться в период с 01.01.2015 по 30.11.2015 г. в размере 44644,50 руб. Суду предоставлена квитанция об оплате налога 26.06.2018 г. в размере 307 руб.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса, на праве собственности, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом обложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Положениями статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 66 ЗК РФ, регламентирующей оценку земли, для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 настоящей статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности. Органы исполнительной власти субъектов РФ утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

На основании пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно сведениям, предоставленным «ФКП Росреестр» по Воронежской области от 24.09.2018 года, земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 6614 кв.м. состоял на кадастровом учёте с разрешенным использованием «для сельскохозяйственного использования», категория земель «земли населенных пунктов» с 23.01.2008 года.

На основании заявления о государственном кадастровом учёте изменений объекта недвижимости 29.04.2014 года изменен вид разрешенного использования земельного участка, кадастровый № с «для сельскохозяйственного использования» на «магазин товаров первой необходимости, универсам».

В соответствии с п. 2.3.2 приказа Минэкономразвития РФ от 12.08.2006 года № 222 «Об утверждении Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков в случаях изменения категории земель, вида разрешенного использования или уточнения площади земельного участка» в случае изменения вида разрешенного использования земельного участка в составе земель населенных пунктов его кадастровая стоимость определяется путем умножения значения удельного показателя кадастровой стоимости земель вида разрешенного использования, соответствующего измененному виду для кадастрового квартала населенного пункта, в котором расположен земельный участок, на площадь земельного участка.

Суду предоставлен акт об утверждении кадастровой стоимости объекта недвижимости от 29.04.2014 года. Кадастровая стоимость земельного участка составила 31410018,28 руб., удельный показатель 4749,02 руб.

Сведения о кадастровой стоимости внесены в государственный кадастр недвижимости 29.04.2014 года.

Представителем административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа суду предоставлена выписка из налоговой базы с учетом сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (л.д. 146), из которой следует, что на 01.01.2015 г. кадастровая стоимость земельного участка с учетом измененного вида разрешенного использования «магазин товаров первой необходимости, универсам» составляет 31410018,28 руб.

Суду предоставлено налоговое уведомление № 78855902 от 20.10.2016 г., направленное в адрес Николаева О.В. (л.д. 149) о необходимости уплаты земельного налога исходя из кадастровой стоимости 31410018,28 руб. в размере 215944 руб.

Обязанность по уплате налога в установленный срок до 01.12.2016 г. Николаевым О.В. не исполнена.

06.05.2017 года (л.д. 150) в адрес Николаева О.В. направлено требование № 5955 об уплате земельного налога в размере 215944 руб.

Согласно предоставленным административным истцом сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (л.д. 146), письменного сообщения от 16.08.2017 г. (л.д. 64-65) в соответствии с Постановлением Правительства Воронежской области от 11.12.2015 года № 970 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Воронежской области», кадастровая стоимость земельного участка 53606999 руб.

Оценивая доводы сторон и предоставленные по делу доказательства в их совокупности, суд исходит из следующего:

Как следует из письменных сообщений Филиала ФГБУ «Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Воронежской области (л.д. 64, 77-78, 128-129, 136-137), сведения о кадастровой стоимости спорного земельного участка в размере 44644,50 руб. в государственный кадастр недвижимости ФГБУ "ФКП Росреестра" по Воронежской области были внесены 29.12.2015 года.

В соответствии с пунктом 1.3 приказа Минэкономразвития РФ от 15.02.2007 г. № 39 «Об утверждении Методических указаний по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов» кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов определяется по состоянию на 1 января года проведения работ по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов в границах субъекта Российской Федерации.

Датой, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, является 01.01.2014 г.

Таким образом, в государственный кадастр недвижимости ФГБУ "ФКП Росреестра" по Воронежской области 29.12.2015 г. были внесены сведения о кадастровой стоимости спорного земельного участка в размере 44644,50 руб.

Указанная кадастровая стоимость определена исходя из сведений на 01.01.2014 г. о виде разрешенного использования земельного участка «для сельскохозяйственного использования».

Как разъяснено в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", нормативные правовые акты об утверждении результатов государственной кадастровой оценки имеют особенности действия во времени.

Для целей, не связанных с налогообложением (например, для выкупа объекта недвижимости или для исчисления арендной платы), вышеуказанный нормативный правовой акт действует во времени с момента вступления в силу. С указанного момента результаты определения кадастровой стоимости в рамках проведения государственной кадастровой оценки считаются утвержденными, однако могут быть использованы с даты внесения сведений о кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (ст. 24.20 Федерального закон" от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").

Согласно ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, в той части, в какой нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка, определенная в соответствии с постановлением правительства Воронежской области от 11.12.2015 N 970 "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Воронежской области" (опубликованное 14.12.2015 года, вступило в силу, и для целей налогообложения подлежит применению с 01.01.2017 года) не могла быть применена в целях определения размера земельного налога за 2015 год, определяемого исходя из кадастровой стоимости, внесенной в государственной кадастр недвижимости на 01.01.2015 г.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Следовательно, на основании пункта 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база в отношении земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 6614 кв.м., вид разрешенного использования земельного участка «магазин товаров первой необходимости, универсам», по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом – 2015 год, является 31410018,28 руб.

В судебном заседании установлено, что уведомление об уплате земельного налога в заявленной сумме было направлено в адрес Николаева О.В. 20.10.2016 г.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес Николаева О.В. было направлено требований № 5955 об уплате налога и пени по состоянию на 02.05.2017 г. (л.д. 132).

Обязанность по уплате налога в указанной сумме не исполнена.

Доказательств обратного в судебном заседании не предоставлено.

Установленные по делу доказательства позволяют суду прийти к выводу об обоснованности и доказанности административных исковых требований в части взыскания с административного ответчика земельного налога за 2015 год в размере 215944 руб.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Однако, обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 Кодекса, по уплате налогов налогоплательщик не выполнил и нарушил тем самым нормы налогового законодательства.

До обращения административного истца в суд вышеуказанные суммы ответчиком в бюджет не внесены.

Николаев О.В. обязан был уплатить земельный налог за 2015 года в размере 215944 руб. в связи с чем, за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г. одновременно с суммой налога с него подлежит взысканию пени в размере 178,15 (215944х 8,25%х 1/300 х 3(дня) руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассчитан судом в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 5361,22 (5200 +(178,15+215944)-200000)х1%)

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Николаеву Олегу Валерьевичу о взыскании недоимки по земельному налогу и пени частично удовлетворить.

Взыскать с Николаева Олега Валерьевича в пользу ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа земельный налог за 2015 года в размере 215944 рублей, пени за период с 08.12.2017 по 10.12.2017 г. в размере 178 рублей 15 копеек.

Взыскать с Николаева Олега Валерьевича в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5361 рублей 22 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 27.09.2018 года.

Судья: /подпись/ Е.С. Шумейко