Решение по делу № 2а-1-409/2019 от 25.03.2019

дело № 2а-1-409/2019

РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации

город Козьмодемьянск                                                      05 июня 2019 года

Горномарийский районный суд Республики Марий Эл в составе: председательствующего судьи Малышев И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл к Сибулатову А.А. о взыскании земельного налога, налога на имущество, пеней по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сибулатову А.А. земельного налога за 2016 год в сумме 1593,00 рубля, пени по земельному налогу за период 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 30,06 рублей, налога на имущество за 2016 год в сумме 26 рублей, пени налогу на имущество за период 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 0,49 рублей, всего 1649,55 рублей.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ответчик являлся собственником семи земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 21.11.1995;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации 29.12.2010;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации 29.12.2010;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации 29.12.2010;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 29.12.2010;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации 07.10.2011;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации 26.07.2010, которые являются объектами налогообложения, а также недвижимым имуществом - жилым домом <адрес>, регистрации права 29.12.2010.

Налоговым органом ответчику начислен земельный налог за 2016 год, налог на имущество за аналогичный период, направлены налоговые уведомления. Поскольку налог на имущество в установленный срок не уплачен, за период просрочки начислены пени по налогу на имущество, земельному налогу, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени. Ввиду неуплаты задолженности в добровольном порядке налоговый орган обратился в суд с вышеуказанными требованиями.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл в суд не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик Сибулатов А.А. возражений против применения такого порядка суду не представил.

В соответствии со ст. 292 КАСРФ административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

      Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога предусмотрена законодательством о налогах и сборах - пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - НК РФ). В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 45, 52, 80) налогоплательщик исчисляет сумму налога, декларирует и уплачивает её.

      Согласно п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) земельный налог является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 указанного Кодекса земельный налог устанавливается этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 390 названного Кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 этого Кодекса (пункт 1); кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

В силу положений пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог на территории Красноволжское сельского поселения введен Решением Собрания депутатов муниципального образования «Красноволжское сельское поселение» от 19 ноября 2005 г. № 15 «Об установлении земельного налога».

Пунктом 7 вышеуказанного решения на территории муниципального образования "Красноволжское сельское поселение" установлены следующие налоговые ставки: 0,3% - в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключение доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности таможенных нужд; 1,5% - в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2016 год - 01.12.2017.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение). Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 402 НК налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда налоговая база определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Конкретные размеры налоговых ставок, применяемых при исчислении налога на имущество физических лиц, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований субъектов Российской Федерации в рамках, определенных Кодексом.

Пунктом 3 Решения Собрания депутатов муниципального образования "Красноволжское сельское поселение" Горномарийского муниципального района Республики Марий Эл от 24 ноября 2014 г. N 16 "Об установлении на территории муниципального образования "Красноволжское сельского поселения" налога на имущество физических лиц" установлены следующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения: - 0,1 процента в отношении жилых домов.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2016 год - 01.12.2017 год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Учитывая изложенные положения законодательства, должнику было произведено начисление земельного налога за 2016 год в суме 1593 рублей, налога на имущество за 2016 год в сумме 26 рублей (подробный расчет земельного налога и налога на имущество за 2016 год приведен в налоговом уведомлении № от 09.09.2017).

14 сентября 2017 г. Сибулатову А.А. заказным письмом направлено налоговое уведомление № 48368543, содержащие суммы земельного налога и налога на имущество, подлежащие уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

До настоящего времени налоги Сибулатовым А.А. не уплачены.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 3, 4, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.п. 1-5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налогов и пеней в добровольном порядке: № 474 от 12.02.2018 в срок до 23.03.2018.

Всего по вышеуказанному требованию подлежит взысканию 3867,63 рубля, в том числе налоги 3796,00 рублей, пени - 71,63 рубля.

Суд проверив расчет, приведенный истцом в исковом заявлении налога и пеней находит его правильный.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогам и пени ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000,00 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования от 12.02.2018 № 474 до 23.03.2018.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратится в суд до 23.09.2018 года.

21.09.2018 года налоговый орган обратился в мировой судебный участок о вынесении судебного приказа, в том числе по указанным налогам м пеням. В связи с поступившими возражениями должника судебный приказ отмен 15.10.2018 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность ответчиком не погашена, она подлежит взысканию в судебном порядке.

Учитывая, что срок исполнения указанных требований истек 23 марта 2018 года, административное заявление о выдаче судебного приказа направлено административным истцом в мировой суд 21.09.2018, и отменен 15.10.2018, в порядке искового производства административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то требование о взыскании задолженности по налогам и пеням предъявлено административным истцом в установленный законом срок, предусмотренного абзацем 2 пунктом 3 ст. 48 НК РФ.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога и налогу по имуществу, пеней в связи с чем суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл в подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера исковых требований, которые были удовлетворены судом, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл удовлетворить.

Взыскать с Сибулатова А.А., проживающего по адресу<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Марий Эл задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 1593 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 в размере 30 рублей 06 копеек, по налогу на имущество за 2016 год в сумме 26 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период 02.12.2017 по 11.02.2018 в сумме 00 рублей 49 копеек,всего 1649 рублей 55 копейки.

Взыскать с Сибулатова А.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Горномарийский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда.

Судья                                                         И.М. Малышев