Решение по делу № 2а-901/2020 от 13.02.2020

Дело № 2А-901/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2020 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., помощника судьи Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Романову Александру Михайловичу о взыскании обязательных платежей и санкций

У с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с Романова А.М. недоимку по транспортного налога за 2017 год в сумме 2563 рубля 00 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 40 рублей 77 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1048 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 16 рублей 68 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» Романов А.М. является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства – автомобиль Форд Транзит Коннект, государственный регистрационный <номер>, ВАЗ 2108, государственный регистрационный <номер>, на которые был начислен налог за 2017 год в сумме 2563 рубля 00 копеек.

Статье 362 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.400 НК РФ Романов А.М. является плательщиком налога на имущество физических лиц, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества.

Из представленных в инспекцию в соответствии со ст.85 НК РФ сведений органами, осуществляющими учет и регистрацию имущества, являющегося объектом налогообложения, следует, что на налогоплательщика зарегистрированы объекты недвижимого имущества, а именно: квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>, на которую за 2017 год начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1048 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложении на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст. 52 НК РФ, в адрес Романова А.М. было направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 № 71106136 с указанием суммы налога, подлежащего уплате. Между тем, в установленный законодательством срок имущественные налоги (налог на имущество, транспортный налог) в полном объеме ответчиком уплачены не были.

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц Романову А.М. начислены пени в сумме 40 рублей 77 копеек и 16 рублей 68 копеек соответственно по состоянию на 04.02.2019.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес Романова А.М. требование об уплате налога, пени, штрафа от 04.02.2019 № 8437 с установленным сроком добровольной уплаты до 13.03.2019.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировой судья, рассмотрев заявление, 26.08.2019 вынес судебный приказ о взыскании задолженности. Романов А.М. представил мировому судье возражения относительно исполнения этого судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 05.09.2019.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Романов А.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором также указал, что требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области незаконные, в связи с чем просит прекратить производство по делу.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, Романову А.М. на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 16.01.2013 квартира, кадастровый <номер>, расположенная по <адрес>.

Кроме того, на имя Романова А.М. с 27.07.2013 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 2108, государственный регистрационный <номер>, с 25.07.2017 – Форд Транзит Коннект, государственный регистрационный <номер>.

16.09.2018 в личный кабинет налогоплательщика Романова А.М. направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 № 71106136 с расчетом налога за 2017 год в общей сумме 3611 рублей, из них: транспортный налог в сумме 2563 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 1048 рублей 00 копеек, который необходимо было уплатить не позднее 03.12.2018.

04.02.2019 в личный кабинет налогоплательщика Романова А.М. направлено требование от 04.02.2019 № 8437 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019, в соответствии с которым по состоянию на 04.02.2019 за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу, с установленным сроком уплаты 03.12.2018, в сумме 2563 рубля 00 копеек и пени в сумме 40 рублей 77 копеек, по налогу на имущество физических лиц, с установленным сроком уплаты 03.12.208, в сумме 2563 рубля 00 копеек и пени в сумме 16 рублей 68 копеек. Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 13.03.2019. Справочно указано, что по стоянию на 04.02.2019 числится общая задолженность в сумме 3668 рублей 45 копеек, в том числе по налогам – 3611 рублей 00 копеек, которая подлежит уплате.

Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика Романова А.М. по состоянию на 10.07.2020 за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2201 рубль 00 копеек и пени в сумме 188 рублей 80 копеек, по транспортному налогу в сумме 7833 рубля 00 копеек и пени в сумме 566 рублей 68 копеек.

В соответствии с представленным расчетом за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 начислены пени на основании ст.75 НК РФ в сумме 40 рублей 77 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 2563 рубля 00 копеек, а так же пени в сумме 16 рублей 68 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в суммее 1048 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением Романовым А.М. своих налоговых обязательств Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась к мировому судье 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника Романова А.М.

26.08.2019 мировым судьей 236 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 05.09.2019 отменен в связи с поступившими от ответчика Романова А.М. возражениями на исполнение судебного приказа, в которых он указала, что не согласен с данным приказом.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд 13.02.2020.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1,2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357).

Статьей 2 Закона Московской области от 16.11.2002г. № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» (в соответствующей редакции) предусмотрено, что сумма транспортного налога подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 1 октября года, следующего за налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ).

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ.

В материалы дела представлены карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) налогоплательщика Романова А.М., из которых следует, что по состоянию на 10.07.2020 за налогоплательщиком числится задолженность по налогам за 2017 год, начисленным 03.12.2018.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона является налогоплательщиком, так как на его имя зарегистрирован объект недвижимости в виде квартиры, поставлены на учет транспортные средства, поэтому он обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог. Документов о наличии льгот по налогообложению или уплате налога ответчиком в суд не представлено.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу, которые также подлежат взысканию с ответчика. На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц ответчиком не погашена.

В материалах дела имеются доказательства направления налогового уведомления и требования в личный кабинет налогоплательщика, которые были просмотрены, что подтверждается скриншотом.

В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, исходя из размера недоимки по конкретному налогу и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за соответствующий период, которые также подлежат взысканию с ответчика.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек, от уплаты, которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Романова Александра Михайловича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2563 рубля 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 40 рублей 77 копеек, по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1048 рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 16 рублей 48 копеек, а всего взыскать – 3668 (три тысячи шестьсот шестьдесят восемь) рублей 45 копеек.

Взыскать с Романова Александра Михайловича (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение составлено 15 июля 2020 года