Решение по делу № 2-270/2023 (2-2128/2022;) от 21.12.2022

Дело (УИД) 57RS0017-01-2022-000441-38

производство № 2-270/2023 (2-2128/2022)

гр. 2.211

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года                     г. Орёл

Железнодорожный районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Перепелицы М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Жирковой Т.Ю.,

с участием представителя истца Гришаева ФИО9 – Трубицына ФИО10, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области – Папкиной ФИО11, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Железнодорожного районного суда г. Орла исковое заявление Гришаева ФИО12 к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области о включении в состав наследственного имущества переплаты по налогу, признании права собственности в порядке наследования и обязании совершить действие,

УСТАНОВИЛ:

Гришаев ФИО13 (далее – Гришаев Д.А.) через своего представителя Трубицына ФИО14 (далее – Трубицын М.В.) обратился в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) о признании недействительным решения и обязании совершить действие.

В обоснование требований указано, что Гришаев Д.А. является единственным наследником Гришаева ФИО15 (далее – Гришаев А.С.), умершего ДД.ММ.ГГГГ, который при жизни был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП главой КФХ ФИО3 в УФНС по Орловской области при жизни подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, с заявленной суммой, подлежащей возврату из бюджета в размере 300 444 руб.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в Межрайонную ИФНС России № 3 по Орловской области с заявлением о предоставлении сведений об излишне уплаченных налогах и сборах, произведенных ФИО3, в удовлетворении которого отказано ДД.ММ.ГГГГ. Нотариусу Свердловского нотариального округа Орловской области ФИО4, в производстве которого находится наследственное дело №, открытое после смерти ФИО3 ответчиком также отказано в предоставлении указанных сведений.

Получение сведений о суммах, излишне уплаченных ФИО3 необходимо истцу для включения указанного имущества в наследственную массу.

Определением Свердловского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ, суд перешел к рассмотрению дела по правилам гражданского судопроизводства.

Определением Свердловского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ гражданское дело передано по подсудности в Железнодорожный районный суд г. орла для рассмотрения по существу.

На основании изложенного, с учетом уточненных исковых требований, просил суд включить в состав наследственного имущества после смерти ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ сумму переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 300 444 руб.; признать за Гришаевым Д.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности в порядке наследования после смерти ФИО3, сумму переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 300 444 руб.; обязать УФНС по Орловской области выплатить Гришаеву Д.А. сумму переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 300 444 руб.

В судебное заседание истец Гришаев Д.А., извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился, реализовал право на участие через представителя.

В судебном заседании представитель истца Трубицын М.В., уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

В судебном заседании представитель ответчика УФНС по Орловской области Папкина Е.В., исковые требования не признала, просила отказать в их удовлетворении.

В судебное заседание третье лицо нотариус Свердловского нотариального округа Татаренко ФИО16 (далее – Татаренко С.В.), извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не явился, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

На основании ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) судебное заседание проведено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается в силу подпункта 3 пункта 3 названной статьи со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно п. 2 ч. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В силу ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной статьями 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В силу ч. 2 ст. 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В соответствии с ч. 1 ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Как указано в ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия, наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими загонами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В соответствии со ст.128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте (п.1 ст.129 ГК РФ).Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

В силу разъяснений п. 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным п.п. 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

В статье 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 посредством электронного документооборота в системе ООО «Компания «Тензор», в налоговый орган направлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой ФИО3 заявлена сумма, подлежащая возврату из бюджета в размере 300 444 руб. /№/

Указанная декларация получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается извещением о получении электронного документа. /№/

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умер, что подтверждается свидетельством о смерти I-ТД № от ДД.ММ.ГГГГ. /№/

После смерти ФИО3 нотариусом Свердловского нотариального округа Орловской области ФИО4 открыто наследственное дело №. /№/

Единственным наследником принявшим наследство, оставшееся после ФИО3 стал его родной сын – Гришаев Д.А., которому, согласно свидетельств о праве на наследство по закону, перешло имущество в виде индивидуального жилого строительства по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; прав и обязанностей по договору аренды земельного участка № от ДД.ММ.ГГГГ. /№/

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в Межрайонную ИФНС России № 3 по Орловской области с заявлением о предоставлении сведений об излишне уплаченных налогах и сборах, произведенных ФИО3, в удовлетворении которого отказано ДД.ММ.ГГГГ. /№/

Нотариусу Свердловского нотариального округа Орловской области ФИО4, в производстве которого находится наследственное дело №, открытое после смерти ФИО3 ответчиком также отказано в предоставлении указанных сведений. /№/

Ответ Межрайонной ИФНС России № 3 по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ обжалован истцом в УФНС по Орловской области, решением № от ДД.ММ.ГГГГ отказано в его удовлетворении. /№/

Истец Гришаев Д.А. является наследником по закону имущества умершего ФИО3, состоящего из права на получение денежных средств - переплата по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, в размере 300 444 руб.

Отсутствие в данном случае установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Согласно Письма Министерства Финансов Российской Федерации № ГД-4-8/678№ от 17.01.2018 «По вопросу возврата наследникам умершего физического лица суммы излишне уплаченного (взысканного) налога» возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 НК РФ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что при жизни ФИО3 подлежали выплате суммы налога, излишне уплаченные в бюджет, им заявлена соответствующая декларация, у его наследника Гришаева Д.А. имеется право на получение соответствующих денежных сумм, поскольку они не были получены при жизни наследодателем.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-244 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Гришаева ФИО17 к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области о включении в состав наследственного имущества переплаты по налогу, признании права собственности в порядке наследования и обязании совершить действие, удовлетворить.

Включить в состав наследственного имущества после смерти ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ сумму переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 300 444 (триста тысяч четыреста сорок четыре) рубля.

Признать за Гришаевым ФИО18 (-- руб) право собственности в порядке наследования после смерти ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ сумму переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 300 444 (триста тысяч четыреста сорок четыре) рубля.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (-- руб) выплатить Гришаеву ФИО19 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина №) сумму переплаты по налогу на доходы физических лиц в размере 300 444 триста тысяч четыреста сорок четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Орла.

Мотивированный текст решения изготовлен 24 апреля 2023 года.

Судья М.В. Перепелица